澳大利亚公司的税收
澳大利亚的税收是由澳大利亚税务局征收。它还与40多个国家签订了税务条约，主要目的在于避免对在岛上经营的外国实体进行双重征税。企业可以通过按时支付正确的金额和利用他们有权享有的任何税收优惠来节省资金。他们可以选择按月、按季或按年纳税。主要的税种是所得税、资本利得税和商品及服务税。
公司税:澳大利亚所有公司应按联邦税率30%缴纳所得税。但是，无论公司是否享有税收减免，政府都对”小企业有额外规定，2020/2021财年，小企业的减税额将减少26%，2021/2022财年将降至25%。
根据税收规则，小型企业是指与某些“关联“实体一起总营业额低于5千万澳元门槛的企业。
资本利得税:资本利得税(CGT) 适用于何通过资产处置获得的资本利得它作为所得税的一部分支付，因此其税率也是30%。
外国实体在澳大利亚开展业务时购置和使用的资产可能受CGT约束。企业在收购未来可能缴纳CGT的资产时，必须保存记录。在某些情况下，小型企业也可能有资格获得CGT的优惠。
商品和服务税:商品和服务税(GST)是一项广泛征收的税，对在澳大利亚销售或消费的大多数商品、服务和其他物品征收10%的税。澳大利亚商品和服务税(GST)于2000年7月推出。此税种类似于欧盟的增值税制度，要求在后续销售链的每个交易点重新计算并向税务机关支付税款。
澳大利亚的企业必须代表政府征收10%的销售税，他们必须在定期的BAS(商业活动报表)中提交给适用的税收部门。美国的销售税只对终端消费者的销售征收，与之不同的是，GST对所有销售征收，甚至包括原材料，但也有许多例外情况
企业可能需要注册一个澳大利亚商业编号(ABN)或其他标识符，以便政府能够跟踪和核实GST和BAS的申报情况。
澳大利亚的税收是由澳大利亚税务局征收。它还与40多个国家签订了税务条约，主要目的在于避免对在岛上经营的外国实体进行双重征税。企业可以通过按时支付正确的金额和利用他们有权享有的任何税收优惠来节省资金。他们可以选择按月、按季或按年纳税。主要的税种是所得税、资本利得税和商品及服务税。
公司税:澳大利亚所有公司应按联邦税率30%缴纳所得税。但是，无论公司是否享有税收减免，政府都对”小企业有额外规定，2020/2021财年，小企业的减税额将减少26%，2021/2022财年将降至25%。
根据税收规则，小型企业是指与某些“关联“实体一起总营业额低于5千万澳元门槛的企业。
资本利得税:资本利得税(CGT) 适用于何通过资产处置获得的资本利得它作为所得税的一部分支付，因此其税率也是30%。
外国实体在澳大利亚开展业务时购置和使用的资产可能受CGT约束。企业在收购未来可能缴纳CGT的资产时，必须保存记录。在某些情况下，小型企业也可能有资格获得CGT的优惠。
商品和服务税:商品和服务税(GST)是一项广泛征收的税，对在澳大利亚销售或消费的大多数商品、服务和其他物品征收10%的税。澳大利亚商品和服务税(GST)于2000年7月推出。此税种类似于欧盟的增值税制度，要求在后续销售链的每个交易点重新计算并向税务机关支付税款。
澳大利亚的企业必须代表政府征收10%的销售税，他们必须在定期的BAS(商业活动报表)中提交给适用的税收部门。美国的销售税只对终端消费者的销售征收，与之不同的是，GST对所有销售征收，甚至包括原材料，但也有许多例外情况
企业可能需要注册一个澳大利亚商业编号(ABN)或其他标识符，以便政府能够跟踪和核实GST和BAS的申报情况。
