四、先进制造业增值税期末留抵退税政策
1.我公司是一家医药生产企业，主营业务为药品制造，占全公司销售额九成以上。2019年以来，我公司享受了增量留抵退还60%的政策。我们关注到国家新出台了力度更大的先进制造业留抵退税政策，请问我公司能享受吗？
答：根据《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
如果你公司申请退税前连续12个月内生产并销售“医药”的销售额占比超过全部销售额的50%，且同时符合15号公告规定的其他退税条件，比如纳税信用等级为A、B级等等，可以按15号公告的规定适用先进制造业留抵退税政策。
2.我关注到国家近期出台了先进制造业留抵退税政策，其中主要的适用条件是一定时间内销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%。请问是指上述单项产品销售额占比超过50%还是上述产品的合计销售额占比超过50%？
答：《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
例如，某制造企业在2020年5月至2021年4月期间，“通用设备”的销售额占比为30%,“化学纤维”的销售额占比为20%，“非金属矿物制品”销售额占比为15%，生产其他产品销售额占比为25%,还有转让不动产销售额占比为10%。该企业2021年5月申请留抵退税时，“通用设备”“化学纤维”“非金属矿物制品”三类产品合计销售额占比为65%（超过50%），符合先进制造业纳税人的相关条件，如果该企业同时符合其他退税条件，可以按15号公告规定适用先进制造业留抵退税政策。
3.我公司是一家专用设备生产企业，此前按照《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》规定享受了部分先进制造业留抵退税政策。请问先进制造业留抵退税政策出台后，对我公司适用留抵退税政策有什么影响吗？
答：与部分先进制造业留抵退税政策相比，《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定的先进制造业留抵退税政策，相当于扩大了部分先进制造业留抵退税政策的适用行业范围，其他的退税条件和退税额等未发生变化。对先进制造业纳税人这一适用主体的判断，在计算销售额占比时，在原来生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”四类产品的基础上，新增“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”五类产品。
因此，如果你公司生产并销售“专用设备”销售额就已超过全部销售额的50%，那么，在符合退税条件的产品种类更多的情况下，你公司将更容易满足先进制造业留抵退税条件，即使你公司不生产销售其他15号公告列明的产品，也不会因此影响你公司享受留抵退税的政策条件和退税力度。
五、研发费用加计扣除政策
1.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化？
答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。
2.我公司是一家制造业企业，假设2021年发生研发费用100万元，具体应该如何计算加计扣除？
答：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
就你公司的情况而言，假设你公司2021年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
3.我公司是一家制造业企业，2020年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策？
答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销；2021年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。
4.这次新的研发费用优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想请问一下，制造业的范围如何界定？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，制造业按照《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）确定。如果未来国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
5.我公司既生产服装，同时也从事其他类型的业务，发生的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗？
答：考虑到企业多业经营的情况，在确定企业是否属于制造业企业时，按照收入指标来界定。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。如果2021年你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则在2021年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除；如果你公司生产服装收入占比低于50%，则不能按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，限制类行业除外。
