延迟发放的年终奖需要计提吗？是否可以申报个税？还有……
春节将至，疫情来袭，不少企业年终奖延迟发放。延迟发放的年终奖需要计提吗？可不可以申报个税？今天再给大家说明一下！
01、年终奖可以提前计提吗？
一、会计处理
从会计的角度来说，遵循权责发生制原则。因此，隶属于当年的费用允许提前计提，作为当年的费用扣除。即年末需要做以下会计分录：
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
二、税务处理
从税法的角度来说，工资薪金的税前扣除并不遵循权责发生制，而是依据收付实现制。简单来说，税法强调的是“支付工资薪金”时扣除。所以，此处需分两种情况：
情形一：无论是会计角度还是税法角度，该笔费用均可归属于当年费用，因此该情形下不产生税会差异，不需要纳税调整。
情形二：该笔奖金不能作为当年费用进行扣除，由此产生了税会差异，在汇算清缴时需纳税调整。
总体而言，年终奖可以提前计提，但需要视其最终发放时间判断是否需要纳税调整。
02、提前计提的年终奖
可以申报个人所得税吗?
例图一
问题内容
你好，我2020年2月工资未发，但是公司已经给我报税，请问这样是否合法，公司一直不给发放2020年2月工资，公司名为***有限公司
税局答复
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
二、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》规定，……附件：个人所得税税率表及预扣率表……第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。……
三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
因此，根据上述文件规定，工资薪金所得以实际发放工资时取得的收入为基础计算应纳税所得额，扣缴义务人应当按照实际发放的工资薪金进行税款计算，并在规定的申报期内进行税款申报。另外，您在通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端(https://t.cn/A6vM4YNG)查询本人的收入纳税记录时，如对相关数据有疑问，可先就该笔收入纳税记录咨询支付单位。
通过上述12366的答复情况，从税法角度来看，实际发放工资时才能够进行个税申报，而对于提前预提的工资薪金不能提前申报个税。
03、年终奖怎么计税？
换工作后如何汇缴？
一、年终奖的计税方法
截止到2023年12月31日，年终奖有两种计税方式：
一、单独计税：
单独计税的计算公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
二、合并计税：
个人综合所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（全年收入额-社保和公积金费用-专项附加扣除-60000元-其他扣除）*适用税率-速算扣除数。
二、换工作后如何汇缴？
可向任职受雇单位所在地主管税务机关办理，若您有两处及以上任职单位的，可选择其中一处进行申报。具体的申报步骤如下：
（1）进入汇算清缴界面，确认【个人基础信息】后，点击下一步进入，在收入栏中，点击【工资薪金】查看明细。
图片
（2）在工资薪金最上方，选择【奖金计税方式选择】，即可进行年终奖计税办法的选择。
例图二
04、年终奖计税注意事项
（附最新最全个税税率表）
年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：
01、只能用一次
在一个纳税年度内，每位纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
02、计税方式可选择
年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。
03、注意选择计税方式
如果不确定是单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，汇算清缴时有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。
附：最新最全个人所得税税率表
一、 居民个人工资、薪金所得预扣率表
例图三
二、 居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得
例图四
三、 综合所得税率表（个税汇算清缴时适用）
例图五
四、 经营所得税率表
例图六
五、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得
利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）
六、全年一次性奖金
（1）单独申报适用税率表
例图七
（2）综合申报适用税率表
例图八
©版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请联系后台议定删除。
▨ 本文来源：51社保网、税政第一线、国家税务总局。
春节将至，疫情来袭，不少企业年终奖延迟发放。延迟发放的年终奖需要计提吗？可不可以申报个税？今天再给大家说明一下！
01、年终奖可以提前计提吗？
一、会计处理
从会计的角度来说，遵循权责发生制原则。因此，隶属于当年的费用允许提前计提，作为当年的费用扣除。即年末需要做以下会计分录：
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬
二、税务处理
从税法的角度来说，工资薪金的税前扣除并不遵循权责发生制，而是依据收付实现制。简单来说，税法强调的是“支付工资薪金”时扣除。所以，此处需分两种情况：
情形一：无论是会计角度还是税法角度，该笔费用均可归属于当年费用，因此该情形下不产生税会差异，不需要纳税调整。
情形二：该笔奖金不能作为当年费用进行扣除，由此产生了税会差异，在汇算清缴时需纳税调整。
总体而言，年终奖可以提前计提，但需要视其最终发放时间判断是否需要纳税调整。
02、提前计提的年终奖
可以申报个人所得税吗?
