#【九鼎谈注册】2019年注册公司，选一般纳税人？还是小规模纳税人？详解！#
注册公司当老板，选择一般纳税人还是小规模纳税人?很多新创业者很纠结，请看如下建议!
小规模和一般纳税人的主要区别在哪里?
注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?
注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?很多新创业者很纠结，请看如下建议：
1.看规模。
如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2019年1月1日起，将享受增值税免征政策。
2.看买方。
如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
3.看抵扣。
如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
4.看行业。
如果是16%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。
5.看优惠。
看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人之间
可以相互转换吗?
(1)原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。
(2)新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
最新小型微利企业政策理解关键点
一、政策期限
2019年1月1日至2021年12月31日。
2018年度不适用，即2019年1-5月对2018年度进行企业所得税汇算清缴不适用。
二、政策内容
(1)具体政策
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
(2)引入超额累进计算方法，与以前计算方法不一样。
政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。
此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%(25%×20%);
二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%(50%×20%)。
【例】
如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为80万元的企业，不考虑其他情况，2019年1月1日至2021年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税4万(80×25%×20%=4万)，此前即使在小型微利企业范围之内，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，需缴纳企业所得税8万元(80×50%×20%=8万)，所得税负担大幅减轻。
【例】
如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为240万元的企业，不考虑其他情况，2019年1月1日至2021年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税19万(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19万)，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元(240×25%=60万)，所得税负担大幅减轻。
【例】
如果其从业人数和资产总额符合条件，不考虑其他情况：
(1)年应纳税所得额为300万元的企业，则其仅需缴纳企业所得税25万元(100*25%*20%+200*50%*20%=25万元)
(2)年应纳税所得额为300.01万元的企业，则不属于小型微利企业，其需缴纳企业所得税75.0025万元(300.01*25%=75.0025万元)
提醒：年应纳税所得额为300.01万元比300万元，多缴纳企业50.0025万元，该0.01万元的代价很高哦!
三、小型微利企业条件
(1)小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必须同时满足。
【例】
某企业从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额200万元、从业人数310人、资产总额4000万元，由于从业人数超过300人，不属于小型微利企业。
提醒1：政策中的“不超过”包括等于，比如年度应纳税所得额不超过300万元，包括年度应纳税所得额300万元的情形。
提醒2：政策调整前，小型微利企业标准为工业企业和其他企业，调整后不分，所有的企业一个标准。
提醒3：一般纳税人也有可能是小型微利企业，一般纳税人标准为连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额超过500万元，小型微利企业的指标、应纳税所得额、从业人数、资产总额，两者不同指标标准。
(2)从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、预缴政策享受
(1)小型微利企业所得税统一实行按季度预缴
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断，不管以前年度是否属于小型微利企业，会大大减少预缴税款。
(2)原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
(3)小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
五、预缴申报表填写
(1)通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件(无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税)
(2)查账征收企业申报填写
先填写《减免所得税优惠明细表》(A 201030)第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”
申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额到《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。
【例】
如果其从业人数和资产总额符合条件，第1-3季度实际利润额为240万元的企业，其仅需缴纳企业所得税19万(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19万)则：
(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额” 填报：240万元
(2)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第10行“税率(25%)”填报：25%;
(3)《减免所得税优惠明细表》(A 201030)第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”填报：41万(240×25%-19万);
(4)不考虑其他情况《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第12行“减免所得税额”填报：41万。
(3)核定征收企业申报填写
直接填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2018年版)》(b100000)第12-15行：
第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率(能核算收入总额的)”的纳税人，本行=第10×11行。核定征收方式选择“核定应税所得率(能核算成本费用总额的)”的纳税人，本行=第10行÷(1-第11行)×第11行。
第13行“税率”：填报25%。
第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行=第12×13行。
第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。
六、其他规定
(1)小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
(2)小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要单独备案。
(3)实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。
(4)企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
声明：文章采编自国家税务总局、财税第一线等媒体，目的在于传播信息，九鼎平台对文中观点保持中立，并不对文章内容的真实性及合法性承担任何法律责任。如有版权方面的问题，请第一时间联系本平台编辑。
注册公司当老板，选择一般纳税人还是小规模纳税人?很多新创业者很纠结，请看如下建议!