6.我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业条件时，收入总额的口径如何掌握？
答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
7.我公司是一家制造业企业，假设2021年研发形成了一项无形资产，但2021年主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？
答：按照现行政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
不论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠当年制造业收入占比超过50%，即可对无形资产按照200%在税前摊销。就上述情况，你公司2021年度主营业务收入占比不到50%，2021年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销；如果2022年度主营业务收入占比达到50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
8.原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的？
答：企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。
9.我公司2021年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求？
答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。
10.我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2021年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。
你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等6个负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以上述6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
11.我单位符合财政部、税务总局公告2021年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2021年度还是以后年度均可享受？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2021年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。
六、简并申报措施
1.我公司看到税务推出了简并税费申报的公告，请问公告中财产行为税简并申报是强制要求还是可以选择不简并申报？如果选择简并申报，对于各个税种的完税证明是否有影响？
答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号），自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
财产和行为税的合并申报是对原有表单和数据项的全面整合，减少了表单数量和数据项。6月1日后，原有的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税纳税申报表将停用，纳税人可以通过《财产和行为税纳税申报表》申报一个或多个财行税税种，并不要求必须一次将该征期涉及的全部税种申报完。使用《财产和行为税纳税申报表》申报的，开具各个税种的完税证明不受影响。
1.我公司是一家医药生产企业，主营业务为药品制造，占全公司销售额九成以上。2019年以来，我公司享受了增量留抵退还60%的政策。我们关注到国家新出台了力度更大的先进制造业留抵退税政策，请问我公司能享受吗？
答：根据《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
如果你公司申请退税前连续12个月内生产并销售“医药”的销售额占比超过全部销售额的50%，且同时符合15号公告规定的其他退税条件，比如纳税信用等级为A、B级等等，可以按15号公告的规定适用先进制造业留抵退税政策。
2.我关注到国家近期出台了先进制造业留抵退税政策，其中主要的适用条件是一定时间内销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%。请问是指上述单项产品销售额占比超过50%还是上述产品的合计销售额占比超过50%？
答：《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