例图一
问题内容
你好，我2020年2月工资未发，但是公司已经给我报税，请问这样是否合法，公司一直不给发放2020年2月工资，公司名为***有限公司
税局答复
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
二、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》规定，……附件：个人所得税税率表及预扣率表……第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。……
三、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
因此，根据上述文件规定，工资薪金所得以实际发放工资时取得的收入为基础计算应纳税所得额，扣缴义务人应当按照实际发放的工资薪金进行税款计算，并在规定的申报期内进行税款申报。另外，您在通过手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网页端(https://t.cn/A6vM4YNG)查询本人的收入纳税记录时，如对相关数据有疑问，可先就该笔收入纳税记录咨询支付单位。
通过上述12366的答复情况，从税法角度来看，实际发放工资时才能够进行个税申报，而对于提前预提的工资薪金不能提前申报个税。
03、年终奖怎么计税？
换工作后如何汇缴？
一、年终奖的计税方法
截止到2023年12月31日，年终奖有两种计税方式：
一、单独计税：
单独计税的计算公式：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
二、合并计税：
个人综合所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额=全年应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（全年收入额-社保和公积金费用-专项附加扣除-60000元-其他扣除）*适用税率-速算扣除数。
二、换工作后如何汇缴？
可向任职受雇单位所在地主管税务机关办理，若您有两处及以上任职单位的，可选择其中一处进行申报。具体的申报步骤如下：
（1）进入汇算清缴界面，确认【个人基础信息】后，点击下一步进入，在收入栏中，点击【工资薪金】查看明细。
图片
（2）在工资薪金最上方，选择【奖金计税方式选择】，即可进行年终奖计税办法的选择。
例图二
04、年终奖计税注意事项
（附最新最全个税税率表）
年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：
01、只能用一次
在一个纳税年度内，每位纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
02、计税方式可选择
年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。
03、注意选择计税方式
如果不确定是单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，汇算清缴时有一次修改机会，单独计算的可以修改成并入综合所得；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。
附：最新最全个人所得税税率表
一、 居民个人工资、薪金所得预扣率表
例图三
二、 居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得
例图四
三、 综合所得税率表（个税汇算清缴时适用）
例图五
四、 经营所得税率表
例图六
五、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得
利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）
六、全年一次性奖金
（1）单独申报适用税率表
例图七
（2）综合申报适用税率表
例图八
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▨ 本文来源：51社保网、税政第一线、国家税务总局。
企业年底关账怎么关？这些重点涉税事项要注意！
“猪怕过冬，财务怕年终”！年终岁尾，不少企业财务已在忙忙碌碌核查各类指标、数据，开始关注：年终关账需要注意的涉税事项有哪些？如何更好地避免相关税务风险？如何做好前期工作以便在汇算清缴时“一步到位”？
今天就给大家总结一下年底关账注意事项，以助纳税人有效减轻汇算清缴工作量，降低税务风险。
01、重点工作梳理
1、现金和银行存款的核对
库存现金：
账实是否相符？（现金账面余额与库存现金相符。）
库存现金是否超过限额标准？（大额现金及时存入银行账户。）
余额是否合理？（现金账上不能出现负数。）
银行存款：
账实是否相符？（银行存款与银行对账单相符。）
是否存在大量未达账项？（所有银行帐号都不要有未达账项。）
所有的账户是否都在账务中核算？（要将公司所有账户在银行存款中核算；个别长期闲置不用账户建议销户，审计函证时耗用资金。）
是否将个人账户在银行存款中核算？（将公司股东个人卡收支视同银行存款管理；个别银行存款资料不全账实不一致等。）
2、核实资产核对和盘点物资
存货：
各项存货实存数量与账面数量是否一致？（注意已处理的存货未进行账务处理的，以及发出商品和在途物资。）
是否有积压、报废、损失物资？（企业材料损失没有进行正确的归集，无法在企业所得税前扣除）
企业采购入库的存货，是否都取得了发票？（所采购的材料没有取得正规发票，相关成本费用不得在所得税前列支）
上期末暂估入库的存货，月初是否进行了冲减核销？
库存材料成本结转方式：先进先出法、加权平均法、后进先出法等，是否存在任意变动？（企业库存材料成本结转随意变动，需要在企业所得税汇算清缴中进行相关调整）
固定资产：
各项固定资产账面数量与实物数量是否一致？（注意已报废固定资产而未进行账务处理）
是否存在减值情形？(企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。)
是否有报废资产未清理？
损失资产报备资料是否完善？
如何折旧？（会计折旧金额小于税法规定，按会计计算扣除；大于税法规定，按税法计算扣除）
当月增加固定资产下月计提折旧；当月增加无形资产当月开始摊销.
