四、先进制造业增值税期末留抵退税政策
1.我公司是一家医药生产企业，主营业务为药品制造，占全公司销售额九成以上。2019年以来，我公司享受了增量留抵退还60%的政策。我们关注到国家新出台了力度更大的先进制造业留抵退税政策，请问我公司能享受吗？
答：根据《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
如果你公司申请退税前连续12个月内生产并销售“医药”的销售额占比超过全部销售额的50%，且同时符合15号公告规定的其他退税条件，比如纳税信用等级为A、B级等等，可以按15号公告的规定适用先进制造业留抵退税政策。
2.我关注到国家近期出台了先进制造业留抵退税政策，其中主要的适用条件是一定时间内销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%。请问是指上述单项产品销售额占比超过50%还是上述产品的合计销售额占比超过50%？
答：《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
例如，某制造企业在2020年5月至2021年4月期间，“通用设备”的销售额占比为30%,“化学纤维”的销售额占比为20%，“非金属矿物制品”销售额占比为15%，生产其他产品销售额占比为25%,还有转让不动产销售额占比为10%。该企业2021年5月申请留抵退税时，“通用设备”“化学纤维”“非金属矿物制品”三类产品合计销售额占比为65%（超过50%），符合先进制造业纳税人的相关条件，如果该企业同时符合其他退税条件，可以按15号公告规定适用先进制造业留抵退税政策。
3.我公司是一家专用设备生产企业，此前按照《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》规定享受了部分先进制造业留抵退税政策。请问先进制造业留抵退税政策出台后，对我公司适用留抵退税政策有什么影响吗？
答：与部分先进制造业留抵退税政策相比，《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定的先进制造业留抵退税政策，相当于扩大了部分先进制造业留抵退税政策的适用行业范围，其他的退税条件和退税额等未发生变化。对先进制造业纳税人这一适用主体的判断，在计算销售额占比时，在原来生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”四类产品的基础上，新增“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”五类产品。
因此，如果你公司生产并销售“专用设备”销售额就已超过全部销售额的50%，那么，在符合退税条件的产品种类更多的情况下，你公司将更容易满足先进制造业留抵退税条件，即使你公司不生产销售其他15号公告列明的产品，也不会因此影响你公司享受留抵退税的政策条件和退税力度。
五、研发费用加计扣除政策
1.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化？
答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。
2.我公司是一家制造业企业，假设2021年发生研发费用100万元，具体应该如何计算加计扣除？
答：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
就你公司的情况而言，假设你公司2021年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
3.我公司是一家制造业企业，2020年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策？
答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销；2021年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。
4.这次新的研发费用优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想请问一下，制造业的范围如何界定？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，制造业按照《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）确定。如果未来国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
5.我公司既生产服装，同时也从事其他类型的业务，发生的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗？
答：考虑到企业多业经营的情况，在确定企业是否属于制造业企业时，按照收入指标来界定。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。如果2021年你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则在2021年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除；如果你公司生产服装收入占比低于50%，则不能按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，限制类行业除外。
6.我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业条件时，收入总额的口径如何掌握？
