8/31所得税知识点汇总
①负债的账面价值=负债科目的账面余额
②负债的计税基础=账面价值-未来抵扣金额
③资产的计税基础=目前时点上税法认为该资产值多少钱
【提示】每个资产负债表日，将账面价值与计税基础进行比较，计算出的递延所得税资产（或递延所得税负债）为应有余额，应当结合期初余额，多退少补准则！
一、会计税前利润
1.应纳税所得额=会计的利润总额）+纳税调增-纳税调减+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损
2.当期所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
3.借：所得税费用（当期所得税）贷：应交税费——应交所得税
二、递延所得税费用（或收益）见图1
当期所得税+递延所得税损益（“损益=收益±费用损失”）=利润表所得税费用金额
当期所得税-----实际税率（递延所得税----未来税率）
递延所得税费损益不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响
递延所得税收益→所得税费用科目在贷方→借方为递延所得税资产+递延所得税负债
递延所得税费用损失→所得税费用科目在借方→贷方为递延所得税资产+递延所得税负债
递延所得税收益-递延所得税费用损失=递延所得税损益（“损益=收益±费用损失”）
递延所得税资产期末余额=期初余额+递延所得税资产本期发生金额（账面<计税）-递延所得税资产本期发生金额（账面>计税）+补增金额（期初<实际）-转销金额（期初>实际）
递延所得税负债期末余额=期初余额+递延所得税资产本期发生金额（账面>计税）--递延所得税资产本期发生金额（账面<计税）+补增金额（期初<实际）-转销金额（期初>实际）
【特别提示】每期纳税调减的金额均为会计计入费用（研究阶段的支出、开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产后续摊销额）的75%--------75%的加计扣除项属于“纳税调减”项目，影响的“当期所得税”，而非“递延所得税”，其公式:【税前会计利润-研发期间所有费用化金额*75%】*25%
无形资产的计税基础=账面价值×175% =（资产原值-折旧-减值）*175%
无形资产的账面价值=原值-折旧-减值
符合资本化阶段的“加计扣除化”，虽然产生递延所得，但是不用做账和分录。
【拓展】税法不承认的“会计资产做法”：减值，投资性房地产公允价值模式（以及非转投），公允价值变动（金融资产和投资性房地产公允变动）。无形资产使用寿命不确定的会计处理区别。直线法（年限平均法和工作量法）计提折旧额比加速折旧法（年数总和法和双倍余额递减法）少，对固定资产折旧后净额以及账面价值有很大影响。
【特别提示】
如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益（如：其他综合收益），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。见图2
①负债的账面价值=负债科目的账面余额
②负债的计税基础=账面价值-未来抵扣金额
③资产的计税基础=目前时点上税法认为该资产值多少钱
【提示】每个资产负债表日，将账面价值与计税基础进行比较，计算出的递延所得税资产（或递延所得税负债）为应有余额，应当结合期初余额，多退少补准则！
一、会计税前利润
1.应纳税所得额=会计的利润总额）+纳税调增-纳税调减+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损
2.当期所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
3.借：所得税费用（当期所得税）贷：应交税费——应交所得税
二、递延所得税费用（或收益）见图1
当期所得税+递延所得税损益（“损益=收益±费用损失”）=利润表所得税费用金额
当期所得税-----实际税率（递延所得税----未来税率）
