企业纳税筹划必须掌握的三种方法
据京企通财税悉，税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业
开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在:促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面:
1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率:资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产/投资的税收优惠，产投资的税收优惠主要包括:对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率行收所得税:对农林牧渔给予免税:对国家重点扶持基础设施投资直受三免三减半税收优惠对环保，节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括:企业安置***员所支付的工资加计100%打除，安置特定人品(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计打除。企业只要录用下岗员工、***士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本，劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不且看法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。
企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承扣民事法律责仟与义务的实体:而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括:分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况:预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单独纳税。第二种情况:预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本，提高管理效率。第三种情况:预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况:预计适用优惠税率的分支机构亏损，这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，否则宜采用分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说，如果下属公司所在地税率较低，则宜设立子公司，享受当地的低税率。
如果在境外设立分支机构，子公司是独立的法人实体，在设立所在国被视为居民纳税人，通常要承扣与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠，一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时，子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好外，而分公司不是独立的法人实体，在设立所在国被视为非居民纳税人，所发生的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补，因此，在经营期间若发生分公司经营亏损，分公司的亏损也无法冲减总公司利润。
三、利用折旧方法开展税务筹划
折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当干取得了一笔无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内，也可进行税收筹划，减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。
据京企通财税悉，税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。
一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业
开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在:促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面:
1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括:对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率:资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。
2.产/投资的税收优惠，产投资的税收优惠主要包括:对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率行收所得税:对农林牧渔给予免税:对国家重点扶持基础设施投资直受三免三减半税收优惠对环保，节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括:企业安置***员所支付的工资加计100%打除，安置特定人品(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计打除。企业只要录用下岗员工、***士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本，劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。
