守 稳初心
未来可 期
8月2日电 据中国消费者协会网站1日晚消息，就备受社会各界关注的“法国队夺冠华帝退全款”落实情况，中消协公布最新进展情况称，华帝公司表示“法国队夺冠 华帝退全款”整体落实基本完成，中消协将继续督促其做好个案的善后事宜工作。
大家注意前方这个特慢案例！彩蛋分析在后面！CPA考生注意了！
据介绍，根据华帝公司报告情况，截至2018年7月31日24时(即华帝公司对外承诺的退款完成日)，有关华帝公司退款整体切实落实情况如下：
一、“法国队夺冠 华帝退全款”整体全面落实基本完成
华帝公司对外发布，“法国队夺冠华帝退全款”活动线上销售“夺冠套餐”7802单，截至2018年7月31日24:00，线上已完成登记退卡总数为7358单，华帝审核符合退卡条件的7248单，完成退卡7248单，退卡金额2627.9万元，符合退卡条件的退卡完成率为100%。截至2018年7月31日24:00，线下登记总数7611单，完成退款7195单，退款金额3708万元，已退款单数占已登记单数的94.53%。合计完成退款(卡)14443单，完成退款(卡)金额6335.9万元，占线上线下购买“夺冠套餐”总数的86.43%。
在督促华帝公司退款期间，部分向中消协投诉的消费者主动向我会表示，已经收到退款或达成一致，要求撤销在中消协的投诉。自7月26日至今，中消协对外的专项投诉邮箱收到的投诉信五到每日为个位数，电话咨询数量有3日为零。
二、北京、天津经销渠道出现问题后华帝总部立刻接管，退款工作提前完成
华帝公司京津经销渠道出现问题后，京津消费者的有关退款责任由华帝公司总部接掌。截至7月26日，华帝公司已完成北京、天津区域内所有登记在档的线下购买套餐的退款工作，共56单，退款金额合计26.6万元。截至7月29日，北京地区线上共计登记21单，已全部完成返卡。天津市华帝燃具销售有限公司未参与线上活动。
客户退款图片（图片来自家电）
同时，按照中消协要求，华帝公司确切以下事项：
一、华帝公司确认，在2018年7月4日24:00前订单为已发货状态，但因非消费者原因导致未能在规定时间内开具发票的套餐，消费者仍然能享受该活动的权益。
二、华帝公司缩短申请退款登记时间，承认有合理理由仍未领取退款的消费者的权益。
华帝公司原公示中告知线上购买的消费者2018年7月24日便不再接收登记，现考虑可能有消费者因各种原因未能按时登记，华帝公司按中消协要求，将接收登记时间延长放宽至2018年8月3日24时。2018年7月25日至2018年8月3日24时延期接收到的登记，对于符合条件的消费者，华帝公司在接收登记后(工作数据)10日完成“退全款”承诺。
对于8月1日至8月3日延长时间内登记的消费者，华帝公司将预估200万的退卡资金在中山市香山公证处进行专项资金监管，资金监管时间截至2018年8月15日，消费者可在公证处对资金的监管下进行退卡，详尽流程华帝公司将在官网、官方微信公众号、官方微博上进行公示。
有线下兑换套餐的消费者因旅游或出差等原因处于在外状态，无法在8月1日前办理退款，华帝公司承认消费者权益，与消费者沟通报备后尽快办理退款事宜。
退款启动图片（图片来自家电频道）
三、截至7月31日，通过中消协转交华帝公司的消费者合理投诉共255件，华帝公司表示将接受中消协监督做逐一重点核实处理。
四、华帝付款活动履行工作整体截止日期为2018年8月25日。
鉴于此，中消协将于2018年8月26日12时关闭 “法国队夺冠 华帝退全款”专用维权邮箱。消费者后续如有相关诉求，仍可通过正常渠道进行反映。中国消费者协会欢迎广泛消费者继续监督。
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此次华帝刷屏事件，对我们财务人来说是一场能为分析的经典案例！
很多考生预测：CPA考试重点来了！我们可以大胆预测，2018年注册会计师大题原材料很可能就是这个！还有好心的小伙伴立刻指出会在哪一块出题！
所以今年要考财管和战略的考生要重点关注这个事件！还有就是细细看注会菌的文章，因为真的有先例：
此外，昨天的会计处理分析中，还涉及到金融工具，今年考会计科目的同学也要非常重视。
昨天，我们做了关于华帝营销活动的会计处理方式分析，很多人给注会菌留言说想看涉税分析，今天我们也恰当地来看一下！
除非法国队早早出局，华帝虽然可以省去退款费用，但是也不会有现在如此空前的品牌认知度，我想华帝就算付出大笔的退款费用，还是希望法国队夺冠的。
法国队真的在7月15号执起大力神杯了，那么这里面一系列税务问题如何处理呢？如“夺冠套餐”产品销售的增值税问题，“夺冠套餐”产品销售的企业所得税问题，退回的全款的增值税能否冲回的问题，退回的全款能否在企业所得税问题，收到退款的消费者是否涉及税务问题。
一、“夺冠套餐”产品销售的增值税问题
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间： (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
首先华帝肯定是收到了该笔销售款，收到是退全款的前提；其次《法国队夺冠 华帝退全款》的声明中，华帝将按所购“夺冠套餐”产品的发票金额退款，明显也是已经开具了发票。该笔销售行为增值税纳税义务已经发生。
二、“卫冕套餐”产品销售的企业所得税问题
根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通报（国税函〔2008〕875号）一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品与此同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
商品销售协议已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施合理控制；
收入的金额能够可靠地计量；
已发生或将发生的销售方的成本能可靠地核算。
《法国队夺魁 华帝退全款》，收入的金额不能够可靠地计量，还不能满足企业所得税收入确认的条件。