答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
7.我公司是一家制造业企业，假设2021年研发形成了一项无形资产，但2021年主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？
答：按照现行政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
不论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠当年制造业收入占比超过50%，即可对无形资产按照200%在税前摊销。就上述情况，你公司2021年度主营业务收入占比不到50%，2021年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销；如果2022年度主营业务收入占比达到50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
8.原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的？
答：企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。
9.我公司2021年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求？
答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。
10.我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2021年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。
你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等6个负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以上述6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
11.我单位符合财政部、税务总局公告2021年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2021年度还是以后年度均可享受？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2021年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。
六、简并申报措施
1.我公司看到税务推出了简并税费申报的公告，请问公告中财产行为税简并申报是强制要求还是可以选择不简并申报？如果选择简并申报，对于各个税种的完税证明是否有影响？
答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号），自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
财产和行为税的合并申报是对原有表单和数据项的全面整合，减少了表单数量和数据项。6月1日后，原有的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税纳税申报表将停用，纳税人可以通过《财产和行为税纳税申报表》申报一个或多个财行税税种，并不要求必须一次将该征期涉及的全部税种申报完。使用《财产和行为税纳税申报表》申报的，开具各个税种的完税证明不受影响。
1.我公司是一家医药生产企业，主营业务为药品制造，占全公司销售额九成以上。2019年以来，我公司享受了增量留抵退还60%的政策。我们关注到国家新出台了力度更大的先进制造业留抵退税政策，请问我公司能享受吗？
答：根据《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
如果你公司申请退税前连续12个月内生产并销售“医药”的销售额占比超过全部销售额的50%，且同时符合15号公告规定的其他退税条件，比如纳税信用等级为A、B级等等，可以按15号公告的规定适用先进制造业留抵退税政策。
2.我关注到国家近期出台了先进制造业留抵退税政策，其中主要的适用条件是一定时间内销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%。请问是指上述单项产品销售额占比超过50%还是上述产品的合计销售额占比超过50%？
答：《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
例如，某制造企业在2020年5月至2021年4月期间，“通用设备”的销售额占比为30%,“化学纤维”的销售额占比为20%，“非金属矿物制品”销售额占比为15%，生产其他产品销售额占比为25%,还有转让不动产销售额占比为10%。该企业2021年5月申请留抵退税时，“通用设备”“化学纤维”“非金属矿物制品”三类产品合计销售额占比为65%（超过50%），符合先进制造业纳税人的相关条件，如果该企业同时符合其他退税条件，可以按15号公告规定适用先进制造业留抵退税政策。
3.我公司是一家专用设备生产企业，此前按照《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》规定享受了部分先进制造业留抵退税政策。请问先进制造业留抵退税政策出台后，对我公司适用留抵退税政策有什么影响吗？
