鲁政委:共同富裕下的税制改革方向

以下文章来源于兴业研究宏观
作者:胡晓莉, 郭于玮, 鲁政委(鲁政委为中国首席经济学家论坛理事,兴业银行首席经济学家)

2021年8月17日,中央财经委员会第十次会议召开。会议提出“共同富裕”、“初次分配、再分配、三次分配”等改革关键词。而税制改革是促进共同的富裕的重要路径之一。因此,本文从我国的税种结构、国际比较进行分析,对未来围绕共同富裕主线的税制改革展开探讨。

在税种结构的国际比较方面,我国直接税占比偏低,约为39.8%,间接税占比偏高,约为46.3%,而直接税的收入分配效应较大。直接税中,我国所得税占比偏低,且个人所得税与企业所得税比重结构差异较大,财产税比重相对偏低,2019年占比仅为8.0%,与新兴经济体相比处于中间水平。在间接税方面,我国增值税占税收收入比重为39.5%,显著高于发达经济体,在新兴经济体中也为最高水平;消费税占比为8.0%,与大部分发达经济体一致,与新兴经济体相比偏低。

为了实现共同富裕的远景目标,从初次分配、再分配、三次分配所涉及的税种来看,消费税作为初次分配性质的税种,个人所得税、财产税作为再分配性质的税种,或是税种改革的重点其具体税种改革的重点。具体来看,适当提高个人所得税对税收的贡献,加强个税的收入分配调节作用;适当提高财产税比重,考虑逐步开征房地产税与遗产税;适度加大消费税征税范围,提高收入分配调节作用。除此之外,还应考虑捐赠的税收优惠政策调整。

2021年8月17日,中央财经委员会第十次会议召开。会议指出“在高质量发展中促进共同富裕,正确处理效率和公平的关系,构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排,加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性,扩大中等收入群体比重,增加低收入群体收入,合理调节高收入,取缔非法收入……”。税制改革是促进共同的富裕的重要路径之一。未来或将通过一系列税收政策改革来调节收入分配,增加中低收入群体收入,有助于实现共同富裕的远景目标。因此,本文从我国的税种结构、国际比较进行分析,对未来围绕共同富裕主线的税制改革展开探讨。

一、我国的税收制度与收入分配效应

为衡量我国税收结构的收入分配效应,我们按税负是否可转嫁将税收收入种类分为直接税与间接税,从而进行税种结构的比较与分析。 其中,直接税主要包括所得税种(个人所得税、企业所得税)及财产税种(房产税、契税、车辆购置税),间接税主要包括国内增值税、国内消费税、关税、营业税等流转税种。为便于后文进行国际对比,直接税与间接税均选取财政收入中占比较大的主要税种进行分析。

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在直接税与间接税结构方面,2020年我国直接税占税收收入比重约为39.8%,间接税约为46.3%。在直接税方面,所得税占税收收入比重为31.1%,其中,个人所得税与企业所得税分别占税收收入的7.5%、23.6%。财产税占税收收入比重相对较小,仅为8.7%,其中,契税、车辆购置税、房产税分别占税收收入的4.6%、3.0%、1.8%,未来税制改革的方向是提升直接税比重。在间接税方面,增值税为第一大税种,2020年占税收收入比重达36.8%,而消费税与关税占税收收入比重分别为7.8%、1.7%。

从税收的收入分配效应来看,直接税的收入分配效应较大,特别是个人所得税,而2020年我国该税种占税收收入比重仅7.5%,相对较低。 由于直接税一般是对所得及财富进行征税,不易进行税负转嫁,因而被认为在调整收入分配方面更为直接。虽然我国此前直接税比重在不断增加,但是目前总体是间接税占比仍然较高,因而,税制在收入分配方面的作用有待继续增强。同时,所得税以企业所得税为主,个人所得税占比仅7.5%。

除所得税之外,直接税中的财产税也具有更为直接的收入分配调节作用,而2020年财产税占税收收入比重虽然达2007年以来的最高值,但比重较小,仅为8.7%。 财产税多数以不动产、遗产、固定资产等财产为课税对象,对于高收入人群自然会多征收,在补充财政税收的同时,可以以转移支付的方式对低收入人群收入进行补充,起到收入分配调节的作用。到2020年我国财产税占比一直较低。其原因主要是:一方面,主要税种之一的房产税仅在部分试点城市进行了开征,全国性的房产税立法仍未完成;另一方面,至2020年我国遗产税既未专门立法,也未开征。