小规模和一般纳税人的主要区别在哪里?
注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?
注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人?很多新创业者很纠结，请看如下建议：
1.看规模。
如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2019年1月1日起，将享受增值税免征政策。
2.看买方。
如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
3.看抵扣。
如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
4.看行业。
如果是16%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。
5.看优惠。
看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人之间
可以相互转换吗?
(1)原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。
(2)新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
最新小型微利企业政策理解关键点
一、政策期限
2019年1月1日至2021年12月31日。
2018年度不适用，即2019年1-5月对2018年度进行企业所得税汇算清缴不适用。
二、政策内容
(1)具体政策
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
(2)引入超额累进计算方法，与以前计算方法不一样。
政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。
此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%(25%×20%);
二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%(50%×20%)。
【例】
如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为80万元的企业，不考虑其他情况，2019年1月1日至2021年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税4万(80×25%×20%=4万)，此前即使在小型微利企业范围之内，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，需缴纳企业所得税8万元(80×50%×20%=8万)，所得税负担大幅减轻。
【例】
如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为240万元的企业，不考虑其他情况，2019年1月1日至2021年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税19万(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19万)，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元(240×25%=60万)，所得税负担大幅减轻。
【例】
如果其从业人数和资产总额符合条件，不考虑其他情况：
(1)年应纳税所得额为300万元的企业，则其仅需缴纳企业所得税25万元(100*25%*20%+200*50%*20%=25万元)
(2)年应纳税所得额为300.01万元的企业，则不属于小型微利企业，其需缴纳企业所得税75.0025万元(300.01*25%=75.0025万元)
提醒：年应纳税所得额为300.01万元比300万元，多缴纳企业50.0025万元，该0.01万元的代价很高哦!
三、小型微利企业条件
(1)小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必须同时满足。
【例】
某企业从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额200万元、从业人数310人、资产总额4000万元，由于从业人数超过300人，不属于小型微利企业。
提醒1：政策中的“不超过”包括等于，比如年度应纳税所得额不超过300万元，包括年度应纳税所得额300万元的情形。
提醒2：政策调整前，小型微利企业标准为工业企业和其他企业，调整后不分，所有的企业一个标准。
提醒3：一般纳税人也有可能是小型微利企业，一般纳税人标准为连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额超过500万元，小型微利企业的指标、应纳税所得额、从业人数、资产总额，两者不同指标标准。
(2)从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、预缴政策享受
(1)小型微利企业所得税统一实行按季度预缴
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断，不管以前年度是否属于小型微利企业，会大大减少预缴税款。
(2)原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
(3)小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
五、预缴申报表填写
(1)通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件(无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税)
(2)查账征收企业申报填写
先填写《减免所得税优惠明细表》(A 201030)第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”
申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额到《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。
【例】
如果其从业人数和资产总额符合条件，第1-3季度实际利润额为240万元的企业，其仅需缴纳企业所得税19万(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19万)则：
(1)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额” 填报：240万元
(2)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第10行“税率(25%)”填报：25%;
(3)《减免所得税优惠明细表》(A 201030)第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”填报：41万(240×25%-19万);
(4)不考虑其他情况《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第12行“减免所得税额”填报：41万。
(3)核定征收企业申报填写
直接填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(b类，2018年版)》(b100000)第12-15行：
第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率(能核算收入总额的)”的纳税人，本行=第10×11行。核定征收方式选择“核定应税所得率(能核算成本费用总额的)”的纳税人，本行=第10行÷(1-第11行)×第11行。
第13行“税率”：填报25%。
第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行=第12×13行。
第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。
六、其他规定
(1)小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
(2)小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要单独备案。
(3)实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。
(4)企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
声明：文章采编自国家税务总局、财税第一线等媒体，目的在于传播信息，九鼎平台对文中观点保持中立，并不对文章内容的真实性及合法性承担任何法律责任。如有版权方面的问题，请第一时间联系本平台编辑。
#2000元打印机计入“管理费用”还是“固定资产”？今天统一回复......#
在长期的代记账业务开展中，九鼎发现一些企业朋友们在日常工作中常犯的几个错账行为......细心的小编今天就给大家集中整理出来，避免今后再入错账!