答：与部分先进制造业留抵退税政策相比，《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定的先进制造业留抵退税政策，相当于扩大了部分先进制造业留抵退税政策的适用行业范围，其他的退税条件和退税额等未发生变化。对先进制造业纳税人这一适用主体的判断，在计算销售额占比时，在原来生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”四类产品的基础上，新增“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”五类产品。
因此，如果你公司生产并销售“专用设备”销售额就已超过全部销售额的50%，那么，在符合退税条件的产品种类更多的情况下，你公司将更容易满足先进制造业留抵退税条件，即使你公司不生产销售其他15号公告列明的产品，也不会因此影响你公司享受留抵退税的政策条件和退税力度。
五、研发费用加计扣除政策
1.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化？
答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。
2.我公司是一家制造业企业，假设2021年发生研发费用100万元，具体应该如何计算加计扣除？
答：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
就你公司的情况而言，假设你公司2021年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
3.我公司是一家制造业企业，2020年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策？
答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销；2021年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。
4.这次新的研发费用优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想请问一下，制造业的范围如何界定？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，制造业按照《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）确定。如果未来国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
5.我公司既生产服装，同时也从事其他类型的业务，发生的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗？
答：考虑到企业多业经营的情况，在确定企业是否属于制造业企业时，按照收入指标来界定。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。如果2021年你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则在2021年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除；如果你公司生产服装收入占比低于50%，则不能按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，限制类行业除外。
6.我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业条件时，收入总额的口径如何掌握？
答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
7.我公司是一家制造业企业，假设2021年研发形成了一项无形资产，但2021年主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？
答：按照现行政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
不论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠当年制造业收入占比超过50%，即可对无形资产按照200%在税前摊销。就上述情况，你公司2021年度主营业务收入占比不到50%，2021年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销；如果2022年度主营业务收入占比达到50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
8.原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的？
答：企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。
9.我公司2021年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求？
答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。
10.我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2021年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。
你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等6个负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以上述6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