【如何评估发热程度？退热效果不好增加服药量和次数？发热和退热，你应该知道这些丨抗疫答疑】随着“感冒季”的来临，越来越多的人开始担心感染后出现的发热、咳嗽、咳痰等症状，纷纷开始购买药物，以备不时之需。但是乱用药物，尤其是解热镇痛药会导致很多不良反应，甚至危害健康。胸科医院药剂科副主任药师潘雁为大家讲解服用药物前你需要知道的知识点！干货满满，一起来看看吧！#女生囤的连花清瘟一次没吃全过期#
①如何评估发热程度？
我们人体的正常体温不是一成不变的，各人的基础体温取决于自己的基础代谢情况。特殊人群或者特殊时期体温也会发生变化，如孕妇体温会略高。每个人在一天当中也会不一样，如清晨略低，下午到傍晚会略高，运动后体温也会升高。
体温的测量部位不同，正常值也有不同，正常体温腋下36°C-37°C，舌下36.3°C-37.2°C，肛门36.5°C-37.7°C。体温的测量工具及使用是否正确也会影响体温的测定值。
发热分为，低热、中度发热、高热和超高热。
一般情况下，低热和中度发热无需服用退热药物。高热时根据症状服用退热药物，体温低于38.5°C，没有明显不适，也可以暂时不服用退热药物。对于超高热则必须及时控制体温。
②常用退烧药如何用？
出现发热（如果不是超高热）不要盲目服用退热药物，首先观察一下伴随症状，如果有鼻塞、流涕、咽痛、头痛、肌肉酸痛等感冒症状，考虑是感冒、流感或新冠病毒等引起的，这时候如果体温大于38.5°C，或者不适症状比较严重，选择合适的退热药物服用。
如果发热伴有咳嗽，黄脓痰、气急、气喘、低氧血症（指尖氧饱和度低于95%），或者伴有腹痛、压痛、反跳痛等，或者伴有昏睡、呼之不应、颈项强直等神经系统症状，要考虑肺部感染、腹腔感染或者中枢神经系统的感染，需及时就医，做进一步的检查，由医生诊断，切不可因服用退热药物，掩盖了症状，贻误了治疗时机。
日常退热药物首选对乙酰氨基酚和布洛芬，或者含上述成分的复方制剂。
1)对乙酰氨基酚（图3）
临床上用量最大的解热镇痛药物，很多复方的感冒药里都含有这个成分。它的作用快速、温和且持久。世卫组织推荐2个月以上婴儿和儿童发热首选。但是这个药物的不良反应是肝损害，尤其是长期、大量服用的时候，正常成人一天服用不超过2g，间隔6小时以上服用，一日不超过4次。对阿司匹林过敏者慎用。下表是常用退热药物对乙酰氨基酚的含量。心血管病人首选对乙酰氨基酚。
2、布洛芬（图4）
布洛芬的解热作用略逊于对乙酰氨基酚，镇痛抗炎作用优于对乙酰氨基酚。布洛芬没有肝毒性，但是增加心血管事件风险，严重心血管病、肾功能不全、消化道溃疡患者禁用。6个月以上的患儿可以服用。成人最大剂量1.2g/天。市场上有的布洛芬缓释胶囊（0.3g/粒）和普通布洛芬片（0.1/片、0.2g/片），缓释胶囊作用温和持久，主要用于镇痛，一般12小时服用一次，普通片剂间隔6-8小时服用，一日不超过4次。下表是常用退热药物布洛芬含量。
3、吲哚美辛
吲哚美辛虽有强大的抗炎、镇痛和解热作用，因不良反应发生率高且重，故不作为日常的解热镇痛药应用。临床常用于抗风湿及镇痛治疗。
常用药物新癀片（每片含吲哚美辛6.8mg），用于退热的剂量，一次6.25~12.5 mg，一日不超过3次。吲哚美辛栓剂（100mg/枚），一次半粒到一粒，一天一次使用。吲哚美辛退热容易大量出汗，需及时补充水份，防止脱水。严重心血管病、肾功能不全、消化道溃疡患者禁用，阿司匹林过敏者也禁用。
4、阿司匹林
