有未分配利润情形下变更股东怎么节税—共享会计师财税分享
股东变更时，如果账面还有未分配利润，不仔细操作的话很可能变更成本较高，需要缴纳不少的税。怎么筹划可以节税呢？潘华林会计师在共享会计师“一对一清单”栏目里回答了这样的问题，供借鉴参考。
问：
现在我公司想要变更股东，但账上目前未分配利润还有360万，请问有合理合法的方法可以降低呢？
答：
高级会计师、注册会计师、税务师潘华林回答道：
贵公司欲变更股东，但账面上目前存在未分配利润，为了降低税收成本，可以依据国家现行有关财税政策合法有效的进行业务处理，管控税务风险。
公司变更股东一般采用股权转让方式比较多。而股权转让从法人股东来说主要涉及企业所得税和印花税，从个人股东来说涉及个人所得税和印花税。股权转让书据的印花税是按转让金额的万分之五缴纳，若转让价款确定的情况下，印花税也就确定下来，因此单纯对印花税的筹划空间不大，下面主要针对企业所得税和个人所得税方面提供如下意见供贵公司参考：
一、法人股东转让股权可以采用的方法
1.先分配利润，再转让股权
具体做法是先由董事会提出利润分配方案，然后根据股东会决议通过该方案即可。法人股东分得的利润根据企业所得税法的规定是免税的，经过利润分配后再转让股权，可以降低股权转让价款，进而降低转让所得，降低税负。
政策依据：《企业所得税法》第二十六条。
2.利用股权转让收入实现时间的规定递延纳税义务时间
法人股东在转让股权时可以和受让方约定分期支付股权转让价款，并且约定达到支付一定的比例时再办理股权变更手续，可以达到延迟缴纳企业所得税的目的。
政策依据：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定。
二、个人股东转让股权可以采用的方法
1.利用税法规定的“正当理由”合理降低股权转让价格，达到节税目的
根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014 年第 67 号）第十三条：符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
如果贵公司经营符合国家政策调整，生产经营受到重大影响，相关股东转让方可以参考上述第（一）条进行筹划；若属于家族公司内部股份转让则可以通过第（二）条进行筹划；对于第（三）条，公司可以通过修改公司章程、相关协议进行“内部”低价转让；第（四）条要根据公司实际情况并征求当地税务部门意见。
2.适当运用“核定”法，确定股权转让原值，降低转让所得
根据上述67号文第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”采用这种方法要了解当地税务部门的核定方法，如果推算出核定的成本大于实际成本，可以选用该方法作为转让股权原值，以降低转让所得。
上述潘华林会计师的回答仅代表个人观点。
原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。
股东变更时，如果账面还有未分配利润，不仔细操作的话很可能变更成本较高，需要缴纳不少的税。怎么筹划可以节税呢？潘华林会计师在共享会计师“一对一清单”栏目里回答了这样的问题，供借鉴参考。
问：
现在我公司想要变更股东，但账上目前未分配利润还有360万，请问有合理合法的方法可以降低呢？
答：
高级会计师、注册会计师、税务师潘华林回答道：
贵公司欲变更股东，但账面上目前存在未分配利润，为了降低税收成本，可以依据国家现行有关财税政策合法有效的进行业务处理，管控税务风险。
公司变更股东一般采用股权转让方式比较多。而股权转让从法人股东来说主要涉及企业所得税和印花税，从个人股东来说涉及个人所得税和印花税。股权转让书据的印花税是按转让金额的万分之五缴纳，若转让价款确定的情况下，印花税也就确定下来，因此单纯对印花税的筹划空间不大，下面主要针对企业所得税和个人所得税方面提供如下意见供贵公司参考：
一、法人股东转让股权可以采用的方法
1.先分配利润，再转让股权
具体做法是先由董事会提出利润分配方案，然后根据股东会决议通过该方案即可。法人股东分得的利润根据企业所得税法的规定是免税的，经过利润分配后再转让股权，可以降低股权转让价款，进而降低转让所得，降低税负。
政策依据：《企业所得税法》第二十六条。
2.利用股权转让收入实现时间的规定递延纳税义务时间
法人股东在转让股权时可以和受让方约定分期支付股权转让价款，并且约定达到支付一定的比例时再办理股权变更手续，可以达到延迟缴纳企业所得税的目的。
政策依据：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定。
二、个人股东转让股权可以采用的方法
1.利用税法规定的“正当理由”合理降低股权转让价格，达到节税目的