11.我单位符合财政部、税务总局公告2021年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2021年度还是以后年度均可享受？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2021年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。
六、简并申报措施
1.我公司看到税务推出了简并税费申报的公告，请问公告中财产行为税简并申报是强制要求还是可以选择不简并申报？如果选择简并申报，对于各个税种的完税证明是否有影响？
答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号），自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
财产和行为税的合并申报是对原有表单和数据项的全面整合，减少了表单数量和数据项。6月1日后，原有的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税纳税申报表将停用，纳税人可以通过《财产和行为税纳税申报表》申报一个或多个财行税税种，并不要求必须一次将该征期涉及的全部税种申报完。使用《财产和行为税纳税申报表》申报的，开具各个税种的完税证明不受影响。
【阿里巴巴的下一站】作者丨汗青出品丨鳌头财经（theSankei）诚恳接受，坚决服从。今年4月份，面对国家市场监督管理总局的行政处罚决定书，阿里巴巴如此回应道。彼时，唱衰阿里巴巴的声音四起，一方面是国家对平台经济的治理，一方面是拼多多等平台在后方的追赶，阿里巴巴后续财务表现如何？阿里巴巴是否还能持续缔造神话？成为人们争相关心的问题。5月13日，阿里巴巴发布2021财年第四财季和全年财报，从财报中可看出，阿里巴巴核心商业依旧稳健，尽管处罚带来了财务数据和股价上的影响，但对于阿里巴巴整体商业生态影响并不大。阿里巴巴依然走在增长的快车道上，财报显示，2021财年全球年度活跃消费者达10亿，阿里巴巴生态体系GMV达到8.119万亿元人民币；新业务方面，阿里云、菜鸟表现亮眼，维持了上一季度的增长态势。此外，财报也反映出阿里对新零售、本地生活，淘宝特价版，菜鸟、云等新业务的投入加大。在当日晚间的业绩说明会上，阿里巴巴董事会主席张勇表示，“反垄断罚金使得阿里巴巴能够更深刻审视平台经济发展和社会发展的关系，更加坚定地认识到阿里作为一个平台性企业的社会责任和担当。”阿里巴巴最新的财务披露，不仅显示出作为平台性企业阿里将重新审视自身商业属性与社会属性的平衡，还显示出阿里巴巴仍在积极探索新的增长空间。在电商依旧保持领先的形势下，阿里巴巴再次出发寻找下一站。亏了 但不完全是182.28亿元反垄断罚款的单季度录入，让阿里巴巴出现了单季度亏损的状况。财报显示，截至3月31日阿里巴巴单季度录入亏损76.63亿元。今年4月份，国家市场管理监管总局根据反垄断法相关规定，对阿里巴巴做出行政处罚决定，处以其2019年中国境内销售额4557.12亿元4%的罚款，计182.28亿元。最终集团决定将此部分罚款录入计入2021年第四财季的费用中。仅从财务数据看，阿里巴巴确实亏损了，但如果剔除这部分的影响，阿里巴巴生态依然稳健。财报显示，剔除罚款及其他若干项目影响阿里巴巴2021财年第四财季在非公认会计准则下净利润为人民币262.16亿元；经营净利润则为人民币105.65亿元。在收入方面，2021财年阿里巴巴录得收入人民币7172.89亿元，若不考虑合并高鑫零售的影响，同比增速32%；第四财季总营收则为1874亿元人民币，超过此前市场预计的1804亿元人民币。换言之，阿里巴巴的核心商业表现依然十分稳健，在这其中淘宝天猫核心电商业务起到了压舱石的作用。2021财年阿里巴巴生态体系GMV达到8.119万亿元，同比增长了1.066万亿元。其中，中国零售市场全年GMV增长9050亿元，达到了7.494万亿元。通过数据的比较则可看出阿里巴巴在零售市场的领先地位，数据显示，2020年国内消费品零售总额为39.1982万亿元，阿里巴巴在其中贡献了20.7%的份额。值得注意的是，今年一季度阿里巴巴核心电商收入较上一季度有所下滑，但同比增速却大幅提升。今年一季度（2021财年第四财季）阿里巴巴来自核心电商的收入为人民币1613.65亿元，同比增长72%。去年的四个季度这一数据分别为19%、34%、29%和38%。七成新客来自下沉市场对于互联网企业而言，除了营收、净利润之外，用户规模也是一个重要的考量指标。在拼多多年度活跃消费者还在7亿区间徘徊时，阿里巴巴仍保持着超过8亿的领先地位。财报显示，2021财年阿里巴巴中国零售市场年度活跃消费者达8.11亿。鳌头财经发现，阿里巴巴这份财报在用户上出现两个新变化，一是存量用户保持较高粘性，二是拓展下沉市场初显成效，阿里巴巴正在加速下沉市场的获客。财报显示，淘宝天猫用户的年均消费额为9200元，不同消费水平人群留存率都很高，保持了很好的用户粘性。实际上，中国互联网流量日趋见顶是不争的事实，10亿网民的总体规模下，针对8亿的存量客户如何挖掘出更高的客单价？精细化运营是可行之策。去年，淘宝直播持续保持增长，GMV达到人民币5000亿元。包括电商直播在内的淘宝消费场景持续升级，让平台商家能更高频次、更有效地触达消费者，从而实现生意增量。“针对已有的存量用户，提升增长的途径是对其进行深耕，充分挖掘客单价，比如加大投入客户体验，提升用户的购买频次，这其中仍有很大的增长潜力，用户规模见顶并不意味着增长会放缓，关键看怎么做。”长期观察电商行业人士向鳌头财经表示。一方面深耕存量，另一方面则要寻找增量。