例如，某制造企业在2020年5月至2021年4月期间，“通用设备”的销售额占比为30%,“化学纤维”的销售额占比为20%，“非金属矿物制品”销售额占比为15%，生产其他产品销售额占比为25%,还有转让不动产销售额占比为10%。该企业2021年5月申请留抵退税时，“通用设备”“化学纤维”“非金属矿物制品”三类产品合计销售额占比为65%（超过50%），符合先进制造业纳税人的相关条件，如果该企业同时符合其他退税条件，可以按15号公告规定适用先进制造业留抵退税政策。
3.我公司是一家专用设备生产企业，此前按照《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》规定享受了部分先进制造业留抵退税政策。请问先进制造业留抵退税政策出台后，对我公司适用留抵退税政策有什么影响吗？
答：与部分先进制造业留抵退税政策相比，《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定的先进制造业留抵退税政策，相当于扩大了部分先进制造业留抵退税政策的适用行业范围，其他的退税条件和退税额等未发生变化。对先进制造业纳税人这一适用主体的判断，在计算销售额占比时，在原来生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”四类产品的基础上，新增“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”五类产品。
因此，如果你公司生产并销售“专用设备”销售额就已超过全部销售额的50%，那么，在符合退税条件的产品种类更多的情况下，你公司将更容易满足先进制造业留抵退税条件，即使你公司不生产销售其他15号公告列明的产品，也不会因此影响你公司享受留抵退税的政策条件和退税力度。
五、研发费用加计扣除政策
1.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化？
答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。
2.我公司是一家制造业企业，假设2021年发生研发费用100万元，具体应该如何计算加计扣除？
答：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
就你公司的情况而言，假设你公司2021年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
3.我公司是一家制造业企业，2020年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策？
答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销；2021年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。
4.这次新的研发费用优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想请问一下，制造业的范围如何界定？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，制造业按照《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）确定。如果未来国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
5.我公司既生产服装，同时也从事其他类型的业务，发生的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗？
答：考虑到企业多业经营的情况，在确定企业是否属于制造业企业时，按照收入指标来界定。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。如果2021年你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则在2021年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除；如果你公司生产服装收入占比低于50%，则不能按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，限制类行业除外。
6.我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业条件时，收入总额的口径如何掌握？
答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
7.我公司是一家制造业企业，假设2021年研发形成了一项无形资产，但2021年主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？
答：按照现行政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