阿司匹林是最古老的非甾体抗炎药。它的作用跟剂量有关，大剂量（单次300mg及以上）具有解热、镇痛、抗炎等作用，小剂量（100mg及以下）有抗血小板聚集作用，用于预防心血管疾病高危人群的血栓形成。常用的阿司匹林肠溶片（25mg/片，100mg/片），用于抗血栓治疗，是达不到解热作用的。阿司匹林普通片剂、泡腾片（0.3g/片，0.5g/片）用于退热，每次服用0.3g，一天三次，必要时4小时服用一次。
阿司匹林属于酸性药物，对胃肠道有较大的刺激性，尤其是大剂量服用，因此已不作为日常解热药物使用。服用阿司匹林期间要注意观察大便颜色，如果出现黑亮的柏油色，需立即停止使用，及时就医。哮喘患者服用阿司匹林容易导致过敏反应，诱发哮喘，尽量避免选用。
③服用解热镇痛药的误区
1、退热效果不好，增加服药量和次数
发热是人体的一种免疫保护反应，适当的发热有助于提高机体清除病原体的能力。低中度发热可以不使用解热药物。服用解热镇痛药物不一定非要追求体温降至正常水平，以人体可以耐受为限。不要随意增加服药量和服药次数，在服药间隔，如果体温上升过快，可以采用物理降温的方法缓解症状。
2、多种退热药物混合服用
常用的退热药物作用机制大体相同，服用多种药物不会增加退热效果，反而会导致不良反应的增加，不建议联合用药。
3、服用退热药物无效也不就医
因为害怕交叉感染，有些人在家服用退热药物，尽管多日无效仍不就医，这是很有风险的。服用退热药物，如果3天热峰（每日的最高体温）没有下降，或者其他症状有加重（出现气促，气喘、低氧等），需及时就医，以免贻误救治时机。#男子发烧超40度脸部全是汗还冒烟#https://t.cn/A6K0Wmb0
①如何评估发热程度？
我们人体的正常体温不是一成不变的，各人的基础体温取决于自己的基础代谢情况。特殊人群或者特殊时期体温也会发生变化，如孕妇体温会略高。每个人在一天当中也会不一样，如清晨略低，下午到傍晚会略高，运动后体温也会升高。
体温的测量部位不同，正常值也有不同，正常体温腋下36°C-37°C，舌下36.3°C-37.2°C，肛门36.5°C-37.7°C。体温的测量工具及使用是否正确也会影响体温的测定值。
发热分为，低热、中度发热、高热和超高热。
一般情况下，低热和中度发热无需服用退热药物。高热时根据症状服用退热药物，体温低于38.5°C，没有明显不适，也可以暂时不服用退热药物。对于超高热则必须及时控制体温。
②常用退烧药如何用？
出现发热（如果不是超高热）不要盲目服用退热药物，首先观察一下伴随症状，如果有鼻塞、流涕、咽痛、头痛、肌肉酸痛等感冒症状，考虑是感冒、流感或新冠病毒等引起的，这时候如果体温大于38.5°C，或者不适症状比较严重，选择合适的退热药物服用。
如果发热伴有咳嗽，黄脓痰、气急、气喘、低氧血症（指尖氧饱和度低于95%），或者伴有腹痛、压痛、反跳痛等，或者伴有昏睡、呼之不应、颈项强直等神经系统症状，要考虑肺部感染、腹腔感染或者中枢神经系统的感染，需及时就医，做进一步的检查，由医生诊断，切不可因服用退热药物，掩盖了症状，贻误了治疗时机。
日常退热药物首选对乙酰氨基酚和布洛芬，或者含上述成分的复方制剂。
1)对乙酰氨基酚（图3）
临床上用量最大的解热镇痛药物，很多复方的感冒药里都含有这个成分。它的作用快速、温和且持久。世卫组织推荐2个月以上婴儿和儿童发热首选。但是这个药物的不良反应是肝损害，尤其是长期、大量服用的时候，正常成人一天服用不超过2g，间隔6小时以上服用，一日不超过4次。对阿司匹林过敏者慎用。下表是常用退热药物对乙酰氨基酚的含量。心血管病人首选对乙酰氨基酚。
2、布洛芬（图4）