下沉市场成为阿里巴巴新用户的主要来源，数据显示，截至今年3月底，淘宝特价版年度活跃消费者超过1.5亿，整个2021财年阿里巴巴约70%新增年度活跃消费者来自欠发达地区。在业绩说明会上，张勇也提到了下沉市场的潜力，“实际上在广大的低层级的城市和农村，还是有巨大的人口空间，就像我们所说到的去年的财年当中，我们在中国零售市场增加了8400万的用户，70%是来自于低层级的地区，我们仍然会增加新的用户，希望在未来的财年在中国率先做到10亿的购买用户。”拼多多的崛起早已证明了中国下沉市场潜力巨大，阿里巴巴当然也不希望失去这一阵地，一年的时间，在下沉市场寻找2亿的用户增量从而实现目标，对阿里巴巴而言不是问题。新业务表现亮眼 加大投入对于阿里巴巴庞杂的业务体系而言，几项业务的变化往往会带动单季度营收的增长，而在这些新业务中，或许将跑出阿里巴巴未来新的增长点。以第四财季为例，跨境零售业务和菜鸟物流一定程度上拉动了阿里巴巴单季度业绩增长。财报显示，此两项业务尽管只占到收入比例的9%，但其业绩同比增长速度较其他业务高出不少。其中跨境及全球零售商业务营收94.96亿元同比增长77%，菜鸟物流服务营收99.59亿元同比增长101%。鳌头财经了解到，跨境及全球零售业务的增长由Lazada、速卖通和Trendyol带动，而此部分业务的增长则带动了菜鸟物流服务国际业务订单量和收入的上升。尽管丢失了“某互联网单一头部用户”让阿里云的同比增速由前几个季度的50%以上下降到了38%，但阿里云依然延续了此前经调整EBITA利润率转正的情况。财报显示，2021财年来自云计算业务的收入同比增长50%，达到601.2亿元，今年一季度，经调整EBITA为3.08亿元，经调整EBITA利润率为2%。尽管丢失大客户让阿里云收入增长放缓，但剔除该客户后阿里云前十大非关联客户在2021财年全年总收入中的占比不超过8%，所以说阿里云收入的集中度并不高。未来云计算将成为阿里巴巴投入重点，张勇表示内需、云计算高科技、全球化三个战略领域仍然潜力巨大，阿里巴巴决定在新财年进行更为坚决的投入。阿里巴巴在财报中也表示，持续将提升数字基础设施以及新零售、本地生活服务、Lazada、菜鸟网络等多项新业务的投入。投入带来的是行业竞争力的提升，以阿里云为例，在阿里巴巴持续的投入之下，阿里云取得了多项技术突破和机构认可，Gartner报告显示，阿里云市场份额排名全球第三、亚太第一；权威咨询机构Forrester发布的今年一季度FaaS报告则显示，阿里云Serverless产品综合产品能力位列全球第一。投入已初见成效，在未来更大的投入下，阿里巴巴的竞争能力将在行业中占得先机。
城博会：诠释“变”的深刻含义
林语堂先生说过：“最好的建筑是这样的，我们居住其中却感觉不到自然在哪里终了，艺术从哪里开始。”
在时代的洪流中，建筑的创新，既是一种使命，也是一种命运。辽宁省城市更新暨第九届中国（沈阳）国际现代建筑产业博览会（以下简称“城博会”）将于5月13日在新世界博览馆举行。这一次沈阳以城市更新执笔，以科技创新着墨，将从城市建设的新颖角度，勾勒未来的城市生活画卷。“未来已来，将至已至。席卷而至的智能科技浪潮，将为城市建设诠释着‘变’字的深刻含义。”5月9日，城博会主办方负责人在接受记者专访时说。
未来的城市——
“智能体”走进生活领域
如果你这个周末来新世界博览馆一趟，可能会对未来城市有个清晰的印象。
据介绍，作为城博会的“新人”，华为这次不但搭建了一个252平方米的展台，而且还拿出了他们最新的城市级一体化智能协同体系，也就是被业内关注的“城市智能体”。
这样的城市智能体，怎样操控未来？“比方老人独居在家，我们可以利用智能家居来监控老人是否正常活动，如果老人出现危险，管理系统就会接到信息，并将信息反馈给街道办等部门，工作人员就会第一时间打电话或者亲自去核实。”
华为相关负责人告诉记者，智能家居用来充当眼睛，收集老人的生活信息；AI管理系统就像大脑，准确判断出老人是否有潜在危险。依靠这些也间接减少了医护人员、安保人员等的工作量。无数个老人的安全得到保证，整个城市就节省了大量资源。“老人如此，城市的街道也是如此，未来的城市智能体将是一个贯通眼、脑、手、脉的综合智能化载体。”
华为的城市智能体究竟有什么奇妙之处，还需要身为观众的你自己去体会。不仅是华为，本届城博会很多参展企业都在智慧城市、智慧社区领域寻求突破，并将自己最好的产品带到沈阳。地产企业美的置业就是其中之一，他们这次展示的5M智慧健康社区体系也有很有意思。还有奥格科技的CIM技术平台，被称为智慧城市的基础性平台。而科大讯飞的“A.I.建设美好城市”方案，涵盖城市超脑、智慧交通、智慧园区等多领域。中电建的可交互的智慧城市cim平台微型控制中心。这些先进技术和理念，肯定会让“科技控”大呼过瘾。
未来的建设——
“瓦匠”机器人精准施工
在建筑产业现代化示范城市的引领下，建筑工业化、装配式建设在沈阳已深入人心。现在，沈阳不仅盖房子是装配式“搭积木”建设，甚至高架桥、地下隧道等一些城市大型城建项目也都在采用该技术。
当然，装配式施工也会很快产生“变革”，那就是机器人的加入。
本届城博会上，碧桂园博智林展出了他们最新的建筑机器人。据介绍，目前该企业在建设中已使用不同功能的建筑机器人，这些建筑机器人施工相比人工具有独特的优势，比如测量机器人采用先进的AI测量算法处理技术，通过模拟人工测量规则，使用虚拟靠尺、角尺完成实测实量工艺，效率比人工提升2到3倍。
除了机器人，装配式施工的“积木”也在发生变化。主办方告诉记者，以前装配式的部件大多是墙板、楼梯这样的“大家伙”，但本届城博会，沈阳方林装饰公司展示的装配式家装新技术，部件可能只是一小块地板而已。业内目前对装配式家装非常看好，因为相比传统装修，装配式装修可以节约很多工时，而也从源头上缓解了甲醛、苯等有害化学物质的装修后遗症问题。
未来的家庭——
全屋智能“体贴”入微