不论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠当年制造业收入占比超过50%，即可对无形资产按照200%在税前摊销。就上述情况，你公司2021年度主营业务收入占比不到50%，2021年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销；如果2022年度主营业务收入占比达到50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
8.原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的？
答：企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。
9.我公司2021年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求？
答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。
10.我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2021年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。
你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等6个负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以上述6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
11.我单位符合财政部、税务总局公告2021年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2021年度还是以后年度均可享受？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2021年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。
六、简并申报措施
1.我公司看到税务推出了简并税费申报的公告，请问公告中财产行为税简并申报是强制要求还是可以选择不简并申报？如果选择简并申报，对于各个税种的完税证明是否有影响？
答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号），自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
财产和行为税的合并申报是对原有表单和数据项的全面整合，减少了表单数量和数据项。6月1日后，原有的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税纳税申报表将停用，纳税人可以通过《财产和行为税纳税申报表》申报一个或多个财行税税种，并不要求必须一次将该征期涉及的全部税种申报完。使用《财产和行为税纳税申报表》申报的，开具各个税种的完税证明不受影响。
新加坡企业税收优惠和豁免政策
新加坡政府为投资者扩大营业提供了大量财政优惠，涉及的领域包括设备和技术、研发和知识产权、总部管理和产业发展。在新加坡经商时，你将享受到全世界最低的公司税率。居民企业还将享受到额外的优惠，包括避免双重征税、对境外收入的税收豁免和对新设公司的税收豁免。以下为新加坡特有的几项税收优惠做简单的介绍：
1、初创企业免税计划-SUTE
初创企业免税（SUTE）计划旨在鼓励新加坡的企业家精神，并为初创公司在其运营的前三年中对其应税利润提供一些豁免。符合以下条件的新注册的公司都有权享受前三年新创办公司每年的免税待遇税务评估：
1）在新加坡注册成立。
2）拥有不超过20名股东，其中至少一名股东是持有至少10%普通股的个人股东。
3）主要从事房地产和投资控股公司不符合资格。
2、公司的部分税务豁免-PTE
对于不符合申请初创企业免税计划（SUTE）的企业，仍然可以享受部分税务豁免计划（PTE）。
应课税收入：
1）首$10,000新元，免税$7,500新元。
2)下一个$190,000新元，免税$95,000新元。
3、企业所得税回扣-CIT Rebate
除了税务减免，新加坡政府还推出了税务回扣政策（CIT Rebate），新加坡政府为了减轻企业的压力，在2020年企业所得税回扣上调为公司应付税的25％，上限为15,000新币。
4、外国来源的收入豁免计划-FSIE
在全球化的趋势下，很自然地许多新加坡税务居民公司的收入都来自于海外。外国来源的收入可能会被征税两次，一次是在外国，另一次是当该笔收入汇往新加坡时。不过，有的税收优惠可以缓解被双重征税的问题。
根据新加坡所得税法(ITA)第13(7A)至13(11)条文，公司可以从外国来源的收入豁免计划( FSIE)中受益，但该海外国家的公司税率需至少是15%，收入已在该海外国家纳税，并且审计师确信免税将对新加坡居民有利，豁免计划才可行。
外国来源收入:
1）来自海外的股息：由非新加坡税务居民公司支付，来自海外的股息。
2）外国分行的利润：新加坡公司在外国注册分行所产生的任何利润，不适用于外国分行的非贸易或非生意性质收入。
3）来自海外的服务收入：居民纳税人通过在海外提供服务所产生的任何收入。