二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不且看法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。
企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承扣民事法律责仟与义务的实体:而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括:分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况:预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单独纳税。第二种情况:预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损;即使下属公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税成本，提高管理效率。第三种情况:预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。第四种情况:预计适用优惠税率的分支机构亏损，这种情况下就要考虑分支机构扭亏的能力，若短期内可以扭亏宜采用子公司形式，否则宜采用分公司形式，这与企业经营策划有紧密关联。不过总体来说，如果下属公司所在地税率较低，则宜设立子公司，享受当地的低税率。
如果在境外设立分支机构，子公司是独立的法人实体，在设立所在国被视为居民纳税人，通常要承扣与该国其他居民公司一样的全面纳税义务。但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠，一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时，子公司的积累利润还可以得到递延纳税的好外，而分公司不是独立的法人实体，在设立所在国被视为非居民纳税人，所发生的利润与总公司合并纳税。但我国企业所得税法不允许境内外机构的盈亏相互弥补，因此，在经营期间若发生分公司经营亏损，分公司的亏损也无法冲减总公司利润。
三、利用折旧方法开展税务筹划
折旧是为了弥补固定资产的损耗而转移到成本或期间费用中计提的那一部分价值，折旧的计提直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。因此，企业可以利用折旧方法开展税收筹划。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以把后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下，所得税的递延缴纳相当干取得了一笔无息贷款。另外，当企业享受“三免三减半”的优惠政策时，延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内，也可进行税收筹划，减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致，分摊各期的成本也存在差异，影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。
【阿里巴巴国际站调整五一期间信用保障交易订单极速退款规则时效】阿里巴巴国际站对2022年五一国际劳动节期间，信用保障交易订单“极速退款-5天不响应退款”处理时效规则作出调整：
北京时间2022年4月29日00:00:00至 2022年5月5日23:59:59期间，当买家提交或修改退款申请时，在待卖家响应环节（包括首轮和多轮响应），响应时效由原来的5个自然日延长至10个自然日，买家响应时效不做调整。
北京时间2022年4月28日23:59:59之前和2022年5月6日00:00之后买家提交或修改的退款申请，待卖家响应环节（包括首轮和多轮响应），响应时效将按照原有5个自然日执行。
此外，“极速退款-2小时无理由退款”和“ 极速退款-逾期发货退款”两种场景覆盖的订单将继续按照原来的时效进行处理。#阿里巴巴# #跨境电商[超话]# #海外仓#
北京时间2022年4月29日00:00:00至 2022年5月5日23:59:59期间，当买家提交或修改退款申请时，在待卖家响应环节（包括首轮和多轮响应），响应时效由原来的5个自然日延长至10个自然日，买家响应时效不做调整。
北京时间2022年4月28日23:59:59之前和2022年5月6日00:00之后买家提交或修改的退款申请，待卖家响应环节（包括首轮和多轮响应），响应时效将按照原有5个自然日执行。
此外，“极速退款-2小时无理由退款”和“ 极速退款-逾期发货退款”两种场景覆盖的订单将继续按照原来的时效进行处理。#阿里巴巴# #跨境电商[超话]# #海外仓#
人生如禅，
以退为进是智慧
手把青秧插满田，
低头便见水中天。
心地清净方为道，
退步原来是向前。
唐 · 契此和尚
（ 又称布袋和尚 ）
是从现实劳动中退步插秧的情境来阐述参禅的境界。
诗中描写农夫插秧的情景，
农夫插秧的时候，
一根接着一根往下插。
“ 低头便见水中天 ” ：
低下头来看到倒映在水田里的天空。
“ 心地清净方为道 ” ：