一、先来举个例子：A公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了1台2000元的打印机，取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：(财税[2014]75号)第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
请问：到底是计入“管理费用”还是“固定资产”账户?
答：打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：
借：固定资产-打印机 2000元
贷：银行存款 2000元
然后按照税法规定的最低年限按月折旧(假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%)
借：管理费用-折旧费79.16元。
贷：累计折旧 79.16元。
二、重点来了：会计人面对以下这7笔业务。
别再入错了!当心有税务风险!!
业务一：
合伙企业对外投资取得的股息、红利收益，并入企业经营收入来纳税，你的税就缴错了!
错误业务：
A企业为一家自然人合伙企业，2017年A合伙企业对外投资取得股息收入100万元，A企业财务人员将其按投资收益核算，并入A企业经营所得，按个体工商户的生产经营所得项目(新个人所得税法已修订为经营所得)，适用5%-35%的超额累进税率纳税。
财务人员的这种纳税方式是错误的，正确方式应该按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
政策依据：
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》 (国税函〔2001〕84号)。
业务二：
异地的房产与土地，在公司注册地申报纳税，你的税就缴错了!
错误业务：
甲公司主要生产经营地点为A省，同时在B省有一处经营用房。
甲公司在A省工商部门领取了企业法人营业执照，并在A省税务局办理了税务登记。
甲公司财务人员将B省的经营用房应缴纳的房产税与土地使用税，在A省办理了纳税申报，财务人员的这种纳税方式是错误的，房产税与土地使用税应在不动产所在地纳税。
政策依据：
根据《房产税暂行条例》第九条规定，房产税由房产所在地的税务机关征收。《城镇土地使用税暂行条例》第十条规定，土地使用税由土地所在地的税务机关征收。
业务三：
个人股东，异地投资的股权转让，在居住地缴纳股权转让个人所得税，你的税就缴错了!
错误业务：
张三居住地为A市，2016年对B市的一家制造企业投资1000万元，由于发展的需要，2018年张三将该投资以1500万元的金额转让给李四，由于张三与居住地税务部门较熟悉，便在居住地申报缴纳了股权转让的个人所得税，张三在居住地纳税是一种错误，正确纳税地为被投资企业所在地。
政策依据：
个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告 》(国家税务总局公告2014年第67号)。
业务四：
对外出租配备操作人员的施工机械设备，按有形动产租赁缴纳增值税，你的税就缴错了!
错误业务：
嘉诚公司是从事施工机械设备租赁的，施工机械设备在对外出租的过程中，有些配备了操作人员，有些没有配备操作人员，财务人员都按有形动产租赁，适用16%税率缴纳了增值税，财务人员的这种纳税方式是错误的，配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
政策依据：
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》 (财税〔2016〕140号)。
业务五：
从小规模纳税人处，购买农产品，取得3%的增值税专用发票，按3%抵扣增值税进项税额，你的税就抵扣错了!
错误业务：
A公司从事餐饮服务，为增值税一般纳税人，为了丰富菜品，A公司从一家农产品销售公司(小规模纳税人)采购农产品，取得3%的增值税专用发票，财务人员按3%认证抵扣增值税进项税额。财务人员的这种抵扣方式是错误的，应当以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
政策依据：
从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》 (财税〔2017〕37号 )。
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 》(财税〔2018〕32号)。
业务六：
围墙、绿化、变压器、下水道等并入房产原值，缴纳房产税，你的税一定缴多了!
错误业务：
甲企业在A地修建了一栋办公楼，由B公司总承包，工程总造价1000万元(含围墙、绿化、变压器等附属设施)，财务人员在缴纳房产税时以1000万元除一定的比例后，按1.2%计算缴纳房产税，财务人员的这种缴纳方式是错误的，房产原值不包含围墙、绿化、变压器等附属设施。
政策依据：
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
《财政部 国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与法规》(财税地字〔1987〕3号)。
业务七：
房屋大修停用期间，仍然缴纳房产税，你的税一定缴错了!
