#海上“速度与激情”/帆船运动礼仪～～～帆船集竞技、娱乐、观赏和探险于一体，受到许多精英男士的推崇
帆船集竞技、娱乐、观赏和探险于一体，受到许多精英男士的推崇。
从事帆船运动不但可以强健身心，乘风破浪的同时挑战自我的拼搏精神, 感受阳刚之魄。
帆船是近几年来国内越来越多人开始尝试的一种运动。与其说是一种运动，不如说更像是一种积极健康的生活方式。
因为和冲浪、帆板比起来，帆船运动不仅要求爱好者锻炼健康的体魄和娴熟的技巧，它更要求爱好者培养一个良好的心态，一份持久的激情，一种勇于探索和团队合作的精神。
除此之外，还需要掌握除了技巧之外诸如机械、天文、气象等多方面的知识，也比冲浪和帆板令人在海上能走得更深更远，是一项既绅士又让人欲罢不能的运动。
在中国，帆船运动正在快速地发展和普及，很多人开始把帆船和游艇等当作社交和商务的场所，尊重帆船运动的礼仪规则，尊重自然，可以帮助人们在大海中更好地提升自我，成就人生。
现在世界上历史最悠久、最负盛名、影响力最大的帆船运动赛事当数“美洲杯帆船赛”。
它与奥运会、世界杯足球赛以及一级方程式赛车并列为世界范围内影响最大的四项传统体育赛事。
此外还有“沃尔沃环球帆船赛”“悉尼-霍巴特帆船赛”“世界环球航海赛”“克利伯环球帆船赛”等，当然还有奥运会和一些世界帆船锦标赛。
帆船之所以一直被人们称为“贵族运动”，除了高昂的成本使得一般人无法承担之外，恐怕还因为这项运动本身复杂而绅士的规则与礼仪要求。
曾有人这样形容帆船比赛的规则：“如抒情诗一样优美，如法律典籍一样逻辑完备”，这句话很优雅地诠释了帆船运动的真谛—自律。
在无人监督时对所有规定持之以恒地尊重，这也正是一切礼仪的根本要义。
因为帆船比赛大多在宽阔的海面上举行，时间久，航程长，气象、水文条件千变万化，监管起来比较困难，这就要求参赛者本身具有良好的绅士风度，那些为了取胜而不择手段的功利行为，在帆船运动中是为人不齿的。
帆船运动中还有一项有趣的规则，在比赛中当参赛者迫不得已触犯规则时，帆船运动允许参赛者体面地“自我解脱”，也就是自罚转圈。
2012年伦敦奥运会上，中国选手徐莉佳就因为不小心触犯规则，自己在原地旋转了一圈，这一自罚让她解脱了惩罚，并最终登上奥运冠军的奖台。没有人能永远不犯错误，而犯了错误允许自我惩罚，这就是帆船运动所呈现的绅士之风。
帆船是海上壮丽的风景线，运动员御风破浪的矫健身姿也会给人运动之美的愉悦享受。
体验帆船运动，你需要了解的礼仪最近几年，帆船运动在中国逐渐兴起，除了少数人直接投身运动者行列，还有更多人有机会登上帆船体会这种运动的力与美，那么参加帆船运动这样一项绅士活动，又有哪些规矩和礼仪呢？
1、任何人都要先征得船长同意方可登船，这是帆船运动几百年沿袭下来的第一规矩，这不仅表达了对船和船长的尊重，同时也确保在海上大家能协调一致共进退。
2、帆船运动的第二个国际通行礼仪是“脱鞋登船”，一般来讲，如果受邀登船，最好提前准备一双水手鞋换上，如果没有做这方面的准备，就应该将自己的鞋脱掉再登船，这样可以避免将甲板踩脏，也表达对船主的尊重。
3、乘帆船出海不比陆地上的Party或者豪华邮轮，淑媛们注意不要把它当成时装秀，除非船主特别说明会举行盛装的晚宴，否则穿戴还是以轻盈舒适为宜，高跟鞋与贵重的钻饰能免则免，一来可以避免刮伤帆船甲板的高档木板和船体的人造纤维，同时还可以防止滑倒。
在帆船上，穿西装的男人和撑着阳伞穿晚装的女人，感觉都非常格格不入。
在此种场合，适合休闲的装扮，但也不要过于随便，牛仔裤和无领T恤是绝对要避免的，带领的T恤和休闲裤是比较恰当的选择。
4、在帆船上，还有一点需要特别注意，那就是不要糟蹋每一滴淡水。
现在大多数高级的船艇都会设有淋浴系统，但大家不要把那个淋浴当成家里的浴室去慢慢享受，在帆船的更衣室中冲澡，只要快速冲掉海水就好，浪费淡水也是所有海洋运动的大忌。
5、不可将饮料罐、包装袋等垃圾随手扔入海中，仍需扔在船上指定地点。海域同样需要保持环境的整洁，这也是对自己和对主人的尊重。