布洛芬的解热作用略逊于对乙酰氨基酚，镇痛抗炎作用优于对乙酰氨基酚。布洛芬没有肝毒性，但是增加心血管事件风险，严重心血管病、肾功能不全、消化道溃疡患者禁用。6个月以上的患儿可以服用。成人最大剂量1.2g/天。市场上有的布洛芬缓释胶囊（0.3g/粒）和普通布洛芬片（0.1/片、0.2g/片），缓释胶囊作用温和持久，主要用于镇痛，一般12小时服用一次，普通片剂间隔6-8小时服用，一日不超过4次。下表是常用退热药物布洛芬含量。
3、吲哚美辛
吲哚美辛虽有强大的抗炎、镇痛和解热作用，因不良反应发生率高且重，故不作为日常的解热镇痛药应用。临床常用于抗风湿及镇痛治疗。
常用药物新癀片（每片含吲哚美辛6.8mg），用于退热的剂量，一次6.25~12.5 mg，一日不超过3次。吲哚美辛栓剂（100mg/枚），一次半粒到一粒，一天一次使用。吲哚美辛退热容易大量出汗，需及时补充水份，防止脱水。严重心血管病、肾功能不全、消化道溃疡患者禁用，阿司匹林过敏者也禁用。
4、阿司匹林
阿司匹林是最古老的非甾体抗炎药。它的作用跟剂量有关，大剂量（单次300mg及以上）具有解热、镇痛、抗炎等作用，小剂量（100mg及以下）有抗血小板聚集作用，用于预防心血管疾病高危人群的血栓形成。常用的阿司匹林肠溶片（25mg/片，100mg/片），用于抗血栓治疗，是达不到解热作用的。阿司匹林普通片剂、泡腾片（0.3g/片，0.5g/片）用于退热，每次服用0.3g，一天三次，必要时4小时服用一次。
阿司匹林属于酸性药物，对胃肠道有较大的刺激性，尤其是大剂量服用，因此已不作为日常解热药物使用。服用阿司匹林期间要注意观察大便颜色，如果出现黑亮的柏油色，需立即停止使用，及时就医。哮喘患者服用阿司匹林容易导致过敏反应，诱发哮喘，尽量避免选用。
③服用解热镇痛药的误区
1、退热效果不好，增加服药量和次数
发热是人体的一种免疫保护反应，适当的发热有助于提高机体清除病原体的能力。低中度发热可以不使用解热药物。服用解热镇痛药物不一定非要追求体温降至正常水平，以人体可以耐受为限。不要随意增加服药量和服药次数，在服药间隔，如果体温上升过快，可以采用物理降温的方法缓解症状。
2、多种退热药物混合服用
常用的退热药物作用机制大体相同，服用多种药物不会增加退热效果，反而会导致不良反应的增加，不建议联合用药。
3、服用退热药物无效也不就医
因为害怕交叉感染，有些人在家服用退热药物，尽管多日无效仍不就医，这是很有风险的。服用退热药物，如果3天热峰（每日的最高体温）没有下降，或者其他症状有加重（出现气促，气喘、低氧等），需及时就医，以免贻误救治时机。#男子发烧超40度脸部全是汗还冒烟#https://t.cn/A6K0Wmb0
关于香港利得税两级制20个问题
香港报税季已经来临，2019/20课税年度的利得税报税表也将于5月4日发出。纳税人一般须于税表的发出日期起一个月内填报。那么香港利得税两级制是什么？纳税人如何理解？
Q1：什么是两级制利得税率？
A1：在利得税两级制下，法团及非法团业务（主要是合伙及独资经营业务）首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%（税务条例附表8所指明税率的一半）及7.5%（标准税率的一半）。法团及非法团业务其后超过二百万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%征税。
Q2：那些纳税实体可按两级制利得税率课税？
A2：所有在香港有应课利得税利润的实体都可按两级制利得税率课税，除非该实体已有其他有关连实体被提名以两级制利得税率征税。请参阅以下的第3题。