错误业务：
A公司将自有的一栋大楼经营酒店，由于酒店经营的时间较长，近期正在翻新装修，预计停用时间为7个月，大修期间，财务人员仍然在对该栋大楼申报缴纳房产税。财务人员这种纳税方式是错误的，房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
政策依据：
纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。
《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》(国税函〔2004〕839号)。
以上案例是大家在日常工作中常遇到的情况，请大家引以为戒。
三、给会计人的5点善意提醒
(1)会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事;
(2)会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理;
(3)外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月，从来没有一次性折旧法;
(4)(财税[2014]75号)第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既可以享受，也可以不用，自行决定;
(5)上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。
四、相关政策依据。
(1)《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”
(2)根据《企业所得税法实施条例》的相关规定：
第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。
(3)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
声明：文章内容采编自财税解读，众可信财税服务，会计帮官微等。目的在于传播信息，九鼎平台对文中观点保持中立，并不对文章内容的真实性及合法性承担任何法律方面的责任。如有版权方面的问题，请第一时间联系本平台编辑。
在长期的代记账业务开展中，九鼎发现一些企业朋友们在日常工作中常犯的几个错账行为......细心的小编今天就给大家集中整理出来，避免今后再入错账!
一、先来举个例子：A公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了1台2000元的打印机，取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：(财税[2014]75号)第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
请问：到底是计入“管理费用”还是“固定资产”账户?
答：打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：
借：固定资产-打印机 2000元
贷：银行存款 2000元
然后按照税法规定的最低年限按月折旧(假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%)
借：管理费用-折旧费79.16元。
贷：累计折旧 79.16元。
二、重点来了：会计人面对以下这7笔业务。
别再入错了!当心有税务风险!!
业务一：
合伙企业对外投资取得的股息、红利收益，并入企业经营收入来纳税，你的税就缴错了!
错误业务：
A企业为一家自然人合伙企业，2017年A合伙企业对外投资取得股息收入100万元，A企业财务人员将其按投资收益核算，并入A企业经营所得，按个体工商户的生产经营所得项目(新个人所得税法已修订为经营所得)，适用5%-35%的超额累进税率纳税。
财务人员的这种纳税方式是错误的，正确方式应该按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
政策依据：
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》 (国税函〔2001〕84号)。
业务二：
异地的房产与土地，在公司注册地申报纳税，你的税就缴错了!
错误业务：
甲公司主要生产经营地点为A省，同时在B省有一处经营用房。
甲公司在A省工商部门领取了企业法人营业执照，并在A省税务局办理了税务登记。
甲公司财务人员将B省的经营用房应缴纳的房产税与土地使用税，在A省办理了纳税申报，财务人员的这种纳税方式是错误的，房产税与土地使用税应在不动产所在地纳税。
政策依据：
根据《房产税暂行条例》第九条规定，房产税由房产所在地的税务机关征收。《城镇土地使用税暂行条例》第十条规定，土地使用税由土地所在地的税务机关征收。
业务三：
个人股东，异地投资的股权转让，在居住地缴纳股权转让个人所得税，你的税就缴错了!
错误业务：
张三居住地为A市，2016年对B市的一家制造企业投资1000万元，由于发展的需要，2018年张三将该投资以1500万元的金额转让给李四，由于张三与居住地税务部门较熟悉，便在居住地申报缴纳了股权转让的个人所得税，张三在居住地纳税是一种错误，正确纳税地为被投资企业所在地。
政策依据：
个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。
《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告 》(国家税务总局公告2014年第67号)。
业务四：
对外出租配备操作人员的施工机械设备，按有形动产租赁缴纳增值税，你的税就缴错了!
错误业务：
嘉诚公司是从事施工机械设备租赁的，施工机械设备在对外出租的过程中，有些配备了操作人员，有些没有配备操作人员，财务人员都按有形动产租赁，适用16%税率缴纳了增值税，财务人员的这种纳税方式是错误的，配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
政策依据：
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》 (财税〔2016〕140号)。
业务五：
从小规模纳税人处，购买农产品，取得3%的增值税专用发票，按3%抵扣增值税进项税额，你的税就抵扣错了!