6、有些帆船有坐便系统，它与陆地上的冲水系统不同，与飞机上的相似，一般采用抽吸式处理排泄物，非常脆弱，很容易就会因为一些大的纸品或硬物造成淤塞，淤塞后基本只能拖回船厂维修。
所以作为客人也尽量不要往帆船的马桶中扔入纸品，更不要说其他垃圾。
帆船集竞技、娱乐、观赏和探险于一体，受到许多精英男士的推崇。
从事帆船运动不但可以强健身心，乘风破浪的同时挑战自我的拼搏精神, 感受阳刚之魄。
帆船是近几年来国内越来越多人开始尝试的一种运动。与其说是一种运动，不如说更像是一种积极健康的生活方式。
因为和冲浪、帆板比起来，帆船运动不仅要求爱好者锻炼健康的体魄和娴熟的技巧，它更要求爱好者培养一个良好的心态，一份持久的激情，一种勇于探索和团队合作的精神。
除此之外，还需要掌握除了技巧之外诸如机械、天文、气象等多方面的知识，也比冲浪和帆板令人在海上能走得更深更远，是一项既绅士又让人欲罢不能的运动。
在中国，帆船运动正在快速地发展和普及，很多人开始把帆船和游艇等当作社交和商务的场所，尊重帆船运动的礼仪规则，尊重自然，可以帮助人们在大海中更好地提升自我，成就人生。
现在世界上历史最悠久、最负盛名、影响力最大的帆船运动赛事当数“美洲杯帆船赛”。
它与奥运会、世界杯足球赛以及一级方程式赛车并列为世界范围内影响最大的四项传统体育赛事。
此外还有“沃尔沃环球帆船赛”“悉尼-霍巴特帆船赛”“世界环球航海赛”“克利伯环球帆船赛”等，当然还有奥运会和一些世界帆船锦标赛。
帆船之所以一直被人们称为“贵族运动”，除了高昂的成本使得一般人无法承担之外，恐怕还因为这项运动本身复杂而绅士的规则与礼仪要求。
曾有人这样形容帆船比赛的规则：“如抒情诗一样优美，如法律典籍一样逻辑完备”，这句话很优雅地诠释了帆船运动的真谛—自律。
在无人监督时对所有规定持之以恒地尊重，这也正是一切礼仪的根本要义。
因为帆船比赛大多在宽阔的海面上举行，时间久，航程长，气象、水文条件千变万化，监管起来比较困难，这就要求参赛者本身具有良好的绅士风度，那些为了取胜而不择手段的功利行为，在帆船运动中是为人不齿的。
帆船运动中还有一项有趣的规则，在比赛中当参赛者迫不得已触犯规则时，帆船运动允许参赛者体面地“自我解脱”，也就是自罚转圈。
2012年伦敦奥运会上，中国选手徐莉佳就因为不小心触犯规则，自己在原地旋转了一圈，这一自罚让她解脱了惩罚，并最终登上奥运冠军的奖台。没有人能永远不犯错误，而犯了错误允许自我惩罚，这就是帆船运动所呈现的绅士之风。
帆船是海上壮丽的风景线，运动员御风破浪的矫健身姿也会给人运动之美的愉悦享受。
体验帆船运动，你需要了解的礼仪最近几年，帆船运动在中国逐渐兴起，除了少数人直接投身运动者行列，还有更多人有机会登上帆船体会这种运动的力与美，那么参加帆船运动这样一项绅士活动，又有哪些规矩和礼仪呢？
1、任何人都要先征得船长同意方可登船，这是帆船运动几百年沿袭下来的第一规矩，这不仅表达了对船和船长的尊重，同时也确保在海上大家能协调一致共进退。
2、帆船运动的第二个国际通行礼仪是“脱鞋登船”，一般来讲，如果受邀登船，最好提前准备一双水手鞋换上，如果没有做这方面的准备，就应该将自己的鞋脱掉再登船，这样可以避免将甲板踩脏，也表达对船主的尊重。
3、乘帆船出海不比陆地上的Party或者豪华邮轮，淑媛们注意不要把它当成时装秀，除非船主特别说明会举行盛装的晚宴，否则穿戴还是以轻盈舒适为宜，高跟鞋与贵重的钻饰能免则免，一来可以避免刮伤帆船甲板的高档木板和船体的人造纤维，同时还可以防止滑倒。
在帆船上，穿西装的男人和撑着阳伞穿晚装的女人，感觉都非常格格不入。
在此种场合，适合休闲的装扮，但也不要过于随便，牛仔裤和无领T恤是绝对要避免的，带领的T恤和休闲裤是比较恰当的选择。
4、在帆船上，还有一点需要特别注意，那就是不要糟蹋每一滴淡水。