当我们身心不再被外界的物欲染著的时候，
才能与道相契。
“ 退步原来是向前 ” ：
农夫插秧，
是边插边后退的，
正因为他能够退后，
才能把稻秧全部插好，
所以他插秧时的
“ 退步 ”，
正是工作的向前展进。
禅师们观看这个世界与常人就有显著的不同，
譬如诗中说 ：
“ 低头便见水中天 ”，
就是要我们虚怀若谷低下头来，
才能真正的认识自己，
认识世界。
有一位禅师曾经譬喻说 ：
“ 宇宙有多大多高？
宇宙只不过五尺高而已！
而我们这具昂昂六尺之躯，
想生存于宇宙之间，
那么只有低下头来！”
我们看成熟的稻子，
头是俯伏在地面的，
我们要想认识真理，
就要谦冲自牧，
把头低下来。
一般人总以为人生向前走，
才是进步风光的，
而这首诗却告诉我们退步也是向前的，
退步的人更是向前，
更是风光的。
古人说 ：
“ 以退为进 ”，
又说 ：
“ 万事无如退步好 ”，
在功名富贵之前退让一步，
是何等的安然自在！
在人我是非之前忍耐三分，
是何等的悠然自得！
这种谦恭中的忍让才是真正的进步，
这种时时照顾脚下，
脚踏实地的向前才至真至贵。
人生不能只是往前直冲，
有的时候，
若能退一步思量，
所谓
“ 回头是岸 ”，
往往能有海阔天空的乐观场面。
从事事业，
把稳正确的方向，
不能一味蛮干下去，
也要有勇于回头的气魄。
一位学僧斋饭之余无事可做，
便在禅院里的石桌上作起画来。
画中龙争虎斗，
好不威风，
只见龙在云端盘旋将下，
虎踞山头作势欲扑。
但学僧描来抹去几番修改，
却仍是气势有余而动感不足。
正好无德禅师从外面回来，
见到学僧执笔前思后想，
最后还是举棋不定，
几个弟子围在旁边指指点点，
于是就走上前去观看。
学僧看到无德禅师前来，
于是就请禅师点评。
无德禅师看后说道 ：
“ 龙和虎外形不错，
但其秉性表现不足。
要知道，
龙在攻击之前，
头必向后退缩；
虎要上前扑时，
头必向下压低。
龙头向后曲度愈大，
就能冲得越快；
虎头离地面越近，
就能跳得越高。”
学僧听后非常佩服禅师的见解，
于是说道 ：
“ 老师真是慧眼独具，
我把龙头画得太靠前，
虎头也抬得太高，
怪不得总觉得动态不足。”
无德禅师借机说 ：
“ 为人处世，
亦如同参禅的道理。
退却一步，
才能冲得更远；
谦卑反省，
才会爬得更高。”
另外一位学僧有些不解，
问道 ：
“ 师父！
退步的人怎么可能向前？
谦卑的人怎么可能爬得更高？”
无德禅师严肃地对他说 ：
“ 手把青秧插满田，
低头便见水中天。
身心清净方为道，
退步原来是向前。”
人生如禅，
禅中有心境，
诗中有人生。
读一首禅诗，
品一段人生，
悟一种境界。
以退为进是智慧
手把青秧插满田，
低头便见水中天。
心地清净方为道，
退步原来是向前。
唐 · 契此和尚
（ 又称布袋和尚 ）
是从现实劳动中退步插秧的情境来阐述参禅的境界。
诗中描写农夫插秧的情景，
农夫插秧的时候，
一根接着一根往下插。
“ 低头便见水中天 ” ：
低下头来看到倒映在水田里的天空。
“ 心地清净方为道 ” ：
当我们身心不再被外界的物欲染著的时候，
才能与道相契。
“ 退步原来是向前 ” ：
农夫插秧，
是边插边后退的，
正因为他能够退后，
才能把稻秧全部插好，
所以他插秧时的
“ 退步 ”，
正是工作的向前展进。
禅师们观看这个世界与常人就有显著的不同，
譬如诗中说 ：
“ 低头便见水中天 ”，
就是要我们虚怀若谷低下头来，
才能真正的认识自己，
认识世界。
有一位禅师曾经譬喻说 ：
“ 宇宙有多大多高？
宇宙只不过五尺高而已！
而我们这具昂昂六尺之躯，
想生存于宇宙之间，
那么只有低下头来！”
我们看成熟的稻子，
头是俯伏在地面的，
我们要想认识真理，
就要谦冲自牧，
把头低下来。
一般人总以为人生向前走，
才是进步风光的，
而这首诗却告诉我们退步也是向前的，
退步的人更是向前，
更是风光的。
古人说 ：
“ 以退为进 ”，
又说 ：
“ 万事无如退步好 ”，
在功名富贵之前退让一步，
是何等的安然自在！
在人我是非之前忍耐三分，
是何等的悠然自得！
这种谦恭中的忍让才是真正的进步，
这种时时照顾脚下，
脚踏实地的向前才至真至贵。
人生不能只是往前直冲，
有的时候，
若能退一步思量，
所谓
“ 回头是岸 ”，
往往能有海阔天空的乐观场面。
从事事业，
把稳正确的方向，
不能一味蛮干下去，
也要有勇于回头的气魄。
一位学僧斋饭之余无事可做，
便在禅院里的石桌上作起画来。
画中龙争虎斗，
好不威风，
只见龙在云端盘旋将下，
虎踞山头作势欲扑。
但学僧描来抹去几番修改，
却仍是气势有余而动感不足。
正好无德禅师从外面回来，
见到学僧执笔前思后想，
最后还是举棋不定，
几个弟子围在旁边指指点点，
于是就走上前去观看。
学僧看到无德禅师前来，
于是就请禅师点评。
无德禅师看后说道 ：
“ 龙和虎外形不错，
但其秉性表现不足。
要知道，
龙在攻击之前，
头必向后退缩；
虎要上前扑时，
头必向下压低。
龙头向后曲度愈大，
就能冲得越快；
虎头离地面越近，
就能跳得越高。”
学僧听后非常佩服禅师的见解，
于是说道 ：
“ 老师真是慧眼独具，
我把龙头画得太靠前，
虎头也抬得太高，
怪不得总觉得动态不足。”
无德禅师借机说 ：
“ 为人处世，
亦如同参禅的道理。
退却一步，
才能冲得更远；
谦卑反省，
才会爬得更高。”
另外一位学僧有些不解，
问道 ：
“ 师父！
退步的人怎么可能向前？
谦卑的人怎么可能爬得更高？”
无德禅师严肃地对他说 ：
“ 手把青秧插满田，
低头便见水中天。
身心清净方为道，
退步原来是向前。”
人生如禅，
禅中有心境，
诗中有人生。
读一首禅诗，
品一段人生，
悟一种境界。
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