错误业务：
A公司从事餐饮服务，为增值税一般纳税人，为了丰富菜品，A公司从一家农产品销售公司(小规模纳税人)采购农产品，取得3%的增值税专用发票，财务人员按3%认证抵扣增值税进项税额。财务人员的这种抵扣方式是错误的，应当以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
政策依据：
从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》 (财税〔2017〕37号 )。
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知 》(财税〔2018〕32号)。
业务六：
围墙、绿化、变压器、下水道等并入房产原值，缴纳房产税，你的税一定缴多了!
错误业务：
甲企业在A地修建了一栋办公楼，由B公司总承包，工程总造价1000万元(含围墙、绿化、变压器等附属设施)，财务人员在缴纳房产税时以1000万元除一定的比例后，按1.2%计算缴纳房产税，财务人员的这种缴纳方式是错误的，房产原值不包含围墙、绿化、变压器等附属设施。
政策依据：
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
《财政部 国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与法规》(财税地字〔1987〕3号)。
业务七：
房屋大修停用期间，仍然缴纳房产税，你的税一定缴错了!
错误业务：
A公司将自有的一栋大楼经营酒店，由于酒店经营的时间较长，近期正在翻新装修，预计停用时间为7个月，大修期间，财务人员仍然在对该栋大楼申报缴纳房产税。财务人员这种纳税方式是错误的，房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。
政策依据：
纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。
《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》(国税函〔2004〕839号)。
以上案例是大家在日常工作中常遇到的情况，请大家引以为戒。
三、给会计人的5点善意提醒
(1)会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事;
(2)会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理;
(3)外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月，从来没有一次性折旧法;
(4)(财税[2014]75号)第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既可以享受，也可以不用，自行决定;
(5)上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。
四、相关政策依据。
(1)《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”
(2)根据《企业所得税法实施条例》的相关规定：
第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。
(3)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
声明：文章内容采编自财税解读，众可信财税服务，会计帮官微等。目的在于传播信息，九鼎平台对文中观点保持中立，并不对文章内容的真实性及合法性承担任何法律方面的责任。如有版权方面的问题，请第一时间联系本平台编辑。
一文读懂丨你想了解的都在这里，让你不再“皮”于奔命！！
关于皮肌炎，很多患者或是家属对此无不陌生，或是一知半解。下面呢，小编就整理了下病友们最关心的十大问题，一一来为大家疑难解惑。如下~
[心]一、什么是多发性皮肌炎/皮肌炎？