5、新加坡外国税务抵免-FTC
新加坡已经签署了20多项自由贸易协定（FTAs），以及74项全面和8项有限避免双重征税协定（DTAs）。这些协议旨促进跨境贸易，降低新加坡公司海外拓张的成本。公司可以就在海外发生的费用根据新加坡的税务进行抵减，例如特定的市场拓展和投资费用，还包括新加坡企业海外拓张时的人力开支。
根据新加坡税务局( IRAS )的外国税收抵免(FTC)计划，同一笔收入,公司可以申索抵免，即在外国缴纳的税可抵免新加坡的应纳税。
1）是相关基准年在新加坡的税务居民。
2）在国外司法管辖区为相同收入缴纳或应缴税款。
3）收入在新加坡应纳税。
4）不处于亏损状态的公司。
6、海外发展双重税务回扣-DTDi
企业在海外拓展业务时, 用于市场扩张和投资开发活动，以及符合相关条件的开支能享有减税优惠，每年申请的最高额度为15万新币。这个项目将延长至2025年12月31日。
总而言之，新加坡不仅税种少，税率低，而且还有很多税收优惠以及豁免政策，能够帮助创业企业在新加坡度过创业初期资金困难等难题，也让企业更加容易在新加坡站稳脚跟，顺利拓展境外业务，这也是这些年来新加坡越来越受投资者欢迎的原因。
新加坡政府为投资者扩大营业提供了大量财政优惠，涉及的领域包括设备和技术、研发和知识产权、总部管理和产业发展。在新加坡经商时，你将享受到全世界最低的公司税率。居民企业还将享受到额外的优惠，包括避免双重征税、对境外收入的税收豁免和对新设公司的税收豁免。以下为新加坡特有的几项税收优惠做简单的介绍：
1、初创企业免税计划-SUTE
初创企业免税（SUTE）计划旨在鼓励新加坡的企业家精神，并为初创公司在其运营的前三年中对其应税利润提供一些豁免。符合以下条件的新注册的公司都有权享受前三年新创办公司每年的免税待遇税务评估：
1）在新加坡注册成立。
2）拥有不超过20名股东，其中至少一名股东是持有至少10%普通股的个人股东。
3）主要从事房地产和投资控股公司不符合资格。
2、公司的部分税务豁免-PTE
对于不符合申请初创企业免税计划（SUTE）的企业，仍然可以享受部分税务豁免计划（PTE）。
应课税收入：
1）首$10,000新元，免税$7,500新元。
2)下一个$190,000新元，免税$95,000新元。
3、企业所得税回扣-CIT Rebate
除了税务减免，新加坡政府还推出了税务回扣政策（CIT Rebate），新加坡政府为了减轻企业的压力，在2020年企业所得税回扣上调为公司应付税的25％，上限为15,000新币。
4、外国来源的收入豁免计划-FSIE
在全球化的趋势下，很自然地许多新加坡税务居民公司的收入都来自于海外。外国来源的收入可能会被征税两次，一次是在外国，另一次是当该笔收入汇往新加坡时。不过，有的税收优惠可以缓解被双重征税的问题。
根据新加坡所得税法(ITA)第13(7A)至13(11)条文，公司可以从外国来源的收入豁免计划( FSIE)中受益，但该海外国家的公司税率需至少是15%，收入已在该海外国家纳税，并且审计师确信免税将对新加坡居民有利，豁免计划才可行。
外国来源收入:
1）来自海外的股息：由非新加坡税务居民公司支付，来自海外的股息。
2）外国分行的利润：新加坡公司在外国注册分行所产生的任何利润，不适用于外国分行的非贸易或非生意性质收入。
3）来自海外的服务收入：居民纳税人通过在海外提供服务所产生的任何收入。
5、新加坡外国税务抵免-FTC
新加坡已经签署了20多项自由贸易协定（FTAs），以及74项全面和8项有限避免双重征税协定（DTAs）。这些协议旨促进跨境贸易，降低新加坡公司海外拓张的成本。公司可以就在海外发生的费用根据新加坡的税务进行抵减，例如特定的市场拓展和投资费用，还包括新加坡企业海外拓张时的人力开支。
根据新加坡税务局( IRAS )的外国税收抵免(FTC)计划，同一笔收入,公司可以申索抵免，即在外国缴纳的税可抵免新加坡的应纳税。
1）是相关基准年在新加坡的税务居民。
2）在国外司法管辖区为相同收入缴纳或应缴税款。
3）收入在新加坡应纳税。
4）不处于亏损状态的公司。
6、海外发展双重税务回扣-DTDi
企业在海外拓展业务时, 用于市场扩张和投资开发活动，以及符合相关条件的开支能享有减税优惠，每年申请的最高额度为15万新币。这个项目将延长至2025年12月31日。
总而言之，新加坡不仅税种少，税率低，而且还有很多税收优惠以及豁免政策，能够帮助创业企业在新加坡度过创业初期资金困难等难题，也让企业更加容易在新加坡站稳脚跟，顺利拓展境外业务，这也是这些年来新加坡越来越受投资者欢迎的原因。
【记者“蹲点”政务大厅体验“包头速度”】4月25日上午，冒着小雨，包头市富力房地产开发有限公司开发部经理崔泽华来到包头市政务大厅二楼，就公司大型户外广告的设置来到综合受理窗口办理审批业务。从递交材料到填写相关信息，不到10分钟，崔泽华就完成了所有的流程，高兴地离开。
坐在离受理窗口只有一米远工位上的李洁，对每一个走进综合受理窗口的人都很关注。作为包头市城市管理综合执法局进驻包头市政务大厅的专业服务人员，听到对方是办理涉及包头市城市管理综合执法局的工作审批，李洁就会特别关注。她和窗口受理人员一同对崔泽华提供的要件进行了审核，并迅速上传至审批系统。
“我们需要这样的速度，我们希望通过这个小小的窗口，让所有企业和个人知道，通向包头哪里的通道都是极为顺畅和舒心的。”李洁说。