三、退回的全款的增值税能否冲回的问题
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或是个体工商户的下列行为，视同销售货物：
将自产、委托加工或者购入的货物无偿赠送其他单位或者个人。
《法国队夺冠 华帝退全款》，相当于华帝将自产货物无偿赠送其他单位或个人，增值税应视同销售，增值税不能冲回。
四、退回的全款涉及的企业所得税问题
《法国队卫冕 华帝退全款》，相当于华帝将自产货物用于宣传推广。
1、根据关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函〔2008〕828号） 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应在规定时间内视同销售确定收入：
用于市场推广或销售。
法国队夺冠 华帝退定金的“夺冠套餐”产品，企业所得税应视同销售。
2、根据《企业所得税法实行条例》第四十四条规定：发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
所得税扣减规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者的购买欲望，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
法国队夺冠 华帝退全款的夺冠套餐”产品，已做企业所得税视同销售解决，可以按照广告及业务宣传费在企业所得税前限额扣除，超过部分可以结转以后年度扣除。
五、收到全款的消费者是否涉及税务问题
根据财政部 国家税务总局关于企业打折促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳所得税。
企业赠送给的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
《法国队夺冠 华帝退全款》应该比照上述规定，按照20%的税率缴纳个人所得税，现在款项已经在华帝账上，可以直接代扣，避免了向消费者另要税金的窘迫。
看了上面的涉税处理，同学们都看懂了吗？
很多公众号都在发华帝的这次营销活动后，营销和市场部门估计要乐翻了，但财务部们估计得忙疯了！那么华帝退全款，会计该怎么做账呢？
法国队夺魁后，华帝第一时间也公布了退款流程。线上退还的是各大平台的购物卡，购物卡仅限个人，在该购物平台使用。
线下购买的，可以全款退还现金。
购买“夺冠套餐”消费者当然乐合不拢嘴。那么华帝这波营销究竟有多大的成本？
一、消费者购买时
消费者购买套餐是虽然是附条件的销售，但该项销售不影响产品的退回，只影响期后的激励或者说补偿。
还好，销售和奖励是分两个月度，奖励月份就更正确是属于无偿赠与。
1、销售时，华帝股份确认销售收入。
先确认收入，再全款退，意下如何暂时不确认收入？
当然不行，暂且不说预测法国队是否能赢，只要发生了商品风险报酬和控制权的转移，就必须确认收入。
在6月份，华帝需要确认收入，并纳税申报。
二、退全款
线上“退全款”是将购入的预售卡无偿送给消费者，这里的消费者是特定群体——购买“夺冠套餐”消费者。因而，不符合“买就送”，“买某送某”的促销行为，促销是全体消费者的。只能算作是单项，附条件（双方均无法左右）的赠送行为。
该项赠送企业所得税前不得扣除，同时还需要代扣代缴个税。
线下“退全款”是直接返还现金。
该项开支，无法取得合法票据，不能在企业所得税前列支。
也有不少财会人士提出，按国际会计准则，可以将该项对赌行为，确认交易性金融负债，对冲营业收入。但可惜的是，我们国家企业会计准则尽管趋同国际会计准则，但不执行国际会计准则。华帝股份的确也不具有发行彩票的资质，该项行为也涉嫌赌博。赌博可是违法的，还想入账？
由此可见，尽管华帝此次营销非常失败，税务成本也是非常之高。该缴纳的增值税一分不少，退的全款也只能作为非公益性捐赠支出，不能在企业所得税税前列支。
真如报道所称，活动期间的“夺冠套餐”销售7900万元，真实的成本就将达到7900万元货款/捐赠+7900×25%=1975万元企业所得税纳税调整增加，合计9875万元的营销成本。近亿元的成本支出，世界杯期间天天霸占头条，看来也是一招奇招。
此次华帝的营销活动刷屏，很多人惊奇华帝的营销总监是谁？而我们财务人想知道的是敢担责任的财务总监又是谁呢？
网上收集了一些资料，发现了这样一张聘用书：
公告显示，在2018年6月8日华帝决定将何淑娴被聘为新财务总监。注会菌并没有找到何淑娴女士的照片，但是在京东618营销活动前夕更换财务总监，这个举动虽说耐人寻味。不过注会菌相信在何女士正式走马上位之前，肯定参与到这次营销活动之中。注会菌继续扒这位财务总监的经历，从简短的描述中也能看出她的传奇！
陈巧娴，女，1973年出生，大专学历，总会计师、AAIA 国际会计师。历任中国建设银行小榄支行财务部会计、办事处网点主任；中山市小榄镇生产力促进中心财务总监；中山市优加电器有限公司财务经理；中山百得厨卫有限公司财务总监。
40多岁便成为销售额几十亿的上市公司额财务总监，还参与了这样一个堪称教科书级别的营销活动，说她是传奇女子应该一点也但分吧！
不论是从营销层面，还是从财务层面，“法国夺冠，华帝退全款”这都是一个值得深入学习的案例。当然，对我们财务人以及CPA考生来说，这更是一个值得深究的案例。现在赶紧看，谁知道之后的考试会不会用到呢？
2018东奥注会最后六套题纸质版轻四
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客户退款图片（图片来自家电），同时，按照中消协要求，华帝公司正确以下事项：一、华帝公司确认，在2018年7月4日24:00前订单为已发货状态，但因非消费者原因导致未能在规定时间内开具发票的套餐，消费者仍然可以享受该活动的权益。数据显示7月26日，华帝公司已完成北京、天津区域内所有登记在档的线下购买套餐的退款工作，共56单，退款金额合计26.6万元。