现在大多数高级的船艇都会设有淋浴系统，但大家不要把那个淋浴当成家里的浴室去慢慢享受，在帆船的更衣室中冲澡，只要快速冲掉海水就好，浪费淡水也是所有海洋运动的大忌。
5、不可将饮料罐、包装袋等垃圾随手扔入海中，仍需扔在船上指定地点。海域同样需要保持环境的整洁，这也是对自己和对主人的尊重。
6、有些帆船有坐便系统，它与陆地上的冲水系统不同，与飞机上的相似，一般采用抽吸式处理排泄物，非常脆弱，很容易就会因为一些大的纸品或硬物造成淤塞，淤塞后基本只能拖回船厂维修。
所以作为客人也尽量不要往帆船的马桶中扔入纸品，更不要说其他垃圾。
深证监局检查会计所质量发现——不审慎、不合理、不独立、未规范、不到位、质控不足、流于形式、未经复核……
转自深圳证监局会计监管工作通讯2022年第2期（总第51期）
例图
在证监会会计部的部署下，深圳证监局近年来对上市公司年审业务数量较多的原证券业务资格会计师事务所（以下简称大所）深圳分所和相关总所、新从事证券业务会计师事务所（以下简称新所）质量管理开展了专项监管工作，重点关注大所、新所证券业务项目质量管理体系建设及实际执行情况。从检查来看，部分会计师事务所质量管理体系建设和执行仍然存在薄弱环节，制约了审计质量提升，难以有效防范审计风险。《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理（2020）》等三项质量管理准则已于2020年发布， 证券业务会计师事务所应于2023年1月1日全面执行，三项准则对质量管理体系建设和运行提出了更高要求。深圳证监局提醒辖区证券业务会计师事务所，牢固树立“质量至上”的执业理念，按照新的质量管理准则相关要求建立健全适合本所的质量管理体系，对证券业务严格实施质量管理，确保审计质量。
一、大所质量管理流程存在的问题
（一）业务承接与保持方面
会计师事务所应当在业务的接受与保持方面树立风险意识，确保项目风险评估真实、到位，对于评估具有较高风险的，应当设计和实施专门的质量管理程序。监管中发现，会计师事务所在业务承接与保持方面存在以下问题：
1.项目风险评估制度设计不合理。一是风险评估指标不合理。如某所仅以被审计对象是否涉及证券业务单一标准划分项目的风险分类；某所风险评估指标不全面，未考虑上市公司临时换所、连续被出具非标意见、资金占用、高比例股权质押等情形。二是未根据风险评估分类层次设定不同的质量管理标准。如某所将高风险业务又区分为三类，但制度中未规定不同风险层次项目的质量管理标准，不能达到项目风险评估的目的。
2.项目风险评估流于形式。一是未按照风险指标评定项目风险。如某所规定ST或*ST上市公司项目为高风险项目，但某ST上市公司未被划分为高风险项目，也未说明原因。二是项目风险评估分类未及时调整。如某所在审计过程中收到监管机构对某上市公司年审项目若干重大事项及重大会计处理的风险提示，提示事项符合高风险的相关指标，但该所未动态调整风险分类，仍将该项目评为一般风险，也未说明原因。三是项目风险分类变化不能提供充分的理由。如某所项目组在承接某上市公司年审业务时评价该项目为高风险，但该所系统管理平台显示该项目最终评价为中风险，但未能提供风险评估级别调低的依据。四是风险评价复核未有效发挥作用。如某所项目组对于上市公司风险事项的描述较为简单，复核人员仅执行形式复核，未要求进行补充调整。
3.业务保持审批流程不审慎。如某所对于业务保持审批，规定仅需该项目的业务合伙人审批即可继续承接，未根据项目风险类型采取差异化的审批流程。
（二）人员委派方面
1.未对不良诚信记录注册会计师的执业进行规范。如某所个别近期受到行政处罚或多次被出具行政监管措施的合伙人仍在签署上市公司审计报告，未在制度上明确不良诚信人员的执业限制，也未对此类人员实际执业采取相应的管控措施。
2.未对注册会计师签署过多证券执业项目审计报告进行规范。如某所2名注册会计师同时签署8家上市公司审计报告，某所1名注册会计师同时签署近40家新三板公司审计报告，难以保证相关人员投入足够时间执行业务。
