#LeeWonhee[超话]##李沅禧0626生日快乐#
『 ♡』
「南宁地铁灯箱」
夏夜的潮声勾动萤火
海雾坠入蔚蓝汪洋
清透的月光拂过
漫天星河都为你将玫瑰摇落
碎星点染的梦境里
你的眸中盛满湛蓝波光
清澈海水 漓漓爱语
我借海风寄去一封人间的信
当深海倒转星光
愿诚挚祝福携带云彩
轻柔飘落于你的指尖
⁺⊹˚. ⋆ ⊹ ˖ ┈┈ ˖ ⊹ ┈┈⊹ ˖┈┈⊹ ˖ ⁺⊹˚.
投放位置：南宁地铁二号线 石柱岭T16（靠近D口）
投放时间：2024.6.25-2024.6.29
欢迎各位沅丝前去打卡
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夏夜的潮声勾动萤火
海雾坠入蔚蓝汪洋
清透的月光拂过
漫天星河都为你将玫瑰摇落
碎星点染的梦境里
你的眸中盛满湛蓝波光
清澈海水 漓漓爱语
我借海风寄去一封人间的信
当深海倒转星光
愿诚挚祝福携带云彩
轻柔飘落于你的指尖
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pure,20240421,一边追剧一边阅读2023年财务造假类案件中关于会计师事务所的案子真是过瘾。这个案子中，企业在2016-2018年度报告中虚增利润总额，在此中，会计师事务所未能勤勉尽责。这个案子从证监会给的判定中，可以看到需要注意的风险点在哪里，从而得以继续完善财务异常信号识别功能。风险识别评估存在缺陷：
1.对营业收入的风险评估不恰当。某所在 2016 至 2018 年审计中关注到企业因重组“存在业绩压力、存在由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性”、“因存在业绩承诺,需重点关注业绩的真实性”。对此,大信所未保持应有的职业谨慎和职业怀疑,未在风险评估工作底稿中将“营业收入”项目评估为特别风险,对营业收入的风险评估结论不恰当。
2.未有效识别 2018 年相关舞弊风险因素。企业 2018 年收入 108 亿元,净利润 5.6 亿元,经营活动产生的现金流量净额为-7.1亿元;董事长、副董事长等高管人员 2018 年为同济堂提供 4.3 亿元担保。某所未有效识别上述情况,制作的舞弊风险因素评价表中对“在财务报表显示盈利或利润增长的情况下,经营活动产生的现金流量经常出现负数,或经营活动不能产生现金流入”和“管理层和治理层个人为被审计单位的债务提供了担保”的舞弊风险因素均填写为“不存在该事项”。某所在后期获取到相应信息后未根据审计证据修正风险评估结果,未修改相应审计计划采取进一步审计程序,未能全面评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,对相关舞弊风险因素采取的应对措施不充分。
3.内部控制测试存在缺陷
a.是某所在 2016 至 2018 年内部控制测试过程中,获取的部分销售收入无客户签收确认、部分客户已审批授信额度小于客户实际赊销额度,获取的部分银行收款回单存在交易日与起息日不一致、同一银行经办柜员前后备注格式不一致、部分银行回单印鉴模糊等异常情形。对此,某所未保持应有的职业谨慎和职业怀疑,未执行进一步审计程序消除疑虑,相关底稿记载的“控制运行有效”测试结论缺少充分、适当的审计证据支持。
b.是某所在 2016 至 2018 年销售与收款循环穿行测试中,所检查同一项业务的各个环节获取的相关原始文件并非同一销售客户,无法达到追踪同笔交易在财务报告信息系统中的处理过程的效果,相关底稿将“控制活动是否得到执行”记载为“是”缺少充分、适当的审计证据支持。
营业收入实质性程序存在缺陷：
1.未对函证过程保持控制。在 2016 至 2018 年函证程序中,对企业部分销售客户回函地址与发函地址不一致情形未予以充分关注,未详细核对发函信息,未发现发函信息中存在的不同单位联系人、电话、地址一致或所留联系方式与联系地址归属区域不一致等异常情况。