递延所得税费损益不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响
递延所得税收益→所得税费用科目在贷方→借方为递延所得税资产+递延所得税负债
递延所得税费用损失→所得税费用科目在借方→贷方为递延所得税资产+递延所得税负债
递延所得税收益-递延所得税费用损失=递延所得税损益（“损益=收益±费用损失”）
递延所得税资产期末余额=期初余额+递延所得税资产本期发生金额（账面<计税）-递延所得税资产本期发生金额（账面>计税）+补增金额（期初<实际）-转销金额（期初>实际）
递延所得税负债期末余额=期初余额+递延所得税资产本期发生金额（账面>计税）--递延所得税资产本期发生金额（账面<计税）+补增金额（期初<实际）-转销金额（期初>实际）
【特别提示】每期纳税调减的金额均为会计计入费用（研究阶段的支出、开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产后续摊销额）的75%--------75%的加计扣除项属于“纳税调减”项目，影响的“当期所得税”，而非“递延所得税”，其公式:【税前会计利润-研发期间所有费用化金额*75%】*25%
无形资产的计税基础=账面价值×175% =（资产原值-折旧-减值）*175%
无形资产的账面价值=原值-折旧-减值
符合资本化阶段的“加计扣除化”，虽然产生递延所得，但是不用做账和分录。
【拓展】税法不承认的“会计资产做法”：减值，投资性房地产公允价值模式（以及非转投），公允价值变动（金融资产和投资性房地产公允变动）。无形资产使用寿命不确定的会计处理区别。直线法（年限平均法和工作量法）计提折旧额比加速折旧法（年数总和法和双倍余额递减法）少，对固定资产折旧后净额以及账面价值有很大影响。
【特别提示】
如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益（如：其他综合收益），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。见图2
8/24-25
会计之长投知识点汇总
[心] 一.长投转换六大类
增资造成（①②③）和减资造成（④⑤⑥）
①公允转成本法
总原则：同控下，不跨界不处理。原金融资产等对价出售不接转，长投金额按照金融资产出售时公允价入账，差额投资收益。新增的股份，单独增加长投和减少银行存款。非同控下，就要跨界和处理。原金融资产正常出售时公允价入长投，出售借贷差入投资收益（对于其他权益工具投资，借贷差入留存收益，结转也去借贷差）。新增的股份，单独增加长投和减少银行存款。
②权益转成本法
总原则：无论同控还是非同控均不跨界，不处理。非同控下，原持股比例下的账面价值+新增金额价值计入借方长投价值。不结转综合收益或者资本公积等待处置处理。在同控下，长投价值按照持股比例计算，贷方长投持股比例下账面价值＋新增金额合计数，即借贷差额冲减资本公积和留存收益。
③公允转权益法
总原则：跨界，处理。原金融资产出售的账面价值与出售时计入长投的公允价差额入投资收益（其他权益工具投资差额入留存，结转至留存）新增的股份，单独增加长投和减少银行存款。
④权益转公允法
总原则：跨界，处理。原持股比例的长投按减少比例出售，增加银行存款，差额入投资收益。剩余比例（也视同出售）按照出售时账面价值与计入金融资产的公允价之差，计入投资收益。结转原总持股的其他综合收益和资本公积。
⑤成本转公允法
总原则：跨界，处理。出售原持股比例的长投，增加银行存款，差额入投资收益。剩余持股比例的按出售时账面价值与出售时计入金融资产的公允价值，差额入投资收益。
⑥成本转权益法（减资和增资被动造成）
[星星]减资情况下：总原则：不跨界，但需追溯调整
1.有利调整分录当期营业外收入，前期留存收益。不利商誉时不调整分录（按照孰高原则，确定长投金额）。追溯分录为：借长投贷营业外收入或者留存收益
2.调整净利润或者净亏损。追溯分录：借长投-损益调整贷留存收益或者投资收益，亏损时方向相反。
3.调整现金股利