3.未能实质上做到人员统一委派。如某所项目组人员委派均由各项目合伙人在系统中申报，总所在复核审批时基本不做调整，审计团队负责人实际决定人员委派；再如某所对于其他所审计人员转所带入的证券项目，委派的项目合伙人、签字注册会计师及项目质量复核人员均为原所转入的相关人员，未在全所范围内执行统一委派。
4.委派人员未达到独立性的要求。如某所注册会计师签署某上市公司审计报告达5年，1年冷却期后又继续签字；某所被轮换的注册会计师虽不签署审计报告，但实际负责审计工作，未做到实质性轮换；某所签字注册会计师担任某上市公司独立董事的任职时间涵盖其为公司开展审计业务的期间。
（三）质量复核方面
1.项目组内部复核不到位。如某所项目合伙人与项目经理的复核意见完全一致；项目经理复核意见无实质内容；项目组复核未发现收入未执行截止性测试、表格勾稽关系混乱、资料缺失等基础性问题。
2.项目质量复核不到位。如某所复核合伙人以质控部复核意见代替本人意见，或复核仅关注审计策略和审计计划，及项目组出具的专项说明、鉴证报告等事项。
3.针对质量复核关注问题，项目组的落实与质控后期跟进均不到位。如某所质控部复核时提出某上市公司年审项目的应收账款回函率偏低、收入需要增加访谈，项目组的最终回复是催收回函中、访谈正在进行中。
4.项目质量复核未形成工作底稿。个别会计师事务所通过QQ、微信等即时通讯工具或邮件进行复核，相关复核记录未在事务所的管理系统内留痕，也未形成正式的工作底稿。
5.质控复核人员配备不足。如某所质控部人均复核上市公司年报审计项目在10家以上，复核项目数量过多，对于某些项目的重大事项在复核中未予关注。
（四）咨询与分歧解决方面
1.需业务咨询的事项不明确。如某所同一类型的重大会计处理，不同项目组自行决定咨询与否，同一重大事项的会计处理不一致。
2.咨询及分歧解决未在底稿中做出适当记录。部分所的咨询与分歧事项多以口头沟通方式，书面记录较少。如某所分歧事项只有上升到需总所相关委员会解决时才会书面记录，对于其他层次分歧事项的解决都未留书面记录；某所日常技术咨询均以非正式方式沟通，未形成相关的书面记录。
二、新所质量管理流程存在的问题
（一）制度建设方面
1.制度照搬照抄痕迹明显。部分新所未结合本所及业务实际情况，制定相应的质量管理制度，甚至出现制度规定与本所情况明显不符的情形，如某所规定其某类项目需经风险管理部审核，但实际并未设立该部门；某所制度中称其已被监管机构立案稽查，但实际并无立案情况。
2.质量控制制度不完善。部分新所虽已搭建起质量管理体系的基本框架，但质量管理各环节上制度仍不完善，如某所制度中规定新客户由质量控制部负责承接，但未在制度中明确承接标准、承接具体工作和审批流程。
（二）业务承接方面
1.未恰当评价拟承接业务的风险。如某所实际承接业务中仅由其业务管理合伙人在风险管理委员会微信群征求合伙人意见，且征求意见的初步业务活动程序表和业务承接评价表内容简单，难以全面反映公司情况，无风险评价过程和记录，未恰当评价拟承接业务的风险即承接业务；又如某所在某三板公司年审业务承接评价表中认为公司持续经营能力存在问题，但仍将客户风险级别定为低风险。
2.业务承接未按规定进行审批。如某所制度规定初步评估风险较高的业务，需提交风险管理委员会审批，但实际仅由项目合伙人和所长签批即决定承接。
（三）人员委派方面
1.未按制度规定委派项目人员。如某所在制度中规定对证券业务项目要求质控人员具有担任上市公司年审项目现场负责人的经验，但实际委派的质控复核人员不具备该项条件。
2.主要审计项目组成员非本所员工，签字的项目合伙人和注册会计师未实质参与审计工作。如某所新承接某新三板公司年审项目，前任审计机构原签字合伙人拟转入该所，但年审时未办理完相关手续，最终该年审项目实际仍由前任审计机构项目组承做，由该所委派注册会计师签署报告，签字注册会计师未到项目现场参与审计工作。