3、往来账项的核对、确认、催收、清理
对于企业可能出现的资产损失，这里也列了一小部分常见的：
例图一
注意：红色字体的部分，为日常经营中，较为常见的。
财务最关心就是账面上往来款收不回钱，形成了坏账如何处理？
如果企业确实发生了应收及预付账款坏账损失，需要按照以下三种情况确认：
①逾期三年以上，税前扣除条件及要点；
②逾期一年以上，且单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已作损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告(不再留存），相关要求与上述“逾期三年以上”相同；
③未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且单笔数额既不超过五万也不超过企业年度收入总额万分之一。
举例：
A公司（执行企业会计准则）在2016年12月31日对B公司一笔预计发生的应收账款坏账计提了坏账准备，金额300万元，并在办理2016年度汇算清缴时调增应纳税所得额300万元。由于多次催收未果，在对B公司提起民事诉讼程序后，2018年初A公司对该笔应收款向法院申请强制执行。
2018年7月，法院下达《执行裁定书》终结本次执行，裁定A公司无法收回该笔应收账款。此时，A公司财务由于疏漏未做会计处理，并在办理2018年度汇缴时对该笔坏账做了申报扣除，调减应纳税所得额300万元。
2019年8月，税务部门检查发现后，认为该笔坏账损失不符合税前扣除条件，不允许税前扣除，要求企业补缴2018年度所得税75万元（300*25%）及滞纳金。税局认为，该笔坏账企业虽在2018年取得法院终止执行裁定书等证据材料并作了纳税申报，但会计上未核销坏账，即未作损失处理，因此不符合税前扣除条件，必须补做资产损失账务处理并进行申报后方能税前扣除。
账务处理
发生资产损失时，会计上做损失处理
借：信用减值损失300 万元
贷：坏账准备 300万元
企业确实无法收回的应收账款（实际发生坏账）按管理权限经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款等
注意：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。
例图二
注意：如果只是计提坏账准备，则并非实际发生；不符合税前扣除要件。
关于留存备查资料
不再留存专项报告，留存“书面申明”即可！因此，对于应收账款损失来讲，留存“书面申明”应当是可以的。
例图三
4、投资类资产的确认
（1）关注被投资企业的经营情况，避免投资打水漂儿。
（2）及时取得联营、合营公司的报表资料，确认投资收益。
（3）及时取得股票交易价格、交易性金融资产的公允价值，准确核算损益。
5、费用的报销和票据的取得
（1）按照权责发生制原则，当年费用及时入账，避免出现费用跨期入账。
（2）按照配比原则，分配已支付的费用。
（3）关注预（计）提、待摊费用余额是否合理。
（4）已发生并记账的费用是否全部取得合规票据，未取得票据的应把责任落实到具体人员。
6、税务处理要注意的地方
（1）检查当年的税费缴纳情况
对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。
（2）检查发票的使用情况。
（3）检查企业当年的账务处理。
（4）检查摊销和计提情况。
检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，因为如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税前扣除的。
02、要关注的涉税事项
1、检查企业当年的账务处理，有关会计科目是否隐藏税务风险
比如财务入账到“其他应收款”科目下的纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。
再比如，截止12月31日货到票未到的“暂估入库”情况，在必要时进行备查登记，如果在次年5月31日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整，等等。
2、检查当年的税费缴纳情况，核查计算是否有误或遗漏
年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。
3、正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异