Q3：哪些纳税实体不可按两级制利得税率课税？
A3：在有关的课税年度，如某实体在评税基期完结时，有一间或多间有关连实体，两级制利得税率则只适用于获提名的其中一间有关连实体，其余的有关连实体将不适用于两级制利得税率。请参阅以下的第8题。
此外，如某法团已根据税务条例第14B(2)(a)条（符合资格的再保险业务及专属自保保险业务）、第14D(5)(b) 条（合资格企业财资中心）、第14H(4)(b) 条（合资格飞机出租商）或第14J(5)(b) 条（合资格飞机租赁管理商）作出选择，则两级税率不适用于该法团。
Q4：如纳税实体的部分应评税利润是来自符合资格的债务票据并且根据税务条例第14A(1)条以一半税率课税，该纳税实体就余下的应评税利润是否可按两级制利得税率课税？
A4：是。该纳税实体就来自一般营业收入的应评税利润仍可按两级制利得税率课税。
Q5：何谓实体？
A5：实体指自然人、团体、法律安排；法律安排包括： 法团、 合伙和 信托；如某自然人经营多于一项独资经营业务，则就每项独资经营业务而言，该人须视为一个独立实体。
Q6：如何定义有关连实体？
A6：在以下情况下，某实体（前者）即属另一实体（后者）的有关连实体：
（1）两个实体其中之一控制另一实体；
（2）前者和后者均受同一实体控制；
（3）如前者是经营独资经营业务的自然人——后者是经营另一项独资经营业务的同一人。
Q7：如何厘定"控制"？
A7：一般而言，某实体（不论直接或间接地透过一个或多于一个其他实体）：
（1）拥有或控制另一实体合计多于50% 的已发行股本；
（2）有权行使或支配行使另一实体合计多于50% 的表决权；或
（3）有权享有另一实体合计多于50% 的资本或利润，即属控制另一实体。
Q8：在利得税两级制下，如果纳税实体拥有有关连实体，其利得税税率是多少？
A8：两级制利得税率并不适用于该纳税实体。该纳税实体的所有应评税利润将以16.5%或15%课税（按情况而定）。然而，如其中一间有关连实体在某个课税年度选择了两级税率，税务局局长可以两级税率向其征税。
Q9：承接第8题，如果某实体拥有有关连实体，该实体如何选择两级制利得税率？
A9：被提名的实体可以在其利得税报税表（适用于法团和合伙业务）或个别人士报税表（适用于独资经营业务）中声明其业务在有关课税年度应按两级制利得税率课税，而且没有其他有关连实体选择以两级制利得税率课税。有关选择一经作出，于该年度即不能撤回。然而，如果所有相关条件都符合，不同的有关连实体可于不同的课税年度选择以两级制利得税率课税。
Q10：可以有多于一个有关连实体选择以两级制利得税率课税吗？
A10：不可以。在同一个课税年度，只有在没有其他有关连实体选择两级制利得税率的情况下，该实体的选择才会有效。然而，如果所有相关条件都符合，不同的有关连实体可于不同的课税年度选择以两级制利得税率课税。
Q11：如果纳税实体以两级制利得税率课税的选择无效或没有作出该选择，该纳税实体将如何被征税？
A11：除税务条例另有规定外，纳税实体的全部应评税利润将按税率16.5%或15%课税（按情况而定）。
Q12：两级制利得税率是否适用于同一东主经营多于一项的独资经营业务？
A12：不适用。如某自然人经营多于一项独资经营业务，则就每项独资经营业务而言，该人须视为一个独立实体。两级制利得税率只适用于其中一个已作出选择的独资经营业务。其他独资经营业务（及其他有关连实体）将按税率15%或16.5%课税（按情况而定）。
Q13：如果纳税实体没有有关连实体，它是否需要选择以两级制利得税率课税？