3.委派的项目人员专业胜任能力不足。如某所对某高风险上市公司开展年报审计时，委派的项目组人员基本无上市公司审计经验。
4.委派非本所的人员作为签字注册会计师。如某所委派转所手续尚未得到注册会计师协会正式批复的注册会计师，签署某上市公司年报审计报告。
5.委派的质控人员缺乏独立性。如某所新三板公司年审项目，复核合伙人同时担任该项目的签字注册会计师，未独立于执行业务的项目组。
（四）质量复核方面
1.项目组内部复核不到位。如某所新三板年审项目经理复核记录仅2条，项目合伙人仅签字无具体复核记录，对于审计工作底稿索引不正确、现金流量表底稿缺失等审计基础工作问题都未能发现。
2.项目质量复核流于形式。部分新所为质量控制复核底稿设计了标准化的模板，一些项目质量复核人员只填写模板底稿，无其他复核记录，且填写存在错误。如某所的某新三板公司年报审计项目，质量复核人员在复核表中对于“IPO项目是否按照证监会要求实施核查程序，并形成相关工作底稿”的执行结果为“是”，但实际该项目并非IPO项目。
3.针对质量复核关注问题，项目组的落实与质控后期跟进均不到位。如某所某项目质量复核人员提出针对关键审计事项，建议沟通至少两个关键审计事项且需有底稿支撑，但项目组未对该问题予以回复，复核人员未再追问和跟踪相关情况；某所某项目质量复核人反馈管理层声明无相关责任人签字，项目组答复已修正，再复核记录依旧为无相关责任人签字，此后再无其他跟进记录。
4.年审项目未经项目质量复核。如某所高风险上市公司年审项目，应执行项目质量复核，但项目组无法提供项目质量复核人员的签字及复核记录，该项目未经项目质量复核便出具了审计报告。
来源：YCY会计行业观察，内容转自深圳证监局会计监管工作通讯2022年第2期（总第51期）
转自深圳证监局会计监管工作通讯2022年第2期（总第51期）
例图
在证监会会计部的部署下，深圳证监局近年来对上市公司年审业务数量较多的原证券业务资格会计师事务所（以下简称大所）深圳分所和相关总所、新从事证券业务会计师事务所（以下简称新所）质量管理开展了专项监管工作，重点关注大所、新所证券业务项目质量管理体系建设及实际执行情况。从检查来看，部分会计师事务所质量管理体系建设和执行仍然存在薄弱环节，制约了审计质量提升，难以有效防范审计风险。《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理（2020）》等三项质量管理准则已于2020年发布， 证券业务会计师事务所应于2023年1月1日全面执行，三项准则对质量管理体系建设和运行提出了更高要求。深圳证监局提醒辖区证券业务会计师事务所，牢固树立“质量至上”的执业理念，按照新的质量管理准则相关要求建立健全适合本所的质量管理体系，对证券业务严格实施质量管理，确保审计质量。
一、大所质量管理流程存在的问题
（一）业务承接与保持方面
会计师事务所应当在业务的接受与保持方面树立风险意识，确保项目风险评估真实、到位，对于评估具有较高风险的，应当设计和实施专门的质量管理程序。监管中发现，会计师事务所在业务承接与保持方面存在以下问题：
1.项目风险评估制度设计不合理。一是风险评估指标不合理。如某所仅以被审计对象是否涉及证券业务单一标准划分项目的风险分类；某所风险评估指标不全面，未考虑上市公司临时换所、连续被出具非标意见、资金占用、高比例股权质押等情形。二是未根据风险评估分类层次设定不同的质量管理标准。如某所将高风险业务又区分为三类，但制度中未规定不同风险层次项目的质量管理标准，不能达到项目风险评估的目的。