间接税(流转税)中消费税的收入调节作用相对较大,至2020年我国该税种占税收收入比重为7.8%。 由于消费税是对特定商品征税,主要对象为高能耗、高档消费品及不宜过度消费的商品等,具体包含汽油、汽车、高档化妆品及首饰、烟酒等商品等,其税负负担主要是高收入群体,在收入分配上能够起到一定的调节作用。但从消费税占税收收入比重来看,为7.8%,收入调节作用依然有限。
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【党史上的今天——8月21日】1935年8月21日 红军长征过草地
1935年8月21日,右路军在毛泽东等率领下开始向草地进军。部队离开毛儿盖以后,向北行走40里就进入了草地。草地的情景,令人怵目惊心,举目望去,是茫茫无边的草原,在草丛上面笼罩着阴森迷蒙的浓雾,很难辨别方向。草丛里河沟交错,积水泛滥,水呈淤黑色,散发着腐臭的气味,在这广阔无边的千里沼泽中,根本找不到道路,一不留神就会陷入泥潭中拔不出腿。红军指战员们踩着草墩一步一步地探索前进。越是往草地中心走,困难就越严重。时风时雨,忽而漫天大雪,忽而冰雹骤下。衣服被雨雪打湿了,只能靠体温暖干。
红军指战员们踩着草墩一步一步地探索前进。越是往草地中心走,困难就越严重。时风时雨,忽而漫天大雪,忽而冰雹骤下。衣服被雨雪打湿了,只能靠体温暖干。夜晚露营时,更是寒冷难忍,大家只得挤在一起,背靠背取暖。草地里没有清水,只能喝带草味的苦水。
经过几天的行军,粮食吃光了,战士们只好沿路找野菜充饥,有时甚至嚼草根、吃牛皮。但是,红军个个都是英雄汉,他们忍受着寒冷、饥饿的折磨,以坚强的革命意志,坚持每天按计划的路程前进。
经过7天的艰苦努力,右路军在毛泽东等的领导下,战胜了严寒饥饿,历尽千辛万苦,终于走出了人迹罕至、气候变化无常的茫茫草地,于8月27日到达草地尽头的班佑地区。左路军也同时到达阿坝地区。两天后右路军发起包座战斗,歼灭了企图堵截红军的胡宗南部第49师,攻占了包座,打开了通向陕西、甘肃的大门,为实现党中央北上的战略方针创造了有利条件。这是红军长征中一段最艰难的历程。

1972年8月21日 中共中央发出《关于征询对三支两军问题的意见的通知》
1972年8月21日,中共中央发出《关于征询对三支两军问题的意见的通知》,附《关于三支两军若干问题的决定》(草案)。草案中规定,在已建立党委的地方和单位,撤销三支两军的机构和人员。

1972年8月21日 中共中央、国务院批准在武汉钢铁公司建设进口的一米七轧机
1972年8月21日,中共中央、国务院批准在武汉钢铁公司建设从联邦德国、日本进口的一米七轧机,这是当时最大的引进项目之一,具有20世纪70年代先进水平。连铸和冷轧设备是从联邦德国引进,热轧和硅钢片设备是从日本引进。
工程从1975年6月正式施工,到1978年12月基本建成。

1980年8月21日和23日 邓小平评价毛泽东和毛泽东思想
1980年8月21日和23日,邓小平接受意大利记者法拉奇采访时,就对毛泽东和毛泽东思想的评价问题指出:我们要对毛主席一生的功过作客观的评价。我们将肯定毛主席的功绩是第一位的,他的错误是第二位的。他是中国共产党、中华人民共和国的主要缔造者,他为中国人民做的事情是不能抹杀的,他多次从危机中把党和国家挽救过来。没有毛主席,至少我们中国人民还要在黑暗中摸索更长的时间。我们要实事求是地讲毛主席后期的错误。我们还要继续坚持毛泽东思想。毛泽东思想是毛主席一生中正确的部分。毛泽东思想是我们党的指导思想。毛泽东思想主要是毛泽东同志的思想,但不是他一个人的创造,包括老一辈革命家都参与了毛泽东思想的建立和发展。毛泽东思想不仅过去引导我们取得革命的胜利,现在和将来还应该是中国党和国家的宝贵财富。
在回答毛泽东的错误同林彪、“四人帮”的区别问题时,邓小平说:毛主席晚年有些不健康的因素、不健康的思想逐渐露头,主要是一些“左”的思想。错误是从50年代后期开始的,他在生前没有把过去良好的作风,比如说民主集中制、群众路线,很好地贯彻下去,没有制定也没有形成良好的制度,以致最后导致了“文化大革命”。