成本法下分录：借应收股利贷投资收益
权益法下分录：借应收股利贷长投-损益
追溯分录： 借投资收益 贷长投-损益
4.调整其他综合收益与资本公积-其他权益变动
借长投-其他综合收益长投-其他权益变动
贷其他综合收益资本公积-其他资本公积
汇总总长投的期末账面价值。
[星星]注资被动减资情况下：
①增资金额×增资后的持股比例-增值前的原始投资额×持股的变动比例
借：长投 贷：投资收益
②剩余增资后的持股比例×截止当期实现累计的“净利润”比例计入长投，贷方按照留存收益或者投资收益计入贷方。
借：长投-损益整（累计总期间净利润×40%）
贷：留存收益（前期净利润×40%×留存比）
投资收益（当期净利润×40%）
[心]长投因为多次交易分布实现导致控制权丧失（一揽子交易下）
1.丧失控制权前每一次交易出售长投股份时：
借：银行存款
贷：长期股权投资
其他综合收益
（注意差额一律计入这个权益科目）
2.只要发现控制权丧失那一刻时，按照正常出售权益法的长投业务分录处理，差额计入投资收益，同时结转相关分录。
借：银行贷：长投投资收益
借：其他综益（[星星][星星]1中累计数） 贷：投资收益
会计之长投知识点汇总
[心] 一.长投转换六大类
增资造成（①②③）和减资造成（④⑤⑥）
①公允转成本法
总原则：同控下，不跨界不处理。原金融资产等对价出售不接转，长投金额按照金融资产出售时公允价入账，差额投资收益。新增的股份，单独增加长投和减少银行存款。非同控下，就要跨界和处理。原金融资产正常出售时公允价入长投，出售借贷差入投资收益（对于其他权益工具投资，借贷差入留存收益，结转也去借贷差）。新增的股份，单独增加长投和减少银行存款。
②权益转成本法
总原则：无论同控还是非同控均不跨界，不处理。非同控下，原持股比例下的账面价值+新增金额价值计入借方长投价值。不结转综合收益或者资本公积等待处置处理。在同控下，长投价值按照持股比例计算，贷方长投持股比例下账面价值＋新增金额合计数，即借贷差额冲减资本公积和留存收益。
③公允转权益法
总原则：跨界，处理。原金融资产出售的账面价值与出售时计入长投的公允价差额入投资收益（其他权益工具投资差额入留存，结转至留存）新增的股份，单独增加长投和减少银行存款。
④权益转公允法
总原则：跨界，处理。原持股比例的长投按减少比例出售，增加银行存款，差额入投资收益。剩余比例（也视同出售）按照出售时账面价值与计入金融资产的公允价之差，计入投资收益。结转原总持股的其他综合收益和资本公积。
⑤成本转公允法
总原则：跨界，处理。出售原持股比例的长投，增加银行存款，差额入投资收益。剩余持股比例的按出售时账面价值与出售时计入金融资产的公允价值，差额入投资收益。
⑥成本转权益法（减资和增资被动造成）
[星星]减资情况下：总原则：不跨界，但需追溯调整
1.有利调整分录当期营业外收入，前期留存收益。不利商誉时不调整分录（按照孰高原则，确定长投金额）。追溯分录为：借长投贷营业外收入或者留存收益
2.调整净利润或者净亏损。追溯分录：借长投-损益调整贷留存收益或者投资收益，亏损时方向相反。
3.调整现金股利
成本法下分录：借应收股利贷投资收益
权益法下分录：借应收股利贷长投-损益
追溯分录： 借投资收益 贷长投-损益
4.调整其他综合收益与资本公积-其他权益变动
借长投-其他综合收益长投-其他权益变动
贷其他综合收益资本公积-其他资本公积
汇总总长投的期末账面价值。
[星星]注资被动减资情况下：
①增资金额×增资后的持股比例-增值前的原始投资额×持股的变动比例
借：长投 贷：投资收益
②剩余增资后的持股比例×截止当期实现累计的“净利润”比例计入长投，贷方按照留存收益或者投资收益计入贷方。
借：长投-损益整（累计总期间净利润×40%）
贷：留存收益（前期净利润×40%×留存比）
投资收益（当期净利润×40%）
[心]长投因为多次交易分布实现导致控制权丧失（一揽子交易下）
1.丧失控制权前每一次交易出售长投股份时：
借：银行存款
贷：长期股权投资
其他综合收益
（注意差额一律计入这个权益科目）
2.只要发现控制权丧失那一刻时，按照正常出售权益法的长投业务分录处理，差额计入投资收益，同时结转相关分录。