2.项目风险评估流于形式。一是未按照风险指标评定项目风险。如某所规定ST或*ST上市公司项目为高风险项目，但某ST上市公司未被划分为高风险项目，也未说明原因。二是项目风险评估分类未及时调整。如某所在审计过程中收到监管机构对某上市公司年审项目若干重大事项及重大会计处理的风险提示，提示事项符合高风险的相关指标，但该所未动态调整风险分类，仍将该项目评为一般风险，也未说明原因。三是项目风险分类变化不能提供充分的理由。如某所项目组在承接某上市公司年审业务时评价该项目为高风险，但该所系统管理平台显示该项目最终评价为中风险，但未能提供风险评估级别调低的依据。四是风险评价复核未有效发挥作用。如某所项目组对于上市公司风险事项的描述较为简单，复核人员仅执行形式复核，未要求进行补充调整。
3.业务保持审批流程不审慎。如某所对于业务保持审批，规定仅需该项目的业务合伙人审批即可继续承接，未根据项目风险类型采取差异化的审批流程。
（二）人员委派方面
1.未对不良诚信记录注册会计师的执业进行规范。如某所个别近期受到行政处罚或多次被出具行政监管措施的合伙人仍在签署上市公司审计报告，未在制度上明确不良诚信人员的执业限制，也未对此类人员实际执业采取相应的管控措施。
2.未对注册会计师签署过多证券执业项目审计报告进行规范。如某所2名注册会计师同时签署8家上市公司审计报告，某所1名注册会计师同时签署近40家新三板公司审计报告，难以保证相关人员投入足够时间执行业务。
3.未能实质上做到人员统一委派。如某所项目组人员委派均由各项目合伙人在系统中申报，总所在复核审批时基本不做调整，审计团队负责人实际决定人员委派；再如某所对于其他所审计人员转所带入的证券项目，委派的项目合伙人、签字注册会计师及项目质量复核人员均为原所转入的相关人员，未在全所范围内执行统一委派。
4.委派人员未达到独立性的要求。如某所注册会计师签署某上市公司审计报告达5年，1年冷却期后又继续签字；某所被轮换的注册会计师虽不签署审计报告，但实际负责审计工作，未做到实质性轮换；某所签字注册会计师担任某上市公司独立董事的任职时间涵盖其为公司开展审计业务的期间。
（三）质量复核方面
1.项目组内部复核不到位。如某所项目合伙人与项目经理的复核意见完全一致；项目经理复核意见无实质内容；项目组复核未发现收入未执行截止性测试、表格勾稽关系混乱、资料缺失等基础性问题。
2.项目质量复核不到位。如某所复核合伙人以质控部复核意见代替本人意见，或复核仅关注审计策略和审计计划，及项目组出具的专项说明、鉴证报告等事项。
3.针对质量复核关注问题，项目组的落实与质控后期跟进均不到位。如某所质控部复核时提出某上市公司年审项目的应收账款回函率偏低、收入需要增加访谈，项目组的最终回复是催收回函中、访谈正在进行中。
4.项目质量复核未形成工作底稿。个别会计师事务所通过QQ、微信等即时通讯工具或邮件进行复核，相关复核记录未在事务所的管理系统内留痕，也未形成正式的工作底稿。
5.质控复核人员配备不足。如某所质控部人均复核上市公司年报审计项目在10家以上，复核项目数量过多，对于某些项目的重大事项在复核中未予关注。
（四）咨询与分歧解决方面
1.需业务咨询的事项不明确。如某所同一类型的重大会计处理，不同项目组自行决定咨询与否，同一重大事项的会计处理不一致。
2.咨询及分歧解决未在底稿中做出适当记录。部分所的咨询与分歧事项多以口头沟通方式，书面记录较少。如某所分歧事项只有上升到需总所相关委员会解决时才会书面记录，对于其他层次分歧事项的解决都未留书面记录；某所日常技术咨询均以非正式方式沟通，未形成相关的书面记录。
二、新所质量管理流程存在的问题
（一）制度建设方面
1.制度照搬照抄痕迹明显。部分新所未结合本所及业务实际情况，制定相应的质量管理制度，甚至出现制度规定与本所情况明显不符的情形，如某所规定其某类项目需经风险管理部审核，但实际并未设立该部门；某所制度中称其已被监管机构立案稽查，但实际并无立案情况。
2.质量控制制度不完善。部分新所虽已搭建起质量管理体系的基本框架，但质量管理各环节上制度仍不完善，如某所制度中规定新客户由质量控制部负责承接，但未在制度中明确承接标准、承接具体工作和审批流程。
（二）业务承接方面