小细节大变化
办完手续，崔泽华在离开前告诉记者，他从2019年开始负责单位相关事项的审批工作，在和包头市城市管理综合执法局对接方面，主要涉及大型户外广告设置审批和城市建筑垃圾处置的申请。“过去，一些事项还需要我们到位于稀土高新区的市执法局和属地执法局办理，要跑很远的路，而且很多审核最长需要一个月的时间。另外，两级办理程序烦琐，还有重叠的部分，给我们企业发展带来了很多的不便。随着多项审批工作入驻政务大厅之后，审批的手续和实效不断在精简和提速，不仅减轻了办事人员的负担，给企业的发展也带来非常多的便利。就拿我今天办理的大型户外广告设置申请来说，由原来的15个工作日缩短为7个工作日，有时连一周都用不了，大厅的工作人员就打电话告知我们审批完成了，对我们企业的经营销售起到了非常积极的作用。特别是去年四季度以来，来这里办事实现了用最短的时间办最着急的事，让企业的经营变得更加通畅，让我们更有信心在包头大刀阔斧地发展。”
记者现场观察，一上午的时间，走进综合受理窗口的人，有六件事是涉及包头市城市管理综合执法局的，其中办理费时最长的一件事大约花了30分钟，最短的不到10分钟就办完了。
一名办理临时占用城市绿化用地审批手续的办事人员当时就拿到了审批手续，她高兴地告诉记者：“来办事之前我拨打了电话0472-6862637，就需要的要件、流程等进行了咨询，工作人员一一详细告知，本来可以从网上办不用来政务大厅的，但因为单位网络出了点问题，我就特意跑过来一趟。虽然提前就知道要件齐全可以实现即时办理，但还是没有想到会这么快。”
小举措大作为
记者看到，政务大厅综合受理窗口的桌面上都详细地写着各个单位在这里办理相关事宜的具体内容，每一名接待人员对业务也都非常熟练。
李洁是包头市城市管理综合执法局行政审批科副科长，她说：“这是一个挑战非常大的岗位，2021年1月11日来到这个岗位上，我就知道这个岗位需要的不仅仅是责任心，更需要很强的业务能力和为百姓办事的热心。由于在执法局工作了十多年的时间，所以熟悉这六大类工作相对容易，不过还是克服了不少的困难。”
记者了解到，包头市城市管理综合执法局在包头市政务大厅设置六项审批服务事项一项行政奖励，分别是审批户外广告设立的申请，临时占用、挖掘城市道路审批，临时占用城市绿化用地审批，砍伐城市树木审批，城市建筑垃圾处置核准，从事城市生活垃圾经营性清扫、收集、运输、处置服务审批以及对于在城市公厕的规划、建设和管理中取得显著成绩的单位和个人的表彰和奖励。
李洁介绍：“过去这些审批分散、环节烦琐、要件重复，时效长、办件人跑路多，现在不管是线上线下，只要提交的材料齐全，一次性就办结。在审批过程中，我们前台、中台和后台的工作人员将审批事项的审批流程、时限、前置要件以及注意事项一次性告知企业，还要全程跟踪，全面落实‘一窗办、一网办、简化办、马上办’‘只能跑一次’‘六减一优’等工作要求。例如，临时占用、挖掘城市道路审批、临时占用城市绿化用地审批、砍伐城市树木审批取消了申请材料‘申请书’，将申请书的内容合并到申请表中。临时占用、挖掘城市道路审批过程中同时涉及临时占用城市绿化用地或砍伐城市树木事项时，申请人提供绿化权属部门技术审核意见即可，将上述事项与挖掘城市道路合并办理，走一次审批流程。临时占用、挖掘城市道路审批办理时限由5个工作日缩减到3个工作日。临时占用城市绿化用地审批、砍伐城市树木审批办理时限由5个工作日调整到即时办理，建筑垃圾审批时限由5个工作日缩短为3个工作日，将建筑垃圾处置（排放）证有效期由15天延长至半年，规范了城市建筑垃圾处置核量、事项变更等行为。”
小窗口大形象
中午12点已经到了下班的时间，李洁的电话突然响起，一家企业咨询“五一”期间能否办理相关的审批手续，李洁告诉对方现在就可以预约的同时，还告知了对方办理审批的详细要件，并告知对方可随时联系她。担心对方没有记录清楚，李洁又加了对方的微信，把要件和流程发给了对方。
原来，为了为进一步优化营商环境，提升服务水平，方便企业、群众办事，解决企业、群众“双休日节假日办事难”的问题，包头市城市管理综合执法局全面推行双休日节假日“不打烊”“预约办理”“延时办理”服务举措。李洁的个人电话对外公布，办事企业和群众随时可以打电话预约和咨询。
李洁说：“对于个人和企业急需解决的问题，我们实行预约机制和网上受理，个人和企业可通过拨打预约电话提前进行预约咨询，一方面减少群众等待时间，另一方面可以使工作人员为群众提供更加具有针对性的服务。同时，对于当日没有办理完成的事项，工作人员将提供‘延时办理’，真正让企业、群众‘只跑一次’。另外，我们也推行了线上线下同步受理，个人和企业可登录政务服务网进行网上申报，减少跑路。”
减材料、减环节、减时限、减跑动、减证明、减中介，优流程的“六减一优”；免费复印、容缺预审、并联事项、线上办理便民服务……一系列的优化营商环境“组合拳”组成了包头市城市管理综合执法局在政务大厅的通畅服务。李洁说：“打造一流营商环境，作为前端的服务者，我们必须不断提升自己，把这个小小的窗口打造成一条直抵百姓和企业需求的畅通无阻的大通道。”（记者：赵永峰）
坐在离受理窗口只有一米远工位上的李洁，对每一个走进综合受理窗口的人都很关注。作为包头市城市管理综合执法局进驻包头市政务大厅的专业服务人员，听到对方是办理涉及包头市城市管理综合执法局的工作审批，李洁就会特别关注。她和窗口受理人员一同对崔泽华提供的要件进行了审核，并迅速上传至审批系统。