会计核算与税法规定存在各种各样的差异，在年末结账计算所得税前必须正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异，分类登记，作为计算当期所得税费用、应交所得税和递延所得税资产（负债）的基础资料。
4、关注税务管理改革，合理享受优惠政策
国家今年出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。比如需要备案优惠政策是否均已备案，未备案的该如何处理，未享受优惠多缴纳的税款又该如何处理，同时做好税务风险把控，企业可以通过加强财税信息化建设，从技术层面、制度层面降低税务风险。
来源：江苏航信
“猪怕过冬，财务怕年终”！年终岁尾，不少企业财务已在忙忙碌碌核查各类指标、数据，开始关注：年终关账需要注意的涉税事项有哪些？如何更好地避免相关税务风险？如何做好前期工作以便在汇算清缴时“一步到位”？
今天就给大家总结一下年底关账注意事项，以助纳税人有效减轻汇算清缴工作量，降低税务风险。
01、重点工作梳理
1、现金和银行存款的核对
库存现金：
账实是否相符？（现金账面余额与库存现金相符。）
库存现金是否超过限额标准？（大额现金及时存入银行账户。）
余额是否合理？（现金账上不能出现负数。）
银行存款：
账实是否相符？（银行存款与银行对账单相符。）
是否存在大量未达账项？（所有银行帐号都不要有未达账项。）
所有的账户是否都在账务中核算？（要将公司所有账户在银行存款中核算；个别长期闲置不用账户建议销户，审计函证时耗用资金。）
是否将个人账户在银行存款中核算？（将公司股东个人卡收支视同银行存款管理；个别银行存款资料不全账实不一致等。）
2、核实资产核对和盘点物资
存货：
各项存货实存数量与账面数量是否一致？（注意已处理的存货未进行账务处理的，以及发出商品和在途物资。）
是否有积压、报废、损失物资？（企业材料损失没有进行正确的归集，无法在企业所得税前扣除）
企业采购入库的存货，是否都取得了发票？（所采购的材料没有取得正规发票，相关成本费用不得在所得税前列支）
上期末暂估入库的存货，月初是否进行了冲减核销？
库存材料成本结转方式：先进先出法、加权平均法、后进先出法等，是否存在任意变动？（企业库存材料成本结转随意变动，需要在企业所得税汇算清缴中进行相关调整）
固定资产：
各项固定资产账面数量与实物数量是否一致？（注意已报废固定资产而未进行账务处理）
是否存在减值情形？(企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。)
是否有报废资产未清理？
损失资产报备资料是否完善？
如何折旧？（会计折旧金额小于税法规定，按会计计算扣除；大于税法规定，按税法计算扣除）
当月增加固定资产下月计提折旧；当月增加无形资产当月开始摊销.
3、往来账项的核对、确认、催收、清理
对于企业可能出现的资产损失，这里也列了一小部分常见的：
例图一
注意：红色字体的部分，为日常经营中，较为常见的。
财务最关心就是账面上往来款收不回钱，形成了坏账如何处理？
如果企业确实发生了应收及预付账款坏账损失，需要按照以下三种情况确认：
①逾期三年以上，税前扣除条件及要点；
②逾期一年以上，且单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已作损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告(不再留存），相关要求与上述“逾期三年以上”相同；
③未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且单笔数额既不超过五万也不超过企业年度收入总额万分之一。
举例：
A公司（执行企业会计准则）在2016年12月31日对B公司一笔预计发生的应收账款坏账计提了坏账准备，金额300万元，并在办理2016年度汇算清缴时调增应纳税所得额300万元。由于多次催收未果，在对B公司提起民事诉讼程序后，2018年初A公司对该笔应收款向法院申请强制执行。
2018年7月，法院下达《执行裁定书》终结本次执行，裁定A公司无法收回该笔应收账款。此时，A公司财务由于疏漏未做会计处理，并在办理2018年度汇缴时对该笔坏账做了申报扣除，调减应纳税所得额300万元。
2019年8月，税务部门检查发现后，认为该笔坏账损失不符合税前扣除条件，不允许税前扣除，要求企业补缴2018年度所得税75万元（300*25%）及滞纳金。税局认为，该笔坏账企业虽在2018年取得法院终止执行裁定书等证据材料并作了纳税申报，但会计上未核销坏账，即未作损失处理，因此不符合税前扣除条件，必须补做资产损失账务处理并进行申报后方能税前扣除。