1.未恰当评价拟承接业务的风险。如某所实际承接业务中仅由其业务管理合伙人在风险管理委员会微信群征求合伙人意见，且征求意见的初步业务活动程序表和业务承接评价表内容简单，难以全面反映公司情况，无风险评价过程和记录，未恰当评价拟承接业务的风险即承接业务；又如某所在某三板公司年审业务承接评价表中认为公司持续经营能力存在问题，但仍将客户风险级别定为低风险。
2.业务承接未按规定进行审批。如某所制度规定初步评估风险较高的业务，需提交风险管理委员会审批，但实际仅由项目合伙人和所长签批即决定承接。
（三）人员委派方面
1.未按制度规定委派项目人员。如某所在制度中规定对证券业务项目要求质控人员具有担任上市公司年审项目现场负责人的经验，但实际委派的质控复核人员不具备该项条件。
2.主要审计项目组成员非本所员工，签字的项目合伙人和注册会计师未实质参与审计工作。如某所新承接某新三板公司年审项目，前任审计机构原签字合伙人拟转入该所，但年审时未办理完相关手续，最终该年审项目实际仍由前任审计机构项目组承做，由该所委派注册会计师签署报告，签字注册会计师未到项目现场参与审计工作。
3.委派的项目人员专业胜任能力不足。如某所对某高风险上市公司开展年报审计时，委派的项目组人员基本无上市公司审计经验。
4.委派非本所的人员作为签字注册会计师。如某所委派转所手续尚未得到注册会计师协会正式批复的注册会计师，签署某上市公司年报审计报告。
5.委派的质控人员缺乏独立性。如某所新三板公司年审项目，复核合伙人同时担任该项目的签字注册会计师，未独立于执行业务的项目组。
（四）质量复核方面
1.项目组内部复核不到位。如某所新三板年审项目经理复核记录仅2条，项目合伙人仅签字无具体复核记录，对于审计工作底稿索引不正确、现金流量表底稿缺失等审计基础工作问题都未能发现。
2.项目质量复核流于形式。部分新所为质量控制复核底稿设计了标准化的模板，一些项目质量复核人员只填写模板底稿，无其他复核记录，且填写存在错误。如某所的某新三板公司年报审计项目，质量复核人员在复核表中对于“IPO项目是否按照证监会要求实施核查程序，并形成相关工作底稿”的执行结果为“是”，但实际该项目并非IPO项目。
3.针对质量复核关注问题，项目组的落实与质控后期跟进均不到位。如某所某项目质量复核人员提出针对关键审计事项，建议沟通至少两个关键审计事项且需有底稿支撑，但项目组未对该问题予以回复，复核人员未再追问和跟踪相关情况；某所某项目质量复核人反馈管理层声明无相关责任人签字，项目组答复已修正，再复核记录依旧为无相关责任人签字，此后再无其他跟进记录。
4.年审项目未经项目质量复核。如某所高风险上市公司年审项目，应执行项目质量复核，但项目组无法提供项目质量复核人员的签字及复核记录，该项目未经项目质量复核便出具了审计报告。
来源：YCY会计行业观察，内容转自深圳证监局会计监管工作通讯2022年第2期（总第51期）
还有股票会升吗？ 20221003
对投资者来说，好不容易，9月份终于过去了，甚至应该说，第3季终于捱过去了。无他，单计9月份，恒生指数下跌了2731点，跌幅13%；如果以第3季计，恒生指数更下跌4636点，跌幅达21%，是近10年以来最差的一个季度。
如果以首3季计算又如何？我可以告诉大家，首3季恒生指数合共下跌6175点，跌幅近27%。
我知道，有不少姊妹已经感到意兴阑珊，或者说已经跌到麻木，而很多本来活跃买卖股票的（炒股？），现在都没心机再看股票了。大家都宁愿上网订机票，去一趟旅行散散心！
美“暴力加息”拖冧股市
姊妺们，我当然不反对大家去旅行，洗涤过去两年多未能出外的郁结，以及过去一季，股票市场带来的冲击。不过，我始终认为，股票市场就像一个钟摆，永远不会在恰当的位置，而是很极端，好的时候可以好到你不信，但差的时候，也可以差到令人心寒。
如果回归理性，一言以蔽之，今年以来股票市场下跌，主要来自美国的“暴力加息”，以及由此引伸的强美元，令资金从非美元资产流向美元所致。另外，导致美国要大幅加息，部分原因当然是俄乌战事，加速资源价格上升。