A13：纳税实体必须声明在有关课税年度的评税基期完结时没有有关连实体。为了行政上的方便，纳税实体可以在报税表中声明其业务应按两级制利得税率课税。
Q14：在利得税两级制下，个别人士在甚么情况下选择以个人入息课税方式评税不会对其有利？
A14：如果个别人士选择以个人入息课税方式评税，其应缴税款是以所有来源的合计入息（包括来自非法团业务的利润）按累进税率计算。由于在分类评税下，个别人士可提名他／她其中的一项业务按两级制利得税率课税，因此，以个人入息课税方式评税计算的税款可能会高于以分类评税方式计算的税款。
Q15：如果非居住于香港的人士须就其利润以其香港付款人名义课税，该人士该如何选择两级制利得税率？
A15：没有有关连实体或所有有关连实体均没有在有关课税年度选择两级制利得税率的非居住于香港的人士，其应评税利润可按两级制利得税率课税。香港付款人在利得税报税表（BIR54表格）填报该人士的数据时，须向该人士查询以确定该人士是否符合上述按两级制利得税率课税的条件。
如条件符合，该香港付款人可在有关利得税报税表中声明该人士应按两级制利得税率课税。然而，该人士以该香港付款人和其他付款人名义课税的应评税利润，当中只有不超过2百万元可在有关课税年度按两级制利得税率中较低的税率课税。
Q16：香港付款人计算从支付给非居住于香港的人士总款项中应扣存的金额，在引入利得税两级制之前及之后是否有分别？
A16：没有分别。香港付款人需向该非居住于香港的人士查询以确定该人士在有关课税年度的评税基期完结时没有有关连实体或所有有关连实体均没有在有关课税年度选择两级制利得税率，并在利得税报税表（BIR54表格）中作出相关声明。即使该非居住于香港的人士应按两级制利得税率课税，香港付款人也可能不是唯一替该人士申报利润的付款人。
在这种情况下，香港付款人在付款给该非居住于香港的人士时应假定该人士是不可按两级制利得税率课税，并扣存足够的款项支付税项。
Q17：在两级制利得税率下，首二百万元的限额应该如何分摊给合伙业务中的合伙人？
A17：合伙业务的首二百万元应评税利润将按较低的7.5%或8.25%税率（适用于法团合伙人所占的应评税利润）征收利得税，高于二百万元限额的应评税利润将按较高的15%或16.5%税率（适用于法团合伙人所占的应评税利润）征收利得税。在适用的情况下，该二百万元限额会按照相关的利润分配比例分摊予法团合伙人及非法团合伙人。
Q18：纳税实体可否以相关课税年度会以两级制利得税率课税为理由申请缓缴暂缴利得税？
A18：不可以。
Q19：在2018/19及其后的课税年度，纳税实体可否反对或申请退还因被拒绝或遗漏选择按两级制利得税率课税而多缴的税款？
A19：可以。税务条例中关于反对及上诉及退还税款的条文均适用于此。
Q20：如果纳税实体在报税表中不正确地声明其没有有关连实体，或没有其他有关连实体选择按两级制利得税率课税，会有什么后果？
A20：任何无合理辩解而于报税表内作出不正确的声明都可能会招致重罚。税务局将会根据税务条例的规定，在两级制利得税率不适用的情况下发出补加评税。
香港报税季已经来临，2019/20课税年度的利得税报税表也将于5月4日发出。纳税人一般须于税表的发出日期起一个月内填报。那么香港利得税两级制是什么？纳税人如何理解？
Q1：什么是两级制利得税率？
A1：在利得税两级制下，法团及非法团业务（主要是合伙及独资经营业务）首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%（税务条例附表8所指明税率的一半）及7.5%（标准税率的一半）。法团及非法团业务其后超过二百万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%征税。
