行了上人 乃玄武 老子就是玄武 老子成仙得道的坐石 “ 吾老洞石” 就是玄武成仙得道的坐石 即“成仙石” 里面深藏玄机
大道宽宽你不走
教你怎么你不行
天意如此我无法
回头是岸方决明
离开故乡去他方
自有你的安身处
明明白白明真心
方有天地一刹那
立于一瞬间 站于自然 行走人生 方可大道 回归自然 立归使命 忘却自我 行走大道 行故他道 大道至简 大踏道 行走道 立走道 走万道 道道光明 他方现
我真理 立人生 走万民 方安生 明白真我 明真心 立性 明性 见性 忘性 方为真
到此时我已无牵挂
走人生便可安宁
清静自然修自心
忘却他事回头看
一片茫然
走 走 走莫留恋
踏大步 离人生
方可安宁
回来吧自性
走人生 没有真我
假我时时存
看不见人生
看不见道路
看不见光明
看不见万物
却留自己
显不着自我
看不着大道
明白不了人生
走不完人生
走不完自己
了却不了心
看不到灵
没有你 怎么行
没有心 怎么走
我不怨你 你也恨你
走不了 行不了 离不了 站不了 竖不了 飞不了 躺不了 你就不明了
不明白早晚明白 人人明白 一切都不明白 放下 走走停停 留留看看 永远待在原地
老子讲法 顺从自然 人人不明了 世间万能 归于自然 行走人生 行于人生 行了大道 行了人生 行了 行了 一行便了人生
不明白就是明白
不认识就是看到
不理解就是大道
能走便走 不走便停
一停即歇 人生完结
离不开你 离不开我
离不开大道 离不开人生 离不开一切 离不开光明 万物皆光
不留一点
你别看 你别停
管他怎么着
自有定律
一切即人生
结束人生
结束自然
走不完 看不完
想不完
一切皆完
不明白就放下
不理解就走人
拜拜再见一切
便是理解一切
万物始然归于自然
灭不掉人生
理解不了人性
灵性更难踏步飞升
拜拜就是再见
怎么都不明白呢
告别一切 挥洒自如我心安宁 踏于大道
不辨人生 走不完
看不完 理不完
道不同
何为道 天下之道
乃万民之道
拥于自然 拥于宇宙
拥于人生
拥于了结一切
了结就是了结完一切
嗨 又有什么
哈 又是什么
嘛门不是
却你可不理解
就这么两个字
理解不了
怎么理解
万物失败乃是规律
万物复苏乃是升起
你还是不明白
经几世 明白
成也
说什么理解不了
说什么听不了
说什么放不了
还是不明白
怎么就明白
怎么不明白
明白不明白 心明白
到时自然明白 急什么
万物即始然 人生即所然 来所然 生所然
安之所然 开也
回头看看 看什么
回头想想 想什么
忘却不了一切 丢什么 理解不了万物 有什么用
我不明了你心意
你也无需踏他人
走走停停 停吧
想停的时候就停
该停的时候就停
想走的时候就走
该离开的时候就离开
万物顺此规律
莫怨人生
行不完 想不完 好
到此结束 离开人生
一切光明
拜拜
行了上人见真谛
无有一人随他行
便是一切安
一切与无缘
人生方向明了了
随在自心各安宁
无缘便是有缘起
离开此地寻他方
觅觅荡荡游世间
生生世世 还于此
迷惑 找不着道
找不着自己 离吧
走吧 无需同 不在人生 在自心 各方自有他所求 还需迷茫几万年 一世一世又一世 迷迷惑惑寻他求
走吧 爱咋地咋地
来吧 爱咋地咋地
想吧 爱咋地咋地
哈哈 爱咋地咋地
嘻嘻 爱咋地咋地
你说 爱咋地咋地
好 爱咋地咋地
这就是自然
随顺人生
忘却光明
忘却了就是光明
离开就是迷茫
挥然 就是放下
走吧走吧走吧
笑吧笑吧笑尽天下
哈哈又能明白啥
你不明白你是傻瓜
哈哈哈哈你还是傻瓜
哈哈哈哈你还是个大傻瓜
哈哈哈哈哈哈还是个大傻瓜
能有今天不容易
展开笑颜放人生
来劫大道走光明
我心安然走我生
你不明白我明白
你不理解我理解
你不笑声我灿烂
你不微笑我光明
哈哈哈哈不明白
那就等 你这样
我无它法
有朝一日你明了
我心光明向你笑
领不走你 你就留
打不走你 你就停
行行走走 你停留
爱咋地就咋地随你
拜拜 始终还是不明白 拜拜 你们还是不明白 拜拜 拜拜 我真的要放弃你们了
下世再见 拜拜 好
行了人生 就是行了上人的一生
~行了上人
2019.5.28.早
大道宽宽你不走
教你怎么你不行
天意如此我无法
回头是岸方决明
离开故乡去他方
自有你的安身处
明明白白明真心
方有天地一刹那
立于一瞬间 站于自然 行走人生 方可大道 回归自然 立归使命 忘却自我 行走大道 行故他道 大道至简 大踏道 行走道 立走道 走万道 道道光明 他方现
我真理 立人生 走万民 方安生 明白真我 明真心 立性 明性 见性 忘性 方为真
到此时我已无牵挂
走人生便可安宁
清静自然修自心
忘却他事回头看
一片茫然
走 走 走莫留恋
踏大步 离人生
方可安宁
回来吧自性
走人生 没有真我
假我时时存
看不见人生
看不见道路
看不见光明
看不见万物
却留自己
显不着自我
看不着大道
明白不了人生
走不完人生
走不完自己
了却不了心
看不到灵
没有你 怎么行
没有心 怎么走
我不怨你 你也恨你
走不了 行不了 离不了 站不了 竖不了 飞不了 躺不了 你就不明了
不明白早晚明白 人人明白 一切都不明白 放下 走走停停 留留看看 永远待在原地
老子讲法 顺从自然 人人不明了 世间万能 归于自然 行走人生 行于人生 行了大道 行了人生 行了 行了 一行便了人生
不明白就是明白
不认识就是看到
不理解就是大道
能走便走 不走便停
一停即歇 人生完结
离不开你 离不开我
离不开大道 离不开人生 离不开一切 离不开光明 万物皆光
不留一点
你别看 你别停
管他怎么着
自有定律
一切即人生
结束人生
结束自然
走不完 看不完
想不完
一切皆完
不明白就放下
不理解就走人
拜拜再见一切
便是理解一切
万物始然归于自然
灭不掉人生
理解不了人性
灵性更难踏步飞升
拜拜就是再见
怎么都不明白呢
告别一切 挥洒自如我心安宁 踏于大道
不辨人生 走不完
看不完 理不完
道不同
何为道 天下之道
乃万民之道
拥于自然 拥于宇宙
拥于人生
拥于了结一切