多发性皮肌炎/皮肌炎（PM/DM）为一组综合征，两者均为炎性肌病，是一种以特发性炎症性肌病为特征的自身免疫性结缔组织病。属于中医“肌痹”的范畴。是常见的风湿免疫病之一。
[心]二、我为什么会得皮肌炎？
临床上，很多患者对于自己得了皮肌炎一事往往尤不真实，总会有此一问：我为什么会得皮肌炎？莫着急，咱们接着往下看~
由于皮肌炎/多发性皮肌炎确切的病因尚不十分清楚，但大多数学者认为PM/DM是环境因素作用于遗传易感者而产生的。主要与遗传因素、环境因素、自身免疫异常、血管病变等因素有关。因此，为什么会得皮肌炎这一问的答案自是跃然纸上。
[心]三、皮肌炎一定会遗传吗？
诚然，PM/DM患者中与遗传相关物质人白细胞抗原（HLA）有一定关系。病人常伴有HLA-B8和HLA-DR3表现型。但是由于本病发病机制复杂，是在多种因素作用下共同导致的。遗传因素只是其中的一个原因，改原因单独存在时是不会引起发病的，最多的是发病的概率较正常人高些。所以，皮肌炎患者的下一代不一定就易发本病哦！
[心]四、皮肌炎患者有哪些早期症状？
皮肌炎的早期往往以近端肌肉，如肩部肌、髂肌、屈颈肌和咽肌等最为受累，并以近端肌无力、压痛和肌萎缩为典型临床表现。
[心]五、皮肌炎的皮肤病变有哪些临床表现？
皮肤受累可有血管扩张，常在某些部位呈先淡紫色，以眼睑、指节和甲周最为多见，其他部位可见红色皮疹，多伴有肿胀。皮疹课程多样性，典型皮疹为以上眼睑为以上眼睑为中心的眶周水肿性紫红色斑，掌指关节、指间关节关节伸面出现紫红色丘疹称Gottron征；颈前及上胸部呈“V”字形红色皮疹，肩颈后的皮疹则呈披肩状（披肩征）；手掌和手指表现为五黑的肮脏状，甲根皱襞有不规则的增厚，甲周毛细血管扩张，其上常见瘀点，又称“技工手”。
[心]六、皮肌炎与恶性肿瘤之间有何关系？
肿瘤抗原因子可能引起免疫改变而致多发性肌炎和皮肌炎。然，多发性和皮肌炎患者合并有恶性肿瘤的几率为10%~30%。而最常见的能引起多发性皮肌炎和皮肌炎的恶性肿瘤有：乳腺癌、肺癌、卵巢癌、黑色素瘤、胃癌、肾癌、及淋巴瘤等。所以，对于多发性皮肌炎和皮肌炎患者尤其是老年人，应全面系统的检查，排除并发肿瘤的可能性。
[心]七、皮肌炎对妊娠有影响吗？
一般来说，在多发性皮肌炎和肌炎发病前的妊娠皆与正常人没差别，但发病后的早产、流产、新生儿死亡率及不孕的发生率均明显提高。但也有人认为，妊娠可以诱发本病或加重病情。甚至，有学者发现，本病发生后，患者的生育能力明显降低，胎儿死亡率55%，早产发生率33%且其中50%是为成熟儿。月40%的患者在妊娠时病情加重，发病后受孕率低。因此，皮肌炎对妊娠还是或多或少有点影响的。
[心]八、得了皮肌炎需要做哪些辅助检查？
①实验室检查：常规化验、尿肌酸测定、肌红蛋白测定、血清学检查、自身抗体检查、肌酶谱检查、肌电图检查、肌组织活检等（这些检查对疾病的诊断都具有特异性）
②影像学检查：X线检查、心电图、心脏彩超等（以判断受损程度）
[心]九、治疗皮肌炎的方法有哪些？
①一般治疗:急性期需卧床休息，进行肢体被动运动，以防肌肉萎缩，症状控制后适当锻炼，给以高热量、高蛋白饮食，避免感染。
②药物治疗:糖皮质激素；免疫抑制剂；大剂量免疫球蛋白；中药。
③血浆置换:用于进行性、活动性病变的患者，在进行血浆置换的同时加用糖皮质激素和免疫抑制剂治疗,往往收到事半功倍的疗效。
④全身放射治疗:对一些难治性的、病情严重影响生命的患者可试用。
⑤干细胞移植。
⑥针灸、推拿按摩等理疗方法。
[心]十、皮肌炎患者在日常生活中应该注意什么？
①首先要有信心和毅力；
②必须坚持长期正确合理的治疗；
③按时服药，不自行减量、随意停药；
④预防各种感染；
⑤注意防晒、注意饮食、作息规律、适当锻炼等。
综上，关于皮肌炎患者常见的疑难问题都在这儿啦！如若您还有不懂、或想提问的，欢迎下方留言评论！！！感谢您的阅读[羞嗒嗒]~
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[爱你][爱你][爱你]
关于皮肌炎，很多患者或是家属对此无不陌生，或是一知半解。下面呢，小编就整理了下病友们最关心的十大问题，一一来为大家疑难解惑。如下~