Q2：那些纳税实体可按两级制利得税率课税？
A2：所有在香港有应课利得税利润的实体都可按两级制利得税率课税，除非该实体已有其他有关连实体被提名以两级制利得税率征税。请参阅以下的第3题。
Q3：哪些纳税实体不可按两级制利得税率课税？
A3：在有关的课税年度，如某实体在评税基期完结时，有一间或多间有关连实体，两级制利得税率则只适用于获提名的其中一间有关连实体，其余的有关连实体将不适用于两级制利得税率。请参阅以下的第8题。
此外，如某法团已根据税务条例第14B(2)(a)条（符合资格的再保险业务及专属自保保险业务）、第14D(5)(b) 条（合资格企业财资中心）、第14H(4)(b) 条（合资格飞机出租商）或第14J(5)(b) 条（合资格飞机租赁管理商）作出选择，则两级税率不适用于该法团。
Q4：如纳税实体的部分应评税利润是来自符合资格的债务票据并且根据税务条例第14A(1)条以一半税率课税，该纳税实体就余下的应评税利润是否可按两级制利得税率课税？
A4：是。该纳税实体就来自一般营业收入的应评税利润仍可按两级制利得税率课税。
Q5：何谓实体？
A5：实体指自然人、团体、法律安排；法律安排包括： 法团、 合伙和 信托；如某自然人经营多于一项独资经营业务，则就每项独资经营业务而言，该人须视为一个独立实体。
Q6：如何定义有关连实体？
A6：在以下情况下，某实体（前者）即属另一实体（后者）的有关连实体：
（1）两个实体其中之一控制另一实体；
（2）前者和后者均受同一实体控制；
（3）如前者是经营独资经营业务的自然人——后者是经营另一项独资经营业务的同一人。
Q7：如何厘定"控制"？
A7：一般而言，某实体（不论直接或间接地透过一个或多于一个其他实体）：
（1）拥有或控制另一实体合计多于50% 的已发行股本；
（2）有权行使或支配行使另一实体合计多于50% 的表决权；或
（3）有权享有另一实体合计多于50% 的资本或利润，即属控制另一实体。
Q8：在利得税两级制下，如果纳税实体拥有有关连实体，其利得税税率是多少？
A8：两级制利得税率并不适用于该纳税实体。该纳税实体的所有应评税利润将以16.5%或15%课税（按情况而定）。然而，如其中一间有关连实体在某个课税年度选择了两级税率，税务局局长可以两级税率向其征税。
Q9：承接第8题，如果某实体拥有有关连实体，该实体如何选择两级制利得税率？
A9：被提名的实体可以在其利得税报税表（适用于法团和合伙业务）或个别人士报税表（适用于独资经营业务）中声明其业务在有关课税年度应按两级制利得税率课税，而且没有其他有关连实体选择以两级制利得税率课税。有关选择一经作出，于该年度即不能撤回。然而，如果所有相关条件都符合，不同的有关连实体可于不同的课税年度选择以两级制利得税率课税。
Q10：可以有多于一个有关连实体选择以两级制利得税率课税吗？
A10：不可以。在同一个课税年度，只有在没有其他有关连实体选择两级制利得税率的情况下，该实体的选择才会有效。然而，如果所有相关条件都符合，不同的有关连实体可于不同的课税年度选择以两级制利得税率课税。
Q11：如果纳税实体以两级制利得税率课税的选择无效或没有作出该选择，该纳税实体将如何被征税？
A11：除税务条例另有规定外，纳税实体的全部应评税利润将按税率16.5%或15%课税（按情况而定）。