了结就是了结完一切
嗨 又有什么
哈 又是什么
嘛门不是
却你可不理解
就这么两个字
理解不了
怎么理解
万物失败乃是规律
万物复苏乃是升起
你还是不明白
经几世 明白
成也
说什么理解不了
说什么听不了
说什么放不了
还是不明白
怎么就明白
怎么不明白
明白不明白 心明白
到时自然明白 急什么
万物即始然 人生即所然 来所然 生所然
安之所然 开也
回头看看 看什么
回头想想 想什么
忘却不了一切 丢什么 理解不了万物 有什么用
我不明了你心意
你也无需踏他人
走走停停 停吧
想停的时候就停
该停的时候就停
想走的时候就走
该离开的时候就离开
万物顺此规律
莫怨人生
行不完 想不完 好
到此结束 离开人生
一切光明
拜拜
行了上人见真谛
无有一人随他行
便是一切安
一切与无缘
人生方向明了了
随在自心各安宁
无缘便是有缘起
离开此地寻他方
觅觅荡荡游世间
生生世世 还于此
迷惑 找不着道
找不着自己 离吧
走吧 无需同 不在人生 在自心 各方自有他所求 还需迷茫几万年 一世一世又一世 迷迷惑惑寻他求
走吧 爱咋地咋地
来吧 爱咋地咋地
想吧 爱咋地咋地
哈哈 爱咋地咋地
嘻嘻 爱咋地咋地
你说 爱咋地咋地
好 爱咋地咋地
这就是自然
随顺人生
忘却光明
忘却了就是光明
离开就是迷茫
挥然 就是放下
走吧走吧走吧
笑吧笑吧笑尽天下
哈哈又能明白啥
你不明白你是傻瓜
哈哈哈哈你还是傻瓜
哈哈哈哈你还是个大傻瓜
哈哈哈哈哈哈还是个大傻瓜
能有今天不容易
展开笑颜放人生
来劫大道走光明
我心安然走我生
你不明白我明白
你不理解我理解
你不笑声我灿烂
你不微笑我光明
哈哈哈哈不明白
那就等 你这样
我无它法
有朝一日你明了
我心光明向你笑
领不走你 你就留
打不走你 你就停
行行走走 你停留
爱咋地就咋地随你
拜拜 始终还是不明白 拜拜 你们还是不明白 拜拜 拜拜 我真的要放弃你们了
下世再见 拜拜 好
行了人生 就是行了上人的一生
~行了上人
2019.5.28.早
凡事从心起，看淡一身轻！一切都从心起，心由相生。世态炎凉，人心易变，若要征服他/她人的心，首先得征服自己的心。心若静，一切都静，方能成功；心若不静，烦恼皆由心生，注定会失败。真诚者，心长，需珍惜；假意者，心短，需放弃。心近者，则合之；心远者，则散之。时间会验证人心。凡事看淡，方可轻松；凡事认真，必定伤情。人生本过客，笑而过之。常言道“路遥知马力，日久见人心。画虎画皮难画骨，知人知面不知心。”凡事看淡，轻松一半。[抱拳]——王旭朝
#全能伴：私营企业所得税的纳税筹划方法#一、私营企业组织形式的筹划
私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。
利用组织形式进行纳税筹划是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。
假定全年应纳税所得额为Y元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全年应纳税所得额<97500元时，选择私营合伙企业或私营独资企业税负较轻；当全年应纳税所得额>97500元时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻，只要符合小型微利企业的认定条件，还可以减按20%的税率征收企业所得税。
上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所得税，以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测算时，投资者应预估公司的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。
二、查账征税与核定征收方式的筹划
所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式；对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。
不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。
三、将部分业务招待费转化为业务宣传费
业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣除采用“两头卡”的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务招待费最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额只能在会计年度终了后才能计算出来，而捐赠是在年度期间发生的，如果企业捐赠前不进行纳税分析，可能使企业因捐赠背负额外的税负，而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来，企业承担社会责任的同时，也可获得节税收益。
如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元，公司2010年利润总额2800万元，该董事长获得红利280万元，预计2011年利润总额3000万元，该董事长可获得红利300万元，按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元（3000×12%），剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除，额外增加企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从红利所得中捐赠40万元，按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例，不少私营企业以公司名义捐赠得少，而以投资者个人名义捐赠得多，这是一种理性的做法。从股东利益出发，企业限定捐赠金额是必要的，作为补充举措，大股东以个人名义追加捐赠，这样既表达了爱心，又减轻了税负，是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。