1982年8月21日“四人帮”上海余党被判刑
1982年8月21日,上海市高级人民法院和中级人民法院分别对江青反革命集团在上海的重要案犯徐景贤、王秀珍和陈阿大、叶昌明、黄金海、戴立清、马振龙、朱永嘉进行公开审理,作出判决。徐景贤被判处有期徒刑18年,剥夺政治权利4年;王秀珍有期徒刑17年,剥夺政治权利4年。陈阿大、马振龙有期徒刑16年,剥夺政治权利3年。叶昌明、黄金海、戴立清有期徒刑15年,剥夺政治权利3年;朱永嘉有期徒刑14年,剥夺政治权利3年。地位仅次于张春桥、姚文元的马天水因精神病,未定刑。

1982年8月21日 邓小平会见联合国秘书长德奎利亚尔
1982年8月21日,邓小平在会见联合国秘书长德奎利亚尔时谈到:中国的对外政策是一贯的,第一是反对霸权主义,第二是维护世界和平,第三是加强同第三世界的团结和合作。我们摆在第一位的任务是在本世纪末实现现代化的一个初步目标,这就是达到小康的水平。

1985年8月21日 邓小平谈中国改革的性质、方向和政策
1985年8月21日,邓小平会见坦桑尼亚总统尼雷尔时,谈到中国改革的性质、方向和政策指出:我们所有的改革都是为了一个目的,就是扫除发展社会主义社会生产力的障碍。我们总的原则是四个坚持。问题是怎么坚持。是坚持那种不能摆脱贫穷落后状态的政策,还是在坚持四项原则的基础上选择好的政策,使社会生产力得到比较快的发展?十一届三中全会决定改革,就是要选择好的政策。改革的性质同过去的革命一样,也是为了扫除发展社会生产力的障碍,使中国摆脱贫穷落后的状态。从这个意义上说,改革也可以叫革命性的变革。我们的经济改革,概括一点说,就是对内搞活,对外开放。对内搞活经济,是活了社会主义,没有伤害社会主义的本质。至于吸收外国资金,这是作为发展社会生产力的一个补充,不用担心它会冲击社会主义制度。搞活、开放也会带来消极影响,我们要意识到这一点,但有办法解决,没有什么了不起。因为从政治上讲,我们的国家机器是社会主义性质的,它有能力保障社会主义制度。从经济上讲,我国的社会主义经济在工业、农业、商业和其他方面已经建立了相当坚实的基础。我们的改革不仅在中国,而且在国际范围内也是一种试验,我们相信会成功。如果成功了,可以对世界上的社会主义事业和不发达国家的发展提供某些经验。当然,不是把它搬给别国。我们的原则是把马克思主义同中国的实践相结合,走中国自己的道路,我们叫建设有中国特色的社会主义。

2006年8月21日至23日 中央外事工作会议在北京召开
2006年8月21日至23日,中央外事工作会议在北京召开。会议强调,新世纪新阶段的外事工作,要紧紧围绕发展这个党执政兴国的第一要务,高举和平、发展、合作的旗帜,坚持独立自主的和平外交政策,坚定不移地走和平发展道路,维护和用好重要战略机遇期,维护国家主权、安全、发展利益,努力为我国改革开放和社会主义现代化建设营造良好国际环境和有利外部条件,为推动建设持久和平、共同繁荣的和谐世界作出贡献。

来源:中国共产党新闻网、人民网、党史网

反复观看胡宇桐选人两个多小时,好精彩[苦涩]

我觉得乐队需要两辆车。第一辆是一辆大卡车,第二辆是一辆小汽车。卡车装乐器,小汽车装人。冬天写歌,夏天巡演,演遍所有城市的演唱会。

我这辆车你要谨慎上车,你上来了,我就不许你下去了。过来吧,你拒绝我,也当着大家拒绝我,没关系。我再找个人上车吧。

我这个人比较念旧吧,我之前在乐队有一把大提琴,然后我是觉得如果你想跟哥玩,你不用想那么多,我也不是什么强势队长,将来我们想走什么风格,想再有什么人融入进来的话,你定。
——“哥。从最开始我就一直很关注你。就是我觉得,我的乐器就是能带给你能量”“啊,等一下,等一下”
——你喘口气吧
——“我想过,我们以后会是一个乐队的。为了我们的...”“在这个节目里,我为我们乐队选了一位主唱。我想了很多,就是我...唉...”
——行,你去吧,哥明白了。那你到时候带着那主唱来见我。