借：银行贷：长投投资收益
借：其他综益（[星星][星星]1中累计数） 贷：投资收益
#江南百景图[超话]#
顺便，是之前写的挑染组！
是仇英×徐霞客
小徐第一次见仇英，是临近傍晚的时候。知府大人晃着步子在街上走，眼睛却直瞅过来。没过一会儿，知府就来了个“偶遇”的戏码。
“啊呀！小徐。”知府大人笑眯眯的。
“我和你真有缘分哪，路上都能碰见。哎呀哎呀，缘分哪。”
小徐忍着住翻白眼的欲望，可不是么，跟着我跟了一路了现在才玩这种戏码。然他面上又要笑眯眯的。
“啊呀，知府大人，缘分呀。”
“是呀，缘分呀。”知府大人笑得像个狐狸，小徐心道不好，想要走，然而知府大人已经挡住了他的路。
“我今日在这里等了小文一下午，都没碰到他，可惜咯。”
小徐等着他下文，然而知府大人忽然凑近了，小徐缩了缩脖子。
“做、做什么？”
“不做什么。”知府大人说，“小徐，既然没遇到文先生——”
“不行。”
“可本府还没说是什么事！”
“就是不行。”
“本府的命令！”
“大人，今日我已经外出探险三次了，制作书籍三次，种蔬菜五次……你还要我继续列举吗？”
“不、不用……不用。”
小徐望着知府大人从袖里摸出一片手帕徐徐擦着帽子的边缘，眼睛四处乱瞟。
“啊呀，这……”
知府大人，这样是擦不到汗的。小徐叹了口气，然而还是没有说出来这句话。
“不、不过，这个任务，小徐你做了之后，就……本府……本府放你半天假？”
“半天哦。大人您次次这样说，然到了第二日一切如常派我去工作。”
“这次是真的，本府保证，保证！”
你每次也这么说。小徐再次徐徐叹气。
“我知道了，我需要做什么？”
“此事简单……简单得很哪。”知府大人又面露狐狸一样的笑。
“你知道，咱们应天府新来的那个人吗？”
“新来的？”小徐眨眨眼，他好似消息落后了。
“你那时在探险。”
是了，我那时在探险。小徐想，我一日里起码半日都在探险。
“这样一看，他的发色倒和你很像。”
“发色？”小徐摸了摸头发，这可是他引以为豪的发型，专门找应天府最好的挑染师染的。
“缘分，缘分哪！”知府大人摇头晃脑的，“此活非你莫属。”
小徐已经懒得再反驳了，况且知府大人一个人扭向那边嘀嘀咕咕的，他也不太好打扰。
“哎呀，小徐，这事就拜托你了哈，他的房子和他这个人。”
“什么房子？什么人？知府大人，你到底要我做什么？”
“替在下建房子。”
一个声音插了进来，小徐抬头看，发现这人正站在他旁边。知府大人像被点了笑穴一样凑过去，恨不得同那个人手拉手诉说心中情。“小仇，啊呀！缘分哪！”
“劳烦知府大人费心了。”
“哪里的话，我可之后要仰仗小仇呢，和小文见过没有？”
“未曾见过，但见过了玄宰兄，还有——徐兄。”
“是了，你们该好好认识，毕竟要做邻居的。”
小徐瞪大了一双眼，然那个人还是笑眯眯的，深藏不露，和知府大人明明白白狐狸似的笑不同，这人如一潭深水，深不可测。
“这……”小徐开口，然而左想右想不知该说什么，索性闭了嘴，然而另二人的目光已然落在他身上。
“没、没什么……”小徐说，“仇兄，久仰。”
“徐兄，久仰大名。”
知府大人趁机溜了去，把他们丢在街市，他们于是慢慢朝居民房那里走去。残阳如血，小徐觉得心下咚咚直跳。他忽得想起来知府大人说新人的发色同他一模一样，索性偷偷看去，然而对方恰到时机地也扭过头来。
“是缘分，徐兄。”
“仇兄何处所言？”
“同徐兄做邻居，自然是在下的缘分。”
小徐只只望见此人眼前的一缕发，倒真是同自己相似的色泽，他不敢再多看，微微扭过头来。
“仇兄所言极是。”小徐想，你的房子还是我得负责的，而且今晚还得熬夜盖……虽然花不了多久。他转头，那一双眼望着他，撞上他的眼睛，露出一个浅浅地笑意来。小徐轻轻地、不等声色地呼出一口气。他们走了一段路，知府大人就拉走了仇英。小徐在他回来之前就替他盖好了房，知府大人放过了他，他好歹可以回到房子里瘫在床上，很快就可以睡着。
然而那人额前的那缕发好似长到了他的额前一样，晃晃悠悠在他的眼前，伴随着那人似笑非笑的眼。小徐想，睡吧，明天还得被知府大人当牛做马呢……他于是迷糊着睡过去，天一点一点亮起来了，他隔壁的人起的很早，站在二楼徐徐向这边张望着。