根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014 年第 67 号）第十三条：符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
如果贵公司经营符合国家政策调整，生产经营受到重大影响，相关股东转让方可以参考上述第（一）条进行筹划；若属于家族公司内部股份转让则可以通过第（二）条进行筹划；对于第（三）条，公司可以通过修改公司章程、相关协议进行“内部”低价转让；第（四）条要根据公司实际情况并征求当地税务部门意见。
2.适当运用“核定”法，确定股权转让原值，降低转让所得
根据上述67号文第十七条规定：“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。”采用这种方法要了解当地税务部门的核定方法，如果推算出核定的成本大于实际成本，可以选用该方法作为转让股权原值，以降低转让所得。
上述潘华林会计师的回答仅代表个人观点。
原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。
小孩上学赞助费和学费能税前扣除吗—共享会计师财税分享
企业留人机制多种多样，前面小编曾经就企业老板用自己的部分股权作为奖励措施，为大家分享了相关涉税计税问题（详见“股权奖励人才，个人所得税怎么计缴—共享会计师财税分享”）。除了股权激励外，也有企业为解决高管后顾之忧而承担高管孩子上学赞助费和学费的事情，这种情形下企业如何入账？能税前扣除吗？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到杨雪会计师和时艺萍会计师回答的一个相关问题，供借鉴参考。
问：
公司承担了一位高管小孩小学的入学赞助费及学费，请问这笔费用以什么名义入账好呢？可以税前扣除吗？如何进行税务筹划呢？
答：
注册会计师、税务师杨雪回答道：
企业为高管报销子女的入学赞助费不属于规定的职工福利费范围，不可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。实务中，会从高管的激励计划与其子女教育相关联系筹划。
中级会计师时艺萍回答道：
以给高管发放分红或者工资的名义计入管理费用，贷应付职工薪酬，实际支付时借应付职工薪酬，贷银行存款。这个不可以税前扣除。
小编：提问者想要税务筹划，估计是想在个税方面和税前扣除方面节税。上述两位会计师的回答一致认为这笔费用不可以税前扣除，那么就剩个税方面了。企业既然承担了高管孩子的赞助费和学费，很大可能其相应产生的个税也是企业承担。企业想分期摊销个税以节省点延期缴税时间的想法难以实现，因为收赞助费的学校一般都比较强势，想要分期按月开具赞助费很难，也就难以税务筹划。
上述杨雪会计师和时艺萍会计师的回答仅代表个人观点。
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企业留人机制多种多样，前面小编曾经就企业老板用自己的部分股权作为奖励措施，为大家分享了相关涉税计税问题（详见“股权奖励人才，个人所得税怎么计缴—共享会计师财税分享”）。除了股权激励外，也有企业为解决高管后顾之忧而承担高管孩子上学赞助费和学费的事情，这种情形下企业如何入账？能税前扣除吗？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到杨雪会计师和时艺萍会计师回答的一个相关问题，供借鉴参考。
问：
公司承担了一位高管小孩小学的入学赞助费及学费，请问这笔费用以什么名义入账好呢？可以税前扣除吗？如何进行税务筹划呢？
答：
注册会计师、税务师杨雪回答道：
企业为高管报销子女的入学赞助费不属于规定的职工福利费范围，不可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。实务中，会从高管的激励计划与其子女教育相关联系筹划。
中级会计师时艺萍回答道：
以给高管发放分红或者工资的名义计入管理费用，贷应付职工薪酬，实际支付时借应付职工薪酬，贷银行存款。这个不可以税前扣除。
小编：提问者想要税务筹划，估计是想在个税方面和税前扣除方面节税。上述两位会计师的回答一致认为这笔费用不可以税前扣除，那么就剩个税方面了。企业既然承担了高管孩子的赞助费和学费，很大可能其相应产生的个税也是企业承担。企业想分期摊销个税以节省点延期缴税时间的想法难以实现，因为收赞助费的学校一般都比较强势，想要分期按月开具赞助费很难，也就难以税务筹划。
上述杨雪会计师和时艺萍会计师的回答仅代表个人观点。
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股权奖励人才，个人所得税怎么计缴—共享会计师财税分享
企业老板为了留住人才，用自己的部分股权作为奖励是常用留人措施之一，那么这种奖励涉及哪些税？怎么计算？有什么政策依据？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到刘炳颖会计师的一个相关问答分享给大家，供借鉴参考。