2.营业收入完整性及发生额检查程序存在缺陷。审计工作底稿记载,某所对 2016 至 2018 年《营业收入完整性检查表》、2017 和 2018 年《营业收入发生额检查表》中所列明细进行抽查过程中,查验了相关发货单、合同、发票以及对应科目,未见异常。
采购及付款循环审计程序存在重大缺陷：内部控制测试存在重大缺陷：在 2017 年采购与付款循环穿行测试中,所检查同一项业务的各个环节获取的相关原始文件并非同一供应商, 无法达到追踪同笔交易在财务报告信息系统中的处理过程的效果,相关底稿将“控制活动是否得到执行”记载为 “是”缺少充分、适当的审计证据支持。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重 大错报风险采取的应对措施》第八条、第十条的要求。
应付账款检查程序存在重大漏洞审计工作底稿记载,对 2016 年至 2018 年《应付账款检查表》所列明细进行抽查过程中,查验了入库单与发票、 明细账与发票,未见异常。实际上,上述抽查明细中涉及的XXXX、XXXXX等虚假供应商就相关采购业务未向企业开具增值税专用发票。这表明某所在抽查采购及应付账款中未认真查验每笔发货单、合同、发票等凭证 , 该项审计程序执行不到位,未能有效应对相关舞弊风险。
货币资金和应交税费审计程序存在重大缺陷
1.未对获取的银行流水保持应有的职业怀疑。审计工作底稿显示,2016 年货币资金审计计划包含“获取银行流水,并与账面数进行核对”,2017 年和 2018 年货币资金审计计划包含“亲自去银行打印银行流水”的风险应对措施。实际执行中,某所在 2016 至 2018 年审计中,仅使用提供的银行流水对本期银行存款发生额较大的银行账户进行了银行对账单或网上银行流水记录与银行日记账双向核对,未采取全程有效监督下获取企业银行账户的网上银行流水记录等进一步措施应对风险 ;在 2017 年 至 2018 年审计中,未按照审计计划亲自去银行打印银行流水,在企业不配合现场打印银行流水的情况下,未保持应 有的职业谨慎和职业怀疑,未采取进一步措施消除疑虑,实施的审计程序不足以应对货币资金舞弊风险,未能发现企业提供的合并财务报表范围内主要 6 个银行账户(浦发 0169 账户、浦发 0111 账户、农行 0774 账户、招行 0803 账户、建行 1719 账户、新沂农商行 6655 账户)资金流水存在虚假的行为。
2.未对银行存款实施充分函证程序：某所在 2016 至 2018 年审计中,未对当期已销户以及期末余额为零的保证金账户(涉及 2016 年 36 个银行账户、 2017 年 29 个银行账户、2018 年 6 个银行账户,其中 2018 年未函证的浦发 0169 账户系同济堂主要货币资金造假 账户)实施函证程序,且未按规定在审计工作底稿说明理由。未关注同一银行函证回函与银行流水、对账单印章不同的异常情况。某所2017 年审计中获取的浦发银行武汉沌口支行审计业务银行询证函回函所加盖银行业务章,与企业提供的浦发银行武汉沌口支行银行 0626 账户 2016 年 12 月、2017 年 6 月对账单以及 0169 账户 2018 年银行流水所加盖的银行业务章形状明显不一致。2017 年浦发银行武汉沌口支行 0626、0634 账户银行对账单部分月份加盖了回单专 用章,部分月份加盖了银行业务章,特别是0634 账户 2017 年 6 月分别存在加盖回单专用章、银行业务章的两份对账单。某所未关注到上述审计证据的异常情况,未保持应有的职业怀疑,未采取进一步措施进行查验。
应交税费审计程序存在缺陷：在 2016 至 2018 年审计中将应交税费科目识别为存在重大错报风险,并制定了综合性的审计应对措施。实际执行中,仅获取了提供的未经税务机关受理的增值税纳税申报表和企业所得税年度纳税申报表 ,未严格按照审计计划获取经税务机关受理的相关文件,未执行跟企业报税系统、开票软件等再次核对是否一致的程序,也未分析获取资料的有效性,所采取的应对措施不足以应对应交税费科目的舞弊风险,未能发现账面应交税费与实际申报缴纳税款存在巨大差异。