【我没想过任胤蓬会拒绝我,当任胤蓬拒绝我的时候我在想,他想找的那个主唱是什么样子,我还挺想知道的】
〖我其实也真的很想跟随他,但不是现在。节目的赛制的原因,只能就是一挑一嘛。在两个人的时候,我想跟小星一起合作。就他的声线跟大提琴的声音就是能完全融合,而且我之前也答应过他〗

小智:胡老师啥时候受过这气啊,在我们之前那个节目里面扮演的是拒绝别人的角色,然后在这个节目被疯狂“爆锤”,被别人一通拒绝,给我都心疼了。

(堂堂六分,尴尬流局)
jmz:此刻全场最高分,哟,还是你,请继续你的选人吧
达西:哦~他还是要找他

——你刚才紧张什么呀~说都不会话了
【因为刚才他没跟我说说话,我想问问他为什么,他有没有什么想法】
——“我们两个乐器的话只能打和拉,就我可能...就知道吧就可能...”
——我之前队里面有个大提琴,我自己知道怎么安排大提琴和弦乐,哪怕只有鼓和大提琴,我也知道它会怎么样,对吧~
——“对对对,我知道”
——“你有什么想法,你有想选的主唱,是吗?他是谁?”
——“武星”
——武星。你喜欢他什么?你告诉我
——“呃...啊我耳朵都红了”
〖我其实是没有犹豫的,我是知道我的一个态度。我只是不知道如何去表达,如何去跟桐哥解释这件事情〗
【他的想法就是他先要找一个主唱,然后再来找我】
(被大提琴拒绝的第二次)
〖我先答应了另外一个人,我觉得做人还是要有原则的〗

——我的大提琴说他心里的主唱是你,你知道这事吗?
wx:我...我知道
——但是你知道吗?假如我选他的话,他已经变成队长了,他已经帮我安排好主唱人选了,你就是主唱
〖噢,我咋感觉他把主唱选了,我就跟他一起〗
大航:他要把主唱选了,你就没了
〖对,我就走了〗
——鼓你想选我吗
wx:如果真是可能的话,我当然愿意选你呀
——所以你现在就是要赌一下(反正以后我们是一组,先把大提琴让给我),将来我们还会不会再遇到
〈蓬蓬着急了,冲了过去,但赛制原因又尴尬摸头回到座位。武星get到他的意思〉
wx:刚刚他表演的时候,我立马就冲过去跟他讲了,我说我觉得我们赶紧的,是我先去跟他说的,所以有点不好意思
——所以你现在的第一人选还是大提琴
wx:我人选肯定还是大提琴,不好意思对不起

这两人真是心里好固执,这点特别牛(有点羡慕这样的友情)

——你知道有一个名字特别响亮,让我来选强哥
闫永强:哥,是这样的
——等一下,你先别说。你多大
yyq:我今年19岁
——19吗?
yyq:对
——我大概比你大了7岁吧。我先说我的想法,鼓和唢呐,加上program,然后弄一点燥的东西。我知道怎么运用音乐,怎么呈现,哪怕只有两个人。你想想吧,我还有11分钟,你别让我等太久
yyq:但哥你应该再找其他人聊一聊
——是吧
【第二个的时候我就有点慌了。拒绝我,我当时其实心里也...没太想到】
yyq:但是哥,实际我是这样的。就是我希望就是你直接上来pick我,而不是说,你大提琴没有选到,然后再来找我,你懂我意思吗?
——那你总是要...乐器之间总是要有选择的嘛。但是我明白你什么意思

【我可能要花个五六分钟坐那想。我其实有一刻我都想,我别选了。后来我想了想,来都来了,别做这个冲动的事,毕竟不是十七八了】

田鸿杰:胡宇桐~胡宇桐~我想跟你一组
【他好像小声跟我嘀咕了一句,我好想跟你组乐队。但这个声音我都没太听清,然后我就过去跟他聊了两句】
——小熊吗?刚才是要有什么话跟我讲吗?
thj:对。其实就是因为那我很直白地跟你讲,我的音乐能力真的没有那么强,但我是想跟你组队,但就是我会尽我全力做好,包括我想在你身上学到更多的东西,这就是我的观点
——那我们就...试试吧。我相信你
thj:可以。我愿意上你的车
——要加油

wjy:太浪漫了,哭了
wzr:一个浓墨重彩的人和一个“白纸”

【就是他那个眼睛看我的时候,我感觉里面就是很有信心,很渴望,很坚定】
【我保证会在鼓上面,在整个舞台上面,在编曲上面,我都会做到最好,然后给他一个牢固的平台,帮他往上,看他能走多远走多高】


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