五、注意划分企业经营支出和投资者个人支出
目前不少私营企业会计核算不规范，要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用偷税漏税，一旦被税务机关查实，会给企业和投资者造成严重的损失。
如某五金加工有限责任公司的老板，2010年12月以消费性支出名义从公司支出买房款100万元，2011年5月25日税务机关在检查过程中发现了这个问题，税务人员认为该笔支出与公司开展业务无关，应视同利息、股息、红利所得计征个人所得税20万元，同时调增企业所得税25万元，由于该老板少缴了税款，税务机关责成其补缴相应的税款、滞纳金并对其处以10万元的罚款。老板对此很不理解。
税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税；除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，并且企业的上述支出不允许在所得税前扣除。该老板的行为属于第二种情况，应按照“股息、红利”所得缴纳个人所得税20万元。
此外，为了避免部分企业股东以“借”为名，挪用公款私用，偷逃税款，税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
六、投资者分红与工资、薪金所得的筹划
由于企业所得税法取消了计税工资的限制，私营公司的投资者领取的工资、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允许税前扣除，而投资者分得的股利红利所得，属于税后利润分配，不得税前扣除，投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择，合理降低所得税税负。
例：英才商贸公司是冯英才和三个朋友每人出资100万元成立的有限责任公司，四个股东约定平时不领工资，年终分红。2010年该公司实现会计利润90万元，纳税调整后的应纳税所得额为102万元，申报缴纳企业所得税25.5万元，税后利润64.5万元，公司按规定提取了公积金、公益金9.68万元．可分配利润为54.82万元。年底四个股东决定将其中的40万元拿出来进行利润分配，每人分得红利10万元。四个股东共需缴纳个人所得税8万元，投资者实际上承担了企业所得税和个人所得税两道税负，合计税负为33.5万元。可采用以下方法进行纳税筹划。
方案一：四个股东每月领取工资3500元，工资不用缴纳个人所得税，年终每人分红5.8万元，四人的分红共需缴纳个税4.64万元，股东工资可以在企业所得税前列支，减少企业所得税4.2万元，投资者所得税税负为25.94万元（25.5-4.2＋4．64）。
方案二：四个股东每月领取工资3500元，年终奖1.8万元，年终分红4万元，四人的分红共需缴纳个税3.2万元，年终奖应纳个人所得税=18000×3%×4＝2160（元），工资支出减少企业所得税6万元，投资者所得税税负为22.916万元（25.5-6＋3.2＋0.216），显然方案二所得税整体税负较轻。
通过纳税筹划，预测企业的盈利水平，结合企业的生产经营实际制定一个综合分配方案，合理确定股东的工资和分红水平，在减轻税负的同时保证股东权益，是企业正确的选择。
私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。
利用组织形式进行纳税筹划是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的，这就要求投资人在确定组织形式前充分调研，搜集经营地的行业信息，估算盈利水平，综合分析所得税税负，依靠纳税筹划赢在起跑线上。
假定全年应纳税所得额为Y元，可以计算不同组织形式的选择区间：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，税负无差别点的应纳税所得额为97500元，当全年应纳税所得额<97500元时，选择私营合伙企业或私营独资企业税负较轻；当全年应纳税所得额>97500元时，选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻，只要符合小型微利企业的认定条件，还可以减按20%的税率征收企业所得税。
上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息红利征收个人所得税，以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负，因此在实际测算时，投资者应预估公司的盈利水平、利润分配情况，综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资收益最大化。
二、查账征税与核定征收方式的筹划
所得税的征收有两种方法：查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式；对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大，有利于税务机关操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况。