问：
我公司目前净资产为200万，刘股东占股60%，是公司的法定代表人。现在他准备把他所持公司股份的5%赠送给销售总监，二人间没有任何亲缘及抚养关系。请问这里涉及到哪些涉税事项？具体为哪些？金额多少？相关的政策依据是什么？
答：
中级会计师、税务师刘炳颖回答道：
需要缴纳个人所得税和印花税。
1.个人所得税
政策依据：国税函（2009）285号。
《个人所得税法》及其实施细则规定，个人股东将投资于中国境内企业的股权或股价转让给其他法人或者个人，属于财产转让所得项目，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。
计算方法较为简单
股权转让所得应纳个人所得税=股权转让应纳税所得额×20%
需要注意纳税人以及扣缴义务人主体不要搞混：以股权转让方为纳税人，接受股权的“受让方”为扣缴义务人。
纳税地点：被投资企业所在地税务机关。
纳税时间：扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报。
财产转让所得计算
财产转让所得=股权转让收入-股权原值-合理费用
股权转让收入：5%股权转让收入可以通过财务报表计算。
股权原值：通过无偿让渡方式取得股权，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值。
合理费用：指股权转让时按照规定支付的有关税费。
受赠人销售总监因无偿受赠股权取得的受赠所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
贵公司实收资本多少，没有列出，要看一下未分配利润多少。请核实一下5%的股权转让收入多少，按照税率为20%计算。
税务筹划
从节税角度考虑，如果企业利率为负，还是建议平价转让股权，不用缴纳税款。如果企业有盈利，估计平价转让，税务局不一定可以通过，需评估一下资产，按照市场价确认转让价格。
2、印花税
依据股权面值的万分之五计征印花税。
上述刘炳颖会计师的回答仅代表个人观点。
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企业老板为了留住人才，用自己的部分股权作为奖励是常用留人措施之一，那么这种奖励涉及哪些税？怎么计算？有什么政策依据？小编从共享会计师“一对一清单”栏目里找到刘炳颖会计师的一个相关问答分享给大家，供借鉴参考。
问：
我公司目前净资产为200万，刘股东占股60%，是公司的法定代表人。现在他准备把他所持公司股份的5%赠送给销售总监，二人间没有任何亲缘及抚养关系。请问这里涉及到哪些涉税事项？具体为哪些？金额多少？相关的政策依据是什么？
答：
中级会计师、税务师刘炳颖回答道：
需要缴纳个人所得税和印花税。
1.个人所得税
政策依据：国税函（2009）285号。
《个人所得税法》及其实施细则规定，个人股东将投资于中国境内企业的股权或股价转让给其他法人或者个人，属于财产转让所得项目，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。
计算方法较为简单
股权转让所得应纳个人所得税=股权转让应纳税所得额×20%
需要注意纳税人以及扣缴义务人主体不要搞混：以股权转让方为纳税人，接受股权的“受让方”为扣缴义务人。
纳税地点：被投资企业所在地税务机关。
纳税时间：扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报。
财产转让所得计算
财产转让所得=股权转让收入-股权原值-合理费用
股权转让收入：5%股权转让收入可以通过财务报表计算。
股权原值：通过无偿让渡方式取得股权，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值。
合理费用：指股权转让时按照规定支付的有关税费。
受赠人销售总监因无偿受赠股权取得的受赠所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
贵公司实收资本多少，没有列出，要看一下未分配利润多少。请核实一下5%的股权转让收入多少，按照税率为20%计算。
税务筹划
从节税角度考虑，如果企业利率为负，还是建议平价转让股权，不用缴纳税款。如果企业有盈利，估计平价转让，税务局不一定可以通过，需评估一下资产，按照市场价确认转让价格。
2、印花税
依据股权面值的万分之五计征印花税。
上述刘炳颖会计师的回答仅代表个人观点。
原创：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。
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