预付账款审计程序存在缺陷：某所在 2018 年预付账款审计中,关注到企业向某食品有限公司预付 1.98 亿元、向某药业有限公司预付 3.94 亿元等两笔大额预付款存在异常,实际资金往来原因与所附的采购合同业务完全不相符、且明显不具有商业实质。对此,未保持应有的职业谨慎和职业怀疑,未考虑到因管理层舞弊可能导致的重大错报风险,未采取进一步审计程序消除疑虑,未对涉及的非采购业务进行重新分类 从而发生列报错误,未能发现企业向第三方的大额预付款最终流向企业控股股东的关联方非经营性资金占用行为。
在建工程审计程序存在缺陷：某所对 2018 年在建工程审计中获取的相关资料存在以下异常情形:一是不同合同中同一单位法定代表人签名字迹明显不一致;二是合同约定的付款时间与实际付款时间不一致,差异较大;三是合同金额与施工量不匹配,且合同单价偏高。对此,某所未保持应有的职业谨慎和职业怀疑,未设计、执行进一步审计程序消除疑虑,未能发现企业向第三方的大额虚列在建工程预付款最终流向企业控股股东的关联方非经营性资金占用行为。
1.对营业收入的风险评估不恰当。某所在 2016 至 2018 年审计中关注到企业因重组“存在业绩压力、存在由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性”、“因存在业绩承诺,需重点关注业绩的真实性”。对此,大信所未保持应有的职业谨慎和职业怀疑,未在风险评估工作底稿中将“营业收入”项目评估为特别风险,对营业收入的风险评估结论不恰当。
2.未有效识别 2018 年相关舞弊风险因素。企业 2018 年收入 108 亿元,净利润 5.6 亿元,经营活动产生的现金流量净额为-7.1亿元;董事长、副董事长等高管人员 2018 年为同济堂提供 4.3 亿元担保。某所未有效识别上述情况,制作的舞弊风险因素评价表中对“在财务报表显示盈利或利润增长的情况下,经营活动产生的现金流量经常出现负数,或经营活动不能产生现金流入”和“管理层和治理层个人为被审计单位的债务提供了担保”的舞弊风险因素均填写为“不存在该事项”。某所在后期获取到相应信息后未根据审计证据修正风险评估结果,未修改相应审计计划采取进一步审计程序,未能全面评估舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,对相关舞弊风险因素采取的应对措施不充分。
3.内部控制测试存在缺陷
a.是某所在 2016 至 2018 年内部控制测试过程中,获取的部分销售收入无客户签收确认、部分客户已审批授信额度小于客户实际赊销额度,获取的部分银行收款回单存在交易日与起息日不一致、同一银行经办柜员前后备注格式不一致、部分银行回单印鉴模糊等异常情形。对此,某所未保持应有的职业谨慎和职业怀疑,未执行进一步审计程序消除疑虑,相关底稿记载的“控制运行有效”测试结论缺少充分、适当的审计证据支持。
b.是某所在 2016 至 2018 年销售与收款循环穿行测试中,所检查同一项业务的各个环节获取的相关原始文件并非同一销售客户,无法达到追踪同笔交易在财务报告信息系统中的处理过程的效果,相关底稿将“控制活动是否得到执行”记载为“是”缺少充分、适当的审计证据支持。
营业收入实质性程序存在缺陷：
1.未对函证过程保持控制。在 2016 至 2018 年函证程序中,对企业部分销售客户回函地址与发函地址不一致情形未予以充分关注,未详细核对发函信息,未发现发函信息中存在的不同单位联系人、电话、地址一致或所留联系方式与联系地址归属区域不一致等异常情况。
2.营业收入完整性及发生额检查程序存在缺陷。审计工作底稿记载,某所对 2016 至 2018 年《营业收入完整性检查表》、2017 和 2018 年《营业收入发生额检查表》中所列明细进行抽查过程中,查验了相关发货单、合同、发票以及对应科目,未见异常。