“前不久家里装修，我就选了很多智能家居设备。比如扫地机器人、智能音箱、智能坐便器，它们科技感强，使用方便，体验效果不错。”家住和平区的李女士说。因为随着5G的到来，本届城博会所展示的未来智能家居，不再只是电视、空调、吸尘器等“小家电”，像安防系统、智能空气系统、厨卫系统这些“大部件”，也开始出现智能化产品。
在智能家居上，本届城博会最大的亮点还是全屋智能。
主办方告诉记者，这次华为、京东都带来全屋智能的产品，竞争相当激烈。现在的全屋智能概念和以前的智能家居有何区别？“以前智能家居场景中，当你在家熟睡被冻醒时，你会起身通过语音控制空调调高温度，再重新入睡。而现在所说的全屋智能，会在你被冻醒之前，家中的人工智能系统就自动计算出最适宜睡眠的温度和湿度，并智能调控空调和加湿器等设备，而这整个过程你依然处于睡眠状态。”一家企业负责人对记者说。
本届城博会以城市更新为主题，用科技和智能逐渐勾勒出未来城市、未来社区、未来家庭的形象，建筑企业、科技企业、地产企业输出自己的先进理念，用装备制造技术改造建筑业，用科技赋能建筑，推动更多的建筑绿色化。“利用智能化经济力量促进传统建筑行业变革，让智能技术进一步向生活层面渗透，是未来时代趋势。”主办方相关负责人对记者说。
沈阳日报、沈报全媒体主任记者 于海
林语堂先生说过：“最好的建筑是这样的，我们居住其中却感觉不到自然在哪里终了，艺术从哪里开始。”
在时代的洪流中，建筑的创新，既是一种使命，也是一种命运。辽宁省城市更新暨第九届中国（沈阳）国际现代建筑产业博览会（以下简称“城博会”）将于5月13日在新世界博览馆举行。这一次沈阳以城市更新执笔，以科技创新着墨，将从城市建设的新颖角度，勾勒未来的城市生活画卷。“未来已来，将至已至。席卷而至的智能科技浪潮，将为城市建设诠释着‘变’字的深刻含义。”5月9日，城博会主办方负责人在接受记者专访时说。
未来的城市——
“智能体”走进生活领域
如果你这个周末来新世界博览馆一趟，可能会对未来城市有个清晰的印象。
据介绍，作为城博会的“新人”，华为这次不但搭建了一个252平方米的展台，而且还拿出了他们最新的城市级一体化智能协同体系，也就是被业内关注的“城市智能体”。
这样的城市智能体，怎样操控未来？“比方老人独居在家，我们可以利用智能家居来监控老人是否正常活动，如果老人出现危险，管理系统就会接到信息，并将信息反馈给街道办等部门，工作人员就会第一时间打电话或者亲自去核实。”
华为相关负责人告诉记者，智能家居用来充当眼睛，收集老人的生活信息；AI管理系统就像大脑，准确判断出老人是否有潜在危险。依靠这些也间接减少了医护人员、安保人员等的工作量。无数个老人的安全得到保证，整个城市就节省了大量资源。“老人如此，城市的街道也是如此，未来的城市智能体将是一个贯通眼、脑、手、脉的综合智能化载体。”
华为的城市智能体究竟有什么奇妙之处，还需要身为观众的你自己去体会。不仅是华为，本届城博会很多参展企业都在智慧城市、智慧社区领域寻求突破，并将自己最好的产品带到沈阳。地产企业美的置业就是其中之一，他们这次展示的5M智慧健康社区体系也有很有意思。还有奥格科技的CIM技术平台，被称为智慧城市的基础性平台。而科大讯飞的“A.I.建设美好城市”方案，涵盖城市超脑、智慧交通、智慧园区等多领域。中电建的可交互的智慧城市cim平台微型控制中心。这些先进技术和理念，肯定会让“科技控”大呼过瘾。
未来的建设——
“瓦匠”机器人精准施工
在建筑产业现代化示范城市的引领下，建筑工业化、装配式建设在沈阳已深入人心。现在，沈阳不仅盖房子是装配式“搭积木”建设，甚至高架桥、地下隧道等一些城市大型城建项目也都在采用该技术。
当然，装配式施工也会很快产生“变革”，那就是机器人的加入。
本届城博会上，碧桂园博智林展出了他们最新的建筑机器人。据介绍，目前该企业在建设中已使用不同功能的建筑机器人，这些建筑机器人施工相比人工具有独特的优势，比如测量机器人采用先进的AI测量算法处理技术，通过模拟人工测量规则，使用虚拟靠尺、角尺完成实测实量工艺，效率比人工提升2到3倍。
除了机器人，装配式施工的“积木”也在发生变化。主办方告诉记者，以前装配式的部件大多是墙板、楼梯这样的“大家伙”，但本届城博会，沈阳方林装饰公司展示的装配式家装新技术，部件可能只是一小块地板而已。业内目前对装配式家装非常看好，因为相比传统装修，装配式装修可以节约很多工时，而也从源头上缓解了甲醛、苯等有害化学物质的装修后遗症问题。
未来的家庭——
全屋智能“体贴”入微
“前不久家里装修，我就选了很多智能家居设备。比如扫地机器人、智能音箱、智能坐便器，它们科技感强，使用方便，体验效果不错。”家住和平区的李女士说。因为随着5G的到来，本届城博会所展示的未来智能家居，不再只是电视、空调、吸尘器等“小家电”，像安防系统、智能空气系统、厨卫系统这些“大部件”，也开始出现智能化产品。
在智能家居上，本届城博会最大的亮点还是全屋智能。
主办方告诉记者，这次华为、京东都带来全屋智能的产品，竞争相当激烈。现在的全屋智能概念和以前的智能家居有何区别？“以前智能家居场景中，当你在家熟睡被冻醒时，你会起身通过语音控制空调调高温度，再重新入睡。而现在所说的全屋智能，会在你被冻醒之前，家中的人工智能系统就自动计算出最适宜睡眠的温度和湿度，并智能调控空调和加湿器等设备，而这整个过程你依然处于睡眠状态。”一家企业负责人对记者说。
本届城博会以城市更新为主题，用科技和智能逐渐勾勒出未来城市、未来社区、未来家庭的形象，建筑企业、科技企业、地产企业输出自己的先进理念，用装备制造技术改造建筑业，用科技赋能建筑，推动更多的建筑绿色化。“利用智能化经济力量促进传统建筑行业变革，让智能技术进一步向生活层面渗透，是未来时代趋势。”主办方相关负责人对记者说。
沈阳日报、沈报全媒体主任记者 于海
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