“我们需要这样的速度，我们希望通过这个小小的窗口，让所有企业和个人知道，通向包头哪里的通道都是极为顺畅和舒心的。”李洁说。
小细节大变化
办完手续，崔泽华在离开前告诉记者，他从2019年开始负责单位相关事项的审批工作，在和包头市城市管理综合执法局对接方面，主要涉及大型户外广告设置审批和城市建筑垃圾处置的申请。“过去，一些事项还需要我们到位于稀土高新区的市执法局和属地执法局办理，要跑很远的路，而且很多审核最长需要一个月的时间。另外，两级办理程序烦琐，还有重叠的部分，给我们企业发展带来了很多的不便。随着多项审批工作入驻政务大厅之后，审批的手续和实效不断在精简和提速，不仅减轻了办事人员的负担，给企业的发展也带来非常多的便利。就拿我今天办理的大型户外广告设置申请来说，由原来的15个工作日缩短为7个工作日，有时连一周都用不了，大厅的工作人员就打电话告知我们审批完成了，对我们企业的经营销售起到了非常积极的作用。特别是去年四季度以来，来这里办事实现了用最短的时间办最着急的事，让企业的经营变得更加通畅，让我们更有信心在包头大刀阔斧地发展。”
记者现场观察，一上午的时间，走进综合受理窗口的人，有六件事是涉及包头市城市管理综合执法局的，其中办理费时最长的一件事大约花了30分钟，最短的不到10分钟就办完了。
一名办理临时占用城市绿化用地审批手续的办事人员当时就拿到了审批手续，她高兴地告诉记者：“来办事之前我拨打了电话0472-6862637，就需要的要件、流程等进行了咨询，工作人员一一详细告知，本来可以从网上办不用来政务大厅的，但因为单位网络出了点问题，我就特意跑过来一趟。虽然提前就知道要件齐全可以实现即时办理，但还是没有想到会这么快。”
小举措大作为
记者看到，政务大厅综合受理窗口的桌面上都详细地写着各个单位在这里办理相关事宜的具体内容，每一名接待人员对业务也都非常熟练。
李洁是包头市城市管理综合执法局行政审批科副科长，她说：“这是一个挑战非常大的岗位，2021年1月11日来到这个岗位上，我就知道这个岗位需要的不仅仅是责任心，更需要很强的业务能力和为百姓办事的热心。由于在执法局工作了十多年的时间，所以熟悉这六大类工作相对容易，不过还是克服了不少的困难。”
记者了解到，包头市城市管理综合执法局在包头市政务大厅设置六项审批服务事项一项行政奖励，分别是审批户外广告设立的申请，临时占用、挖掘城市道路审批，临时占用城市绿化用地审批，砍伐城市树木审批，城市建筑垃圾处置核准，从事城市生活垃圾经营性清扫、收集、运输、处置服务审批以及对于在城市公厕的规划、建设和管理中取得显著成绩的单位和个人的表彰和奖励。
李洁介绍：“过去这些审批分散、环节烦琐、要件重复，时效长、办件人跑路多，现在不管是线上线下，只要提交的材料齐全，一次性就办结。在审批过程中，我们前台、中台和后台的工作人员将审批事项的审批流程、时限、前置要件以及注意事项一次性告知企业，还要全程跟踪，全面落实‘一窗办、一网办、简化办、马上办’‘只能跑一次’‘六减一优’等工作要求。例如，临时占用、挖掘城市道路审批、临时占用城市绿化用地审批、砍伐城市树木审批取消了申请材料‘申请书’，将申请书的内容合并到申请表中。临时占用、挖掘城市道路审批过程中同时涉及临时占用城市绿化用地或砍伐城市树木事项时，申请人提供绿化权属部门技术审核意见即可，将上述事项与挖掘城市道路合并办理，走一次审批流程。临时占用、挖掘城市道路审批办理时限由5个工作日缩减到3个工作日。临时占用城市绿化用地审批、砍伐城市树木审批办理时限由5个工作日调整到即时办理，建筑垃圾审批时限由5个工作日缩短为3个工作日，将建筑垃圾处置（排放）证有效期由15天延长至半年，规范了城市建筑垃圾处置核量、事项变更等行为。”
小窗口大形象
中午12点已经到了下班的时间，李洁的电话突然响起，一家企业咨询“五一”期间能否办理相关的审批手续，李洁告诉对方现在就可以预约的同时，还告知了对方办理审批的详细要件，并告知对方可随时联系她。担心对方没有记录清楚，李洁又加了对方的微信，把要件和流程发给了对方。
原来，为了为进一步优化营商环境，提升服务水平，方便企业、群众办事，解决企业、群众“双休日节假日办事难”的问题，包头市城市管理综合执法局全面推行双休日节假日“不打烊”“预约办理”“延时办理”服务举措。李洁的个人电话对外公布，办事企业和群众随时可以打电话预约和咨询。
李洁说：“对于个人和企业急需解决的问题，我们实行预约机制和网上受理，个人和企业可通过拨打预约电话提前进行预约咨询，一方面减少群众等待时间，另一方面可以使工作人员为群众提供更加具有针对性的服务。同时，对于当日没有办理完成的事项，工作人员将提供‘延时办理’，真正让企业、群众‘只跑一次’。另外，我们也推行了线上线下同步受理，个人和企业可登录政务服务网进行网上申报，减少跑路。”
减材料、减环节、减时限、减跑动、减证明、减中介，优流程的“六减一优”；免费复印、容缺预审、并联事项、线上办理便民服务……一系列的优化营商环境“组合拳”组成了包头市城市管理综合执法局在政务大厅的通畅服务。李洁说：“打造一流营商环境，作为前端的服务者，我们必须不断提升自己，把这个小小的窗口打造成一条直抵百姓和企业需求的畅通无阻的大通道。”（记者：赵永峰）
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