账务处理
发生资产损失时，会计上做损失处理
借：信用减值损失300 万元
贷：坏账准备 300万元
企业确实无法收回的应收账款（实际发生坏账）按管理权限经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款等
注意：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。
例图二
注意：如果只是计提坏账准备，则并非实际发生；不符合税前扣除要件。
关于留存备查资料
不再留存专项报告，留存“书面申明”即可！因此，对于应收账款损失来讲，留存“书面申明”应当是可以的。
例图三
4、投资类资产的确认
（1）关注被投资企业的经营情况，避免投资打水漂儿。
（2）及时取得联营、合营公司的报表资料，确认投资收益。
（3）及时取得股票交易价格、交易性金融资产的公允价值，准确核算损益。
5、费用的报销和票据的取得
（1）按照权责发生制原则，当年费用及时入账，避免出现费用跨期入账。
（2）按照配比原则，分配已支付的费用。
（3）关注预（计）提、待摊费用余额是否合理。
（4）已发生并记账的费用是否全部取得合规票据，未取得票据的应把责任落实到具体人员。
6、税务处理要注意的地方
（1）检查当年的税费缴纳情况
对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。
（2）检查发票的使用情况。
（3）检查企业当年的账务处理。
（4）检查摊销和计提情况。
检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，因为如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税前扣除的。
02、要关注的涉税事项
1、检查企业当年的账务处理，有关会计科目是否隐藏税务风险
比如财务入账到“其他应收款”科目下的纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。
再比如，截止12月31日货到票未到的“暂估入库”情况，在必要时进行备查登记，如果在次年5月31日前仍然未收到发票的需要在所得税汇算清缴时进行纳税调整，等等。
2、检查当年的税费缴纳情况，核查计算是否有误或遗漏
年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。
3、正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异
会计核算与税法规定存在各种各样的差异，在年末结账计算所得税前必须正确区分所得税的永久性差异和暂时性差异，分类登记，作为计算当期所得税费用、应交所得税和递延所得税资产（负债）的基础资料。
4、关注税务管理改革，合理享受优惠政策
国家今年出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。比如需要备案优惠政策是否均已备案，未备案的该如何处理，未享受优惠多缴纳的税款又该如何处理，同时做好税务风险把控，企业可以通过加强财税信息化建设，从技术层面、制度层面降低税务风险。
来源：江苏航信
#光遇陪玩瓜田[超话]# 代 发
澄清+反挂
这里是定制抄袭瓜事件的猫龛官博 在此事件中兔de稻妻白椿花指控本团拿她的图去找别人定制模仿她的图 在此澄清
1.首先我方并没有鸽该美工 ，该美工表示不接定制详见p1。在此之后该美工又出价表示定制有条件 “提供好草图 提供图 且不能大改”详见p2 p3。我方表示只要风格喜欢价格不是问题前提是喜欢，但是我方无法确定出来的效果且不能大改，我方也表示了不想拿到不符合预期的图，选择去看别的太太的例图详见p4。该美工抓着我们去别的美工太太那里定制没有与她说这一点来怼我方，但我方并没有隐瞒去其他美工太太处定制的事实，在对方提出我们需要自己提供草稿时，我方以表明要去看看其他太太的例图，该美工并没有阻止。详见p4
2.该美工提出我方拿她的图给别人让别人模仿定制，但是我方并没有做出此事情，定制时仅仅是表示了自己想要糖果色像素电玩风，且提到了我买方断了一个新冠名，但是没有一句提到了让定制美工去模仿制作详见p5。
3.该美工提出自己被抄袭，我方经过细致摸排，总结出了一下几点:
①:爱心元素和背景圆点撞了，我方认为爱心元素和圆点元素为大众元素且是公众元素。没有抄袭一说，如果这两个元素算是撞和抄袭的话，是否很多美工都有抄袭该美工。
②:该美工认为我方排版与她撞了p6为该美工发的分布p7为我方自己画的分布 三分排版和四分排版大家应当看的很清楚，我方表示不解，我方认为排版并没有撞。
③:该美工认为我们游戏机元素与她们相撞，但是我方认为游戏机都是这个样子的，且我方的游戏机与该美工的游戏机并不一样，我方美工的游戏机元素来源于她翻出了自己的游戏机详见p8。我方认为并不算撞抄 当事美工也曾表示 所用素材皆为美工软件内自带图片
以上为澄清内容 接下来正式开始反挂 对方“骂人”“造谣”“闹事”等一系列行为
1.在双方沟通过程中，我方一直保持一种良好的心态及语言表达方式详见p9。但是对方在沟通无果之后直接选择了用骂人解决此事详见p10。是否过于没有素质了呢。还是说完全不希望这件事情能够和平解决。
2.对方避雷贴造谣我方，因觉得我方自己提出的定制价格太贵所以鸽了该美工之后去别的美工那里定制，但是实际上是该美工自己先说不接定制，而后又说接，且是美工自己定的价详见p2 对方造谣详见p11 我方解释详见解释1.及图片p1—p4
3.对方美工小助理在事情尚未有结果时公然来到我方点单群闹事，造谣后直接退群对我方的营业影响不言而喻详见p12。
总结: 关于此类风格中立的角度来说公用素材大家都可以用，并没有被谁垄断这么一说。大家都各取所长发挥自己美工的天赋去做更好看的卡，如果仅是图片相似就要被判定为抄袭的话，那未免有些过于偏激了。希望能给刚入圈的美工更多的发挥空间。美工制作卡的过程我方不予置评，但对于造谣这件事情来说，必追究到底。
所有澄清皆在上面 事后我方将暂停回应
澄清+反挂
这里是定制抄袭瓜事件的猫龛官博 在此事件中兔de稻妻白椿花指控本团拿她的图去找别人定制模仿她的图 在此澄清
1.首先我方并没有鸽该美工 ，该美工表示不接定制详见p1。在此之后该美工又出价表示定制有条件 “提供好草图 提供图 且不能大改”详见p2 p3。我方表示只要风格喜欢价格不是问题前提是喜欢，但是我方无法确定出来的效果且不能大改，我方也表示了不想拿到不符合预期的图，选择去看别的太太的例图详见p4。该美工抓着我们去别的美工太太那里定制没有与她说这一点来怼我方，但我方并没有隐瞒去其他美工太太处定制的事实，在对方提出我们需要自己提供草稿时，我方以表明要去看看其他太太的例图，该美工并没有阻止。详见p4
2.该美工提出我方拿她的图给别人让别人模仿定制，但是我方并没有做出此事情，定制时仅仅是表示了自己想要糖果色像素电玩风，且提到了我买方断了一个新冠名，但是没有一句提到了让定制美工去模仿制作详见p5。
3.该美工提出自己被抄袭，我方经过细致摸排，总结出了一下几点:
①:爱心元素和背景圆点撞了，我方认为爱心元素和圆点元素为大众元素且是公众元素。没有抄袭一说，如果这两个元素算是撞和抄袭的话，是否很多美工都有抄袭该美工。
②:该美工认为我方排版与她撞了p6为该美工发的分布p7为我方自己画的分布 三分排版和四分排版大家应当看的很清楚，我方表示不解，我方认为排版并没有撞。
③:该美工认为我们游戏机元素与她们相撞，但是我方认为游戏机都是这个样子的，且我方的游戏机与该美工的游戏机并不一样，我方美工的游戏机元素来源于她翻出了自己的游戏机详见p8。我方认为并不算撞抄 当事美工也曾表示 所用素材皆为美工软件内自带图片
以上为澄清内容 接下来正式开始反挂 对方“骂人”“造谣”“闹事”等一系列行为
1.在双方沟通过程中，我方一直保持一种良好的心态及语言表达方式详见p9。但是对方在沟通无果之后直接选择了用骂人解决此事详见p10。是否过于没有素质了呢。还是说完全不希望这件事情能够和平解决。
2.对方避雷贴造谣我方，因觉得我方自己提出的定制价格太贵所以鸽了该美工之后去别的美工那里定制，但是实际上是该美工自己先说不接定制，而后又说接，且是美工自己定的价详见p2 对方造谣详见p11 我方解释详见解释1.及图片p1—p4
3.对方美工小助理在事情尚未有结果时公然来到我方点单群闹事，造谣后直接退群对我方的营业影响不言而喻详见p12。
总结: 关于此类风格中立的角度来说公用素材大家都可以用，并没有被谁垄断这么一说。大家都各取所长发挥自己美工的天赋去做更好看的卡，如果仅是图片相似就要被判定为抄袭的话，那未免有些过于偏激了。希望能给刚入圈的美工更多的发挥空间。美工制作卡的过程我方不予置评，但对于造谣这件事情来说，必追究到底。
所有澄清皆在上面 事后我方将暂停回应
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