Q12：两级制利得税率是否适用于同一东主经营多于一项的独资经营业务？
A12：不适用。如某自然人经营多于一项独资经营业务，则就每项独资经营业务而言，该人须视为一个独立实体。两级制利得税率只适用于其中一个已作出选择的独资经营业务。其他独资经营业务（及其他有关连实体）将按税率15%或16.5%课税（按情况而定）。
Q13：如果纳税实体没有有关连实体，它是否需要选择以两级制利得税率课税？
A13：纳税实体必须声明在有关课税年度的评税基期完结时没有有关连实体。为了行政上的方便，纳税实体可以在报税表中声明其业务应按两级制利得税率课税。
Q14：在利得税两级制下，个别人士在甚么情况下选择以个人入息课税方式评税不会对其有利？
A14：如果个别人士选择以个人入息课税方式评税，其应缴税款是以所有来源的合计入息（包括来自非法团业务的利润）按累进税率计算。由于在分类评税下，个别人士可提名他／她其中的一项业务按两级制利得税率课税，因此，以个人入息课税方式评税计算的税款可能会高于以分类评税方式计算的税款。
Q15：如果非居住于香港的人士须就其利润以其香港付款人名义课税，该人士该如何选择两级制利得税率？
A15：没有有关连实体或所有有关连实体均没有在有关课税年度选择两级制利得税率的非居住于香港的人士，其应评税利润可按两级制利得税率课税。香港付款人在利得税报税表（BIR54表格）填报该人士的数据时，须向该人士查询以确定该人士是否符合上述按两级制利得税率课税的条件。
如条件符合，该香港付款人可在有关利得税报税表中声明该人士应按两级制利得税率课税。然而，该人士以该香港付款人和其他付款人名义课税的应评税利润，当中只有不超过2百万元可在有关课税年度按两级制利得税率中较低的税率课税。
Q16：香港付款人计算从支付给非居住于香港的人士总款项中应扣存的金额，在引入利得税两级制之前及之后是否有分别？
A16：没有分别。香港付款人需向该非居住于香港的人士查询以确定该人士在有关课税年度的评税基期完结时没有有关连实体或所有有关连实体均没有在有关课税年度选择两级制利得税率，并在利得税报税表（BIR54表格）中作出相关声明。即使该非居住于香港的人士应按两级制利得税率课税，香港付款人也可能不是唯一替该人士申报利润的付款人。
在这种情况下，香港付款人在付款给该非居住于香港的人士时应假定该人士是不可按两级制利得税率课税，并扣存足够的款项支付税项。
Q17：在两级制利得税率下，首二百万元的限额应该如何分摊给合伙业务中的合伙人？
A17：合伙业务的首二百万元应评税利润将按较低的7.5%或8.25%税率（适用于法团合伙人所占的应评税利润）征收利得税，高于二百万元限额的应评税利润将按较高的15%或16.5%税率（适用于法团合伙人所占的应评税利润）征收利得税。在适用的情况下，该二百万元限额会按照相关的利润分配比例分摊予法团合伙人及非法团合伙人。
Q18：纳税实体可否以相关课税年度会以两级制利得税率课税为理由申请缓缴暂缴利得税？
A18：不可以。
Q19：在2018/19及其后的课税年度，纳税实体可否反对或申请退还因被拒绝或遗漏选择按两级制利得税率课税而多缴的税款？
A19：可以。税务条例中关于反对及上诉及退还税款的条文均适用于此。
Q20：如果纳税实体在报税表中不正确地声明其没有有关连实体，或没有其他有关连实体选择按两级制利得税率课税，会有什么后果？
A20：任何无合理辩解而于报税表内作出不正确的声明都可能会招致重罚。税务局将会根据税务条例的规定，在两级制利得税率不适用的情况下发出补加评税。
✋热门推荐