顺便欺负一下严大人（不
顺便，是之前写的挑染组！
是仇英×徐霞客
小徐第一次见仇英，是临近傍晚的时候。知府大人晃着步子在街上走，眼睛却直瞅过来。没过一会儿，知府就来了个“偶遇”的戏码。
“啊呀！小徐。”知府大人笑眯眯的。
“我和你真有缘分哪，路上都能碰见。哎呀哎呀，缘分哪。”
小徐忍着住翻白眼的欲望，可不是么，跟着我跟了一路了现在才玩这种戏码。然他面上又要笑眯眯的。
“啊呀，知府大人，缘分呀。”
“是呀，缘分呀。”知府大人笑得像个狐狸，小徐心道不好，想要走，然而知府大人已经挡住了他的路。
“我今日在这里等了小文一下午，都没碰到他，可惜咯。”
小徐等着他下文，然而知府大人忽然凑近了，小徐缩了缩脖子。
“做、做什么？”
“不做什么。”知府大人说，“小徐，既然没遇到文先生——”
“不行。”
“可本府还没说是什么事！”
“就是不行。”
“本府的命令！”
“大人，今日我已经外出探险三次了，制作书籍三次，种蔬菜五次……你还要我继续列举吗？”
“不、不用……不用。”
小徐望着知府大人从袖里摸出一片手帕徐徐擦着帽子的边缘，眼睛四处乱瞟。
“啊呀，这……”
知府大人，这样是擦不到汗的。小徐叹了口气，然而还是没有说出来这句话。
“不、不过，这个任务，小徐你做了之后，就……本府……本府放你半天假？”
“半天哦。大人您次次这样说，然到了第二日一切如常派我去工作。”
“这次是真的，本府保证，保证！”
你每次也这么说。小徐再次徐徐叹气。
“我知道了，我需要做什么？”
“此事简单……简单得很哪。”知府大人又面露狐狸一样的笑。
“你知道，咱们应天府新来的那个人吗？”
“新来的？”小徐眨眨眼，他好似消息落后了。
“你那时在探险。”
是了，我那时在探险。小徐想，我一日里起码半日都在探险。
“这样一看，他的发色倒和你很像。”
“发色？”小徐摸了摸头发，这可是他引以为豪的发型，专门找应天府最好的挑染师染的。
“缘分，缘分哪！”知府大人摇头晃脑的，“此活非你莫属。”
小徐已经懒得再反驳了，况且知府大人一个人扭向那边嘀嘀咕咕的，他也不太好打扰。
“哎呀，小徐，这事就拜托你了哈，他的房子和他这个人。”
“什么房子？什么人？知府大人，你到底要我做什么？”
“替在下建房子。”
一个声音插了进来，小徐抬头看，发现这人正站在他旁边。知府大人像被点了笑穴一样凑过去，恨不得同那个人手拉手诉说心中情。“小仇，啊呀！缘分哪！”
“劳烦知府大人费心了。”
“哪里的话，我可之后要仰仗小仇呢，和小文见过没有？”
“未曾见过，但见过了玄宰兄，还有——徐兄。”
“是了，你们该好好认识，毕竟要做邻居的。”
小徐瞪大了一双眼，然那个人还是笑眯眯的，深藏不露，和知府大人明明白白狐狸似的笑不同，这人如一潭深水，深不可测。
“这……”小徐开口，然而左想右想不知该说什么，索性闭了嘴，然而另二人的目光已然落在他身上。
“没、没什么……”小徐说，“仇兄，久仰。”
“徐兄，久仰大名。”
知府大人趁机溜了去，把他们丢在街市，他们于是慢慢朝居民房那里走去。残阳如血，小徐觉得心下咚咚直跳。他忽得想起来知府大人说新人的发色同他一模一样，索性偷偷看去，然而对方恰到时机地也扭过头来。
“是缘分，徐兄。”
“仇兄何处所言？”
“同徐兄做邻居，自然是在下的缘分。”
小徐只只望见此人眼前的一缕发，倒真是同自己相似的色泽，他不敢再多看，微微扭过头来。
“仇兄所言极是。”小徐想，你的房子还是我得负责的，而且今晚还得熬夜盖……虽然花不了多久。他转头，那一双眼望着他，撞上他的眼睛，露出一个浅浅地笑意来。小徐轻轻地、不等声色地呼出一口气。他们走了一段路，知府大人就拉走了仇英。小徐在他回来之前就替他盖好了房，知府大人放过了他，他好歹可以回到房子里瘫在床上，很快就可以睡着。
然而那人额前的那缕发好似长到了他的额前一样，晃晃悠悠在他的眼前，伴随着那人似笑非笑的眼。小徐想，睡吧，明天还得被知府大人当牛做马呢……他于是迷糊着睡过去，天一点一点亮起来了，他隔壁的人起的很早，站在二楼徐徐向这边张望着。
顺便欺负一下严大人（不
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