增资入股和股权转让的主要区别及税收成本
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一、 基本概念
增资入股：原来股东的投资金额不变，新的股东将投资款投入公司，原来股东的持股比例相应地被稀释，如果新股东投资金额足够大，就可以取得公司的控股权。
股权转让：公司原来的股东将一部分或全部股权转让给新的股东，新的股东将股权转让款支付给原来的股东。在同等条件下，原来的股东享有优先购买权。比如：公司原来有甲、乙两个股东，乙决定将其持有的股权份额10%对外转让，则同等价格的情况下，甲享有优先购买权。
二、 两者的主要区别
新股东增资入股的投资款归属于公司所有，而股权转让时，股权转让款归属于原来的股东所有。
所以在引进新的股东时，原来的股东要结合实际情况来决定采用何种形式。公司在发展早期，因为需要较多的运营资金，一般采用增资入股的方式。同时，在实际操作过程中，也可以采用两者相结合的方式。一方面，原来的股东可以收到一部分股权转让款；另一方面，公司可以收到一部分投资款，作为公司的运营资金。
三、 相关税费
增资入股：新股东增资入股动作本身不产生相关的税费。但是，如果新股东以专利等知识产权增资入股时，新股东需要缴纳个人所得税，对应的税率为20%。即视为新股东将该部分知识产权对外进行了出售。
股权转让：股权转让时，如果股权转让价格超过了原来股东的投资成本，则原来股东需要缴纳溢价部分的个人所得税，对应的所得税税率为20%。在实操过程中，如果老股东将股权对外进行转让，税务机关默认的转让价格不能低于公司的账面净资产。所以在股权转让时，如果为了规避个人所得税，需要想办法将公司净资产适当地降低，比如：费用发生额的增加等。
资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择，为大家的节税及财务需求提供全方位的服务。如：股权转让、大宗股票减持、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、财务咨询服务等。
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一、 基本概念
增资入股：原来股东的投资金额不变，新的股东将投资款投入公司，原来股东的持股比例相应地被稀释，如果新股东投资金额足够大，就可以取得公司的控股权。
股权转让：公司原来的股东将一部分或全部股权转让给新的股东，新的股东将股权转让款支付给原来的股东。在同等条件下，原来的股东享有优先购买权。比如：公司原来有甲、乙两个股东，乙决定将其持有的股权份额10%对外转让，则同等价格的情况下，甲享有优先购买权。
二、 两者的主要区别
新股东增资入股的投资款归属于公司所有，而股权转让时，股权转让款归属于原来的股东所有。
所以在引进新的股东时，原来的股东要结合实际情况来决定采用何种形式。公司在发展早期，因为需要较多的运营资金，一般采用增资入股的方式。同时，在实际操作过程中，也可以采用两者相结合的方式。一方面，原来的股东可以收到一部分股权转让款；另一方面，公司可以收到一部分投资款，作为公司的运营资金。
三、 相关税费
增资入股：新股东增资入股动作本身不产生相关的税费。但是，如果新股东以专利等知识产权增资入股时，新股东需要缴纳个人所得税，对应的税率为20%。即视为新股东将该部分知识产权对外进行了出售。
股权转让：股权转让时，如果股权转让价格超过了原来股东的投资成本，则原来股东需要缴纳溢价部分的个人所得税，对应的所得税税率为20%。在实操过程中，如果老股东将股权对外进行转让，税务机关默认的转让价格不能低于公司的账面净资产。所以在股权转让时，如果为了规避个人所得税，需要想办法将公司净资产适当地降低，比如：费用发生额的增加等。
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财务报告合并附注编制步骤及注意事项
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一、 按会计科目进行加总
首先，将审定后各子公司的披露信息金额加总列示。一般的会计师事务所，都会有现成的附注模板，将审定后的各子公司报表金额根据模板进行填列，然后通过Excel中的公式进行加总。