采购及付款循环审计程序存在重大缺陷：内部控制测试存在重大缺陷：在 2017 年采购与付款循环穿行测试中,所检查同一项业务的各个环节获取的相关原始文件并非同一供应商, 无法达到追踪同笔交易在财务报告信息系统中的处理过程的效果,相关底稿将“控制活动是否得到执行”记载为 “是”缺少充分、适当的审计证据支持。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1231 号——针对评估的重 大错报风险采取的应对措施》第八条、第十条的要求。
应付账款检查程序存在重大漏洞审计工作底稿记载,对 2016 年至 2018 年《应付账款检查表》所列明细进行抽查过程中,查验了入库单与发票、 明细账与发票,未见异常。实际上,上述抽查明细中涉及的XXXX、XXXXX等虚假供应商就相关采购业务未向企业开具增值税专用发票。这表明某所在抽查采购及应付账款中未认真查验每笔发货单、合同、发票等凭证 , 该项审计程序执行不到位,未能有效应对相关舞弊风险。
货币资金和应交税费审计程序存在重大缺陷
1.未对获取的银行流水保持应有的职业怀疑。审计工作底稿显示,2016 年货币资金审计计划包含“获取银行流水,并与账面数进行核对”,2017 年和 2018 年货币资金审计计划包含“亲自去银行打印银行流水”的风险应对措施。实际执行中,某所在 2016 至 2018 年审计中,仅使用提供的银行流水对本期银行存款发生额较大的银行账户进行了银行对账单或网上银行流水记录与银行日记账双向核对,未采取全程有效监督下获取企业银行账户的网上银行流水记录等进一步措施应对风险 ;在 2017 年 至 2018 年审计中,未按照审计计划亲自去银行打印银行流水,在企业不配合现场打印银行流水的情况下,未保持应 有的职业谨慎和职业怀疑,未采取进一步措施消除疑虑,实施的审计程序不足以应对货币资金舞弊风险,未能发现企业提供的合并财务报表范围内主要 6 个银行账户(浦发 0169 账户、浦发 0111 账户、农行 0774 账户、招行 0803 账户、建行 1719 账户、新沂农商行 6655 账户)资金流水存在虚假的行为。
2.未对银行存款实施充分函证程序：某所在 2016 至 2018 年审计中,未对当期已销户以及期末余额为零的保证金账户(涉及 2016 年 36 个银行账户、 2017 年 29 个银行账户、2018 年 6 个银行账户,其中 2018 年未函证的浦发 0169 账户系同济堂主要货币资金造假 账户)实施函证程序,且未按规定在审计工作底稿说明理由。未关注同一银行函证回函与银行流水、对账单印章不同的异常情况。某所2017 年审计中获取的浦发银行武汉沌口支行审计业务银行询证函回函所加盖银行业务章,与企业提供的浦发银行武汉沌口支行银行 0626 账户 2016 年 12 月、2017 年 6 月对账单以及 0169 账户 2018 年银行流水所加盖的银行业务章形状明显不一致。2017 年浦发银行武汉沌口支行 0626、0634 账户银行对账单部分月份加盖了回单专 用章,部分月份加盖了银行业务章,特别是0634 账户 2017 年 6 月分别存在加盖回单专用章、银行业务章的两份对账单。某所未关注到上述审计证据的异常情况,未保持应有的职业怀疑,未采取进一步措施进行查验。
应交税费审计程序存在缺陷：在 2016 至 2018 年审计中将应交税费科目识别为存在重大错报风险,并制定了综合性的审计应对措施。实际执行中,仅获取了提供的未经税务机关受理的增值税纳税申报表和企业所得税年度纳税申报表 ,未严格按照审计计划获取经税务机关受理的相关文件,未执行跟企业报税系统、开票软件等再次核对是否一致的程序,也未分析获取资料的有效性,所采取的应对措施不足以应对应交税费科目的舞弊风险,未能发现账面应交税费与实际申报缴纳税款存在巨大差异。