[心]一、什么是多发性皮肌炎/皮肌炎？
多发性皮肌炎/皮肌炎（PM/DM）为一组综合征，两者均为炎性肌病，是一种以特发性炎症性肌病为特征的自身免疫性结缔组织病。属于中医“肌痹”的范畴。是常见的风湿免疫病之一。
[心]二、我为什么会得皮肌炎？
临床上，很多患者对于自己得了皮肌炎一事往往尤不真实，总会有此一问：我为什么会得皮肌炎？莫着急，咱们接着往下看~
由于皮肌炎/多发性皮肌炎确切的病因尚不十分清楚，但大多数学者认为PM/DM是环境因素作用于遗传易感者而产生的。主要与遗传因素、环境因素、自身免疫异常、血管病变等因素有关。因此，为什么会得皮肌炎这一问的答案自是跃然纸上。
[心]三、皮肌炎一定会遗传吗？
诚然，PM/DM患者中与遗传相关物质人白细胞抗原（HLA）有一定关系。病人常伴有HLA-B8和HLA-DR3表现型。但是由于本病发病机制复杂，是在多种因素作用下共同导致的。遗传因素只是其中的一个原因，改原因单独存在时是不会引起发病的，最多的是发病的概率较正常人高些。所以，皮肌炎患者的下一代不一定就易发本病哦！
[心]四、皮肌炎患者有哪些早期症状？
皮肌炎的早期往往以近端肌肉，如肩部肌、髂肌、屈颈肌和咽肌等最为受累，并以近端肌无力、压痛和肌萎缩为典型临床表现。
[心]五、皮肌炎的皮肤病变有哪些临床表现？
皮肤受累可有血管扩张，常在某些部位呈先淡紫色，以眼睑、指节和甲周最为多见，其他部位可见红色皮疹，多伴有肿胀。皮疹课程多样性，典型皮疹为以上眼睑为以上眼睑为中心的眶周水肿性紫红色斑，掌指关节、指间关节关节伸面出现紫红色丘疹称Gottron征；颈前及上胸部呈“V”字形红色皮疹，肩颈后的皮疹则呈披肩状（披肩征）；手掌和手指表现为五黑的肮脏状，甲根皱襞有不规则的增厚，甲周毛细血管扩张，其上常见瘀点，又称“技工手”。
[心]六、皮肌炎与恶性肿瘤之间有何关系？
肿瘤抗原因子可能引起免疫改变而致多发性肌炎和皮肌炎。然，多发性和皮肌炎患者合并有恶性肿瘤的几率为10%~30%。而最常见的能引起多发性皮肌炎和皮肌炎的恶性肿瘤有：乳腺癌、肺癌、卵巢癌、黑色素瘤、胃癌、肾癌、及淋巴瘤等。所以，对于多发性皮肌炎和皮肌炎患者尤其是老年人，应全面系统的检查，排除并发肿瘤的可能性。
[心]七、皮肌炎对妊娠有影响吗？
一般来说，在多发性皮肌炎和肌炎发病前的妊娠皆与正常人没差别，但发病后的早产、流产、新生儿死亡率及不孕的发生率均明显提高。但也有人认为，妊娠可以诱发本病或加重病情。甚至，有学者发现，本病发生后，患者的生育能力明显降低，胎儿死亡率55%，早产发生率33%且其中50%是为成熟儿。月40%的患者在妊娠时病情加重，发病后受孕率低。因此，皮肌炎对妊娠还是或多或少有点影响的。
[心]八、得了皮肌炎需要做哪些辅助检查？
①实验室检查：常规化验、尿肌酸测定、肌红蛋白测定、血清学检查、自身抗体检查、肌酶谱检查、肌电图检查、肌组织活检等（这些检查对疾病的诊断都具有特异性）
②影像学检查：X线检查、心电图、心脏彩超等（以判断受损程度）
[心]九、治疗皮肌炎的方法有哪些？
①一般治疗:急性期需卧床休息，进行肢体被动运动，以防肌肉萎缩，症状控制后适当锻炼，给以高热量、高蛋白饮食，避免感染。
②药物治疗:糖皮质激素；免疫抑制剂；大剂量免疫球蛋白；中药。
③血浆置换:用于进行性、活动性病变的患者，在进行血浆置换的同时加用糖皮质激素和免疫抑制剂治疗,往往收到事半功倍的疗效。
④全身放射治疗:对一些难治性的、病情严重影响生命的患者可试用。
⑤干细胞移植。
⑥针灸、推拿按摩等理疗方法。
[心]十、皮肌炎患者在日常生活中应该注意什么？
①首先要有信心和毅力；
②必须坚持长期正确合理的治疗；
③按时服药，不自行减量、随意停药；
④预防各种感染；
⑤注意防晒、注意饮食、作息规律、适当锻炼等。
综上，关于皮肌炎患者常见的疑难问题都在这儿啦！如若您还有不懂、或想提问的，欢迎下方留言评论！！！感谢您的阅读[羞嗒嗒]~
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[爱你][爱你][爱你]
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