二、 合并抵销分录
将合并抵销分录作为单独的一项进行列示，第一步的汇总金额抵减掉合并抵销分录中的金额后，即为合并后的报表披露金额。
以应付账款的合并示例如下图
三、 特殊注意事项
1、 如何抵销
一般情况下，应收账款和应付账款进行抵销、其他应收和其他应付账款进行抵销，主营业务收入和主营业务成本进行抵销，其他业务收入和费用支出进行抵销。但如果有些公司做账不是非常规范，也可能出现特殊的抵销事项。但一定要记住：关联方交易和关联方余额一定是同时要抵销干净，不可能出现交易抵销干净了而往来款余额不平，或者是相反的情况。
2、 评估增值对应的递延所得税
如果出现非同一控制下合并，有可能有资产评估增值，对于该部分增值的递延所得税负债计算时，采用的所得税税率为对应子公司的所得税税率。
3、 未实现内部收益对应的递延所得税
合并范围内发生销售，当产品没有实现最终对外销售时，便会产生未实现内部收益，相应的贷记存货，借记主营业务成本。确认该部分未实现内部收益产生的递延所得税资产时，采用的所得税税率为关联方内部交易销售方的所得税税率。
4、 关于现金流量表
在编制现金流量表时，同样内部交易及资金拆借产生的现金流量支出或收入，要一并进行抵销。
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一、 按会计科目进行加总
首先，将审定后各子公司的披露信息金额加总列示。一般的会计师事务所，都会有现成的附注模板，将审定后的各子公司报表金额根据模板进行填列，然后通过Excel中的公式进行加总。
二、 合并抵销分录
将合并抵销分录作为单独的一项进行列示，第一步的汇总金额抵减掉合并抵销分录中的金额后，即为合并后的报表披露金额。
以应付账款的合并示例如下图
三、 特殊注意事项
1、 如何抵销
一般情况下，应收账款和应付账款进行抵销、其他应收和其他应付账款进行抵销，主营业务收入和主营业务成本进行抵销，其他业务收入和费用支出进行抵销。但如果有些公司做账不是非常规范，也可能出现特殊的抵销事项。但一定要记住：关联方交易和关联方余额一定是同时要抵销干净，不可能出现交易抵销干净了而往来款余额不平，或者是相反的情况。
2、 评估增值对应的递延所得税
如果出现非同一控制下合并，有可能有资产评估增值，对于该部分增值的递延所得税负债计算时，采用的所得税税率为对应子公司的所得税税率。
3、 未实现内部收益对应的递延所得税
合并范围内发生销售，当产品没有实现最终对外销售时，便会产生未实现内部收益，相应的贷记存货，借记主营业务成本。确认该部分未实现内部收益产生的递延所得税资产时，采用的所得税税率为关联方内部交易销售方的所得税税率。
4、 关于现金流量表
在编制现金流量表时，同样内部交易及资金拆借产生的现金流量支出或收入，要一并进行抵销。
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《纳税》杂志社 投稿
《纳税》杂志是由云南出版集团主管，云南出版传媒（集团）有限责任公司主办，是一份以纳税人命名的国内公开发行的专业特色期刊。本刊坚持以“专业性强，目标受众具体，维护纳税人权益，为纳税人提供专业理财指导服务”为宗旨，是配合宣传国家税收法规，连接政府与纳税人的重要桥梁与纽带。本刊为旬刊，国际标准16开。国内统一刊号CN53-1208/F，国际统一刊号ISSN1674-0920.（作者查稿请已通知书编号为准！）
《纳税》旬刊是面向国内外公开发行的国内唯一一份为企业解答纳税问题的权威杂志。是全国发行量大，影响力广泛的专业性财税类期刊之一，曾是首家在中央电视台黄金时间投放广告的财税类杂志。面向全国两千万财会、税务工作者，读者包括国家财税决策机关的中高层领导，各地税务机关工作人员，大中型企业财务总监、经理，注册会计师、注册税务师及研究财税的科研机构的专家、教授、学者以及全国各高等院校。发行范围覆盖了首都、长江三角洲、珠江三角洲、沿海发达城市及省会城市等国内经济发达地区的200多个大中型城市。
投稿邮箱 ：124577943@qq.com
联系方式 ：赵编辑 18631172219同微信
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