预付账款审计程序存在缺陷：某所在 2018 年预付账款审计中,关注到企业向某食品有限公司预付 1.98 亿元、向某药业有限公司预付 3.94 亿元等两笔大额预付款存在异常,实际资金往来原因与所附的采购合同业务完全不相符、且明显不具有商业实质。对此,未保持应有的职业谨慎和职业怀疑,未考虑到因管理层舞弊可能导致的重大错报风险,未采取进一步审计程序消除疑虑,未对涉及的非采购业务进行重新分类 从而发生列报错误,未能发现企业向第三方的大额预付款最终流向企业控股股东的关联方非经营性资金占用行为。
在建工程审计程序存在缺陷：某所对 2018 年在建工程审计中获取的相关资料存在以下异常情形:一是不同合同中同一单位法定代表人签名字迹明显不一致;二是合同约定的付款时间与实际付款时间不一致,差异较大;三是合同金额与施工量不匹配,且合同单价偏高。对此,某所未保持应有的职业谨慎和职业怀疑,未设计、执行进一步审计程序消除疑虑,未能发现企业向第三方的大额虚列在建工程预付款最终流向企业控股股东的关联方非经营性资金占用行为。
#李宏毅#
在过去的几天里这些事，我们承受了在各个平台上无休止的诬陷，网暴和人肉。
你的粉丝编造谣言说是因为我被片场工作人员驱赶所以造谣你吃槟榔，包括后续对我和我的朋友进行人肉辱骂。经过很长时间的思考，我还是决定把这个视频发出来。我来回考虑了很多次，冷静下来后也思考过这个视频发出来到底有没有用。其实真相如何已经没有人会在意了，因为选择离开所以还是发出来作为结束。
13号下午我们去片场回来的路上，可乐看到@L_有一个地方 发布的视频后（图1）跟我说你嚼了槟榔，这个视频的plq我们没有留存，我让她把视频发给我，在我看了视频辨认以后我们转发了该微博。这条视频现在已经删掉但是我们有保存录屏，后续搬运db以及发酵上rs的时候我们并没有参与太多互联网上的交流。
第二天博主@李宏毅是我老婆大人 发微博说我们是
因为在片场被老登赶走了所以颠倒黑白造谣他吃槟榔（图2），我转发微博并进行了澄清。在当天晚上的直播连麦时@李宏毅是我老婆大人 也承认造谣我们就是为了热度，我保存了录屏。随后@lingh1120 现id @所谓门槛0626 私联场务得到了我们的照片并发在微博进行ru骂，（图3）@新枝蔓会玩 带v大粉在rs上通过臆想片场情况持续造，（图4）扩大影响面。豆瓣的0626星球小组中也出现大量造谣内容，包括不限于指责我们是职业黑子，对我们进行网暴。
在过去的几天里这些事，我们承受了在各个平台上无休止的诬陷，网暴和人肉。
你的粉丝编造谣言说是因为我被片场工作人员驱赶所以造谣你吃槟榔，包括后续对我和我的朋友进行人肉辱骂。经过很长时间的思考，我还是决定把这个视频发出来。我来回考虑了很多次，冷静下来后也思考过这个视频发出来到底有没有用。其实真相如何已经没有人会在意了，因为选择离开所以还是发出来作为结束。
13号下午我们去片场回来的路上，可乐看到@L_有一个地方 发布的视频后（图1）跟我说你嚼了槟榔，这个视频的plq我们没有留存，我让她把视频发给我，在我看了视频辨认以后我们转发了该微博。这条视频现在已经删掉但是我们有保存录屏，后续搬运db以及发酵上rs的时候我们并没有参与太多互联网上的交流。
第二天博主@李宏毅是我老婆大人 发微博说我们是
因为在片场被老登赶走了所以颠倒黑白造谣他吃槟榔（图2），我转发微博并进行了澄清。在当天晚上的直播连麦时@李宏毅是我老婆大人 也承认造谣我们就是为了热度，我保存了录屏。随后@lingh1120 现id @所谓门槛0626 私联场务得到了我们的照片并发在微博进行ru骂，（图3）@新枝蔓会玩 带v大粉在rs上通过臆想片场情况持续造，（图4）扩大影响面。豆瓣的0626星球小组中也出现大量造谣内容，包括不限于指责我们是职业黑子，对我们进行网暴。
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