不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃避税收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。
三、将部分业务招待费转化为业务宣传费
业务招待费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务招待费的扣除采用“两头卡”的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务招待费最高扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。
由于企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格区分业务招待费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私营业主热心公益事业。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额只能在会计年度终了后才能计算出来，而捐赠是在年度期间发生的，如果企业捐赠前不进行纳税分析，可能使企业因捐赠背负额外的税负，而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来，企业承担社会责任的同时，也可获得节税收益。
如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元，公司2010年利润总额2800万元，该董事长获得红利280万元，预计2011年利润总额3000万元，该董事长可获得红利300万元，按照规定，公司捐赠的扣除限额为360万元（3000×12%），剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除，额外增加企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义从红利所得中捐赠40万元，按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例，不少私营企业以公司名义捐赠得少，而以投资者个人名义捐赠得多，这是一种理性的做法。从股东利益出发，企业限定捐赠金额是必要的，作为补充举措，大股东以个人名义追加捐赠，这样既表达了爱心，又减轻了税负，是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。
五、注意划分企业经营支出和投资者个人支出
目前不少私营企业会计核算不规范，要求财务人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用偷税漏税，一旦被税务机关查实，会给企业和投资者造成严重的损失。
如某五金加工有限责任公司的老板，2010年12月以消费性支出名义从公司支出买房款100万元，2011年5月25日税务机关在检查过程中发现了这个问题，税务人员认为该笔支出与公司开展业务无关，应视同利息、股息、红利所得计征个人所得税20万元，同时调增企业所得税25万元，由于该老板少缴了税款，税务机关责成其补缴相应的税款、滞纳金并对其处以10万元的罚款。老板对此很不理解。
税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税；除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，并且企业的上述支出不允许在所得税前扣除。该老板的行为属于第二种情况，应按照“股息、红利”所得缴纳个人所得税20万元。
此外，为了避免部分企业股东以“借”为名，挪用公款私用，偷逃税款，税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
六、投资者分红与工资、薪金所得的筹划
由于企业所得税法取消了计税工资的限制，私营公司的投资者领取的工资、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允许税前扣除，而投资者分得的股利红利所得，属于税后利润分配，不得税前扣除，投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择，合理降低所得税税负。
例：英才商贸公司是冯英才和三个朋友每人出资100万元成立的有限责任公司，四个股东约定平时不领工资，年终分红。2010年该公司实现会计利润90万元，纳税调整后的应纳税所得额为102万元，申报缴纳企业所得税25.5万元，税后利润64.5万元，公司按规定提取了公积金、公益金9.68万元．可分配利润为54.82万元。年底四个股东决定将其中的40万元拿出来进行利润分配，每人分得红利10万元。四个股东共需缴纳个人所得税8万元，投资者实际上承担了企业所得税和个人所得税两道税负，合计税负为33.5万元。可采用以下方法进行纳税筹划。
方案一：四个股东每月领取工资3500元，工资不用缴纳个人所得税，年终每人分红5.8万元，四人的分红共需缴纳个税4.64万元，股东工资可以在企业所得税前列支，减少企业所得税4.2万元，投资者所得税税负为25.94万元（25.5-4.2＋4．64）。
方案二：四个股东每月领取工资3500元，年终奖1.8万元，年终分红4万元，四人的分红共需缴纳个税3.2万元，年终奖应纳个人所得税=18000×3%×4＝2160（元），工资支出减少企业所得税6万元，投资者所得税税负为22.916万元（25.5-6＋3.2＋0.216），显然方案二所得税整体税负较轻。
通过纳税筹划，预测企业的盈利水平，结合企业的生产经营实际制定一个综合分配方案，合理确定股东的工资和分红水平，在减轻税负的同时保证股东权益，是企业正确的选择。
✋热门推荐