按照目前的估算，美国的加息周期仍未结束，俄乌战事也未有停火迹象（甚至升温？），因此，今年第4季，环球股市也不能乐观。当前的策略，似乎应该以不变应万变，因为少做少错。但如果你手上的股票，质素是很差的话，仍然应该考虑止蚀，因为在熊市当中，质素差的股票，随时不能翻身呢！
我知道，很多姊妹都不想再看下跌的股票，因此，我就挑选第3季，以及今年首3季上升的股票跟大家参详一下。照道理，此时此刻，几乎所有股票都要跌，但有股票竟然录得升幅，当然有一定的道理，这是我们要知道的。
高息及复苏概念股跑出
如果单计第3季，在恒指成分股之中，只有5只股票上升，可见第3季市况是何等疲弱（见附表一）。这5只股份分别是金沙中国（01928）、中国神华（01088）、中移动（00941）、农夫山泉（09633）和周大福（01929）。
简单来说，这5只股票不是高息股（神华和中移动）就是复苏概念股（金沙和周大福），而农夫山泉则是内地的消费必需品股。
如果将时间延长至今年首3季，73只恒指成分股之中，也只有11只上升（见附表二），资源类的股票是靠年初升得多，而复苏概念股就靠第3季，甚至集中于9月份的升幅所带动，最明显就是两只澳门赌业股。
虽云不想面对，但那些跌幅已大但质素仍不俗的股票，我们又应该如何应对呢？下次再跟大家分享。
对投资者来说，好不容易，9月份终于过去了，甚至应该说，第3季终于捱过去了。无他，单计9月份，恒生指数下跌了2731点，跌幅13%；如果以第3季计，恒生指数更下跌4636点，跌幅达21%，是近10年以来最差的一个季度。
如果以首3季计算又如何？我可以告诉大家，首3季恒生指数合共下跌6175点，跌幅近27%。
我知道，有不少姊妹已经感到意兴阑珊，或者说已经跌到麻木，而很多本来活跃买卖股票的（炒股？），现在都没心机再看股票了。大家都宁愿上网订机票，去一趟旅行散散心！
美“暴力加息”拖冧股市
姊妺们，我当然不反对大家去旅行，洗涤过去两年多未能出外的郁结，以及过去一季，股票市场带来的冲击。不过，我始终认为，股票市场就像一个钟摆，永远不会在恰当的位置，而是很极端，好的时候可以好到你不信，但差的时候，也可以差到令人心寒。
如果回归理性，一言以蔽之，今年以来股票市场下跌，主要来自美国的“暴力加息”，以及由此引伸的强美元，令资金从非美元资产流向美元所致。另外，导致美国要大幅加息，部分原因当然是俄乌战事，加速资源价格上升。
按照目前的估算，美国的加息周期仍未结束，俄乌战事也未有停火迹象（甚至升温？），因此，今年第4季，环球股市也不能乐观。当前的策略，似乎应该以不变应万变，因为少做少错。但如果你手上的股票，质素是很差的话，仍然应该考虑止蚀，因为在熊市当中，质素差的股票，随时不能翻身呢！
我知道，很多姊妹都不想再看下跌的股票，因此，我就挑选第3季，以及今年首3季上升的股票跟大家参详一下。照道理，此时此刻，几乎所有股票都要跌，但有股票竟然录得升幅，当然有一定的道理，这是我们要知道的。
高息及复苏概念股跑出
如果单计第3季，在恒指成分股之中，只有5只股票上升，可见第3季市况是何等疲弱（见附表一）。这5只股份分别是金沙中国（01928）、中国神华（01088）、中移动（00941）、农夫山泉（09633）和周大福（01929）。
简单来说，这5只股票不是高息股（神华和中移动）就是复苏概念股（金沙和周大福），而农夫山泉则是内地的消费必需品股。
如果将时间延长至今年首3季，73只恒指成分股之中，也只有11只上升（见附表二），资源类的股票是靠年初升得多，而复苏概念股就靠第3季，甚至集中于9月份的升幅所带动，最明显就是两只澳门赌业股。
虽云不想面对，但那些跌幅已大但质素仍不俗的股票，我们又应该如何应对呢？下次再跟大家分享。
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