#银川会计记账# 分设公司好处多，基数变大成本低
G公司是一家成立时间不长的生物制药企业，其主打产品目前处于市场开发阶段，营销公关对企业来说非常关键。其产品营销阶段和营销模式决定了企业要支出高额业务招待费。但税法对招待费支出有限制性规定，取实际发生额的60%与销售收入5‰两个指标的较低者。G公司的财务负责人小张为此感到有点茫然，如何将高额的业务招待费在企业所得税前进行扣除，从而降低企业成本，提高效益为此，小张咨询了财税小麦老师。
小麦老师查询了该企业的基本资料，初步了解的情况如下2018年G公司年销售收入预计为25000万元，当年业务招待费为400 万元，企业所得税率为25%，新产品毛利率为6%。为打通产品的销路，公司内部设立了专门的营销部门，当年业务招待费主要是因销售新产品发生的，鉴于该新产品性能优越，营销部门预计新产品的年销售增长率为20%。小麦老师提出如下建议将企业的营销部门分离出来，单独成立一个独立核算的销售公司。
【分析】
按税法规定，业务招待费的扣除有两个标准一是不得超过实际发生额的60%二是不得超过当年销售收入5‰。并且两者以低者在企业所得税前进行扣除，未扣除部分不得结转后期扣除。
按照实际发生额的60%标准，当年业务招待费扣除标准为240万元，按照当年销售收入5‰的标准，当年业务招待费扣除标准为125万元，遵从两者从低原则，该企业当年在企业所得税前业务招待费扣除标准为125万元。
针对G公司的实际情况，小麦老师提出如下建议将企业的营销部门分离出来，成立一个独立核算的销售公司—A公司。G公司将新开发的产品以22000万元的价格卖给A公司，A公司将产品以25000万元再销售。同时，将发生的业务招待费400万元进行有效分配，即G公司分配190万元，A公司分配210万元。通过分设公司来提高业务招待费的扣除计算基数，切实减轻企业负担。
【对比】
筹划前，原有的业务招待费企业所得税税前扣除标准为：25000×5‰=125（万元），超过标准的275万元不允许扣除。
筹划后，单独成立营销A公司后业务招待费企业所得税税前扣除标准为：（22000+25000）ｘ55‰=235（万元），超过标准的165万元（400-235）不允许扣除。
【结果】
单独设立Ａ公司后，总体上增值税并没有增加，但业务招待费企业所得税税前可多扣除110万元，如果去年增长率在20%的话，以后产生扣除基数逐步扩大。同时，也扩大了广告宣传的税前扣除基数，从而切实减轻了企业的成本负担。
G公司是一家成立时间不长的生物制药企业，其主打产品目前处于市场开发阶段，营销公关对企业来说非常关键。其产品营销阶段和营销模式决定了企业要支出高额业务招待费。但税法对招待费支出有限制性规定，取实际发生额的60%与销售收入5‰两个指标的较低者。G公司的财务负责人小张为此感到有点茫然，如何将高额的业务招待费在企业所得税前进行扣除，从而降低企业成本，提高效益为此，小张咨询了财税小麦老师。
小麦老师查询了该企业的基本资料，初步了解的情况如下2018年G公司年销售收入预计为25000万元，当年业务招待费为400 万元，企业所得税率为25%，新产品毛利率为6%。为打通产品的销路，公司内部设立了专门的营销部门，当年业务招待费主要是因销售新产品发生的，鉴于该新产品性能优越，营销部门预计新产品的年销售增长率为20%。小麦老师提出如下建议将企业的营销部门分离出来，单独成立一个独立核算的销售公司。
【分析】
按税法规定，业务招待费的扣除有两个标准一是不得超过实际发生额的60%二是不得超过当年销售收入5‰。并且两者以低者在企业所得税前进行扣除，未扣除部分不得结转后期扣除。
按照实际发生额的60%标准，当年业务招待费扣除标准为240万元，按照当年销售收入5‰的标准，当年业务招待费扣除标准为125万元，遵从两者从低原则，该企业当年在企业所得税前业务招待费扣除标准为125万元。
针对G公司的实际情况，小麦老师提出如下建议将企业的营销部门分离出来，成立一个独立核算的销售公司—A公司。G公司将新开发的产品以22000万元的价格卖给A公司，A公司将产品以25000万元再销售。同时，将发生的业务招待费400万元进行有效分配，即G公司分配190万元，A公司分配210万元。通过分设公司来提高业务招待费的扣除计算基数，切实减轻企业负担。
【对比】
筹划前，原有的业务招待费企业所得税税前扣除标准为：25000×5‰=125（万元），超过标准的275万元不允许扣除。
筹划后，单独成立营销A公司后业务招待费企业所得税税前扣除标准为：（22000+25000）ｘ55‰=235（万元），超过标准的165万元（400-235）不允许扣除。
【结果】
单独设立Ａ公司后，总体上增值税并没有增加，但业务招待费企业所得税税前可多扣除110万元，如果去年增长率在20%的话，以后产生扣除基数逐步扩大。同时，也扩大了广告宣传的税前扣除基数，从而切实减轻了企业的成本负担。
#银川会计记账# 利息巧筹划，不怕官司惹上身
小麦老师的大学同学叶雯自从大学毕业，便自主创业成立了XX实业公司。近期，公司需筹集1000万元用于日常经营，借款期限为4年。银行同期贷款利率为4.75%，但办理手续复杂，时间较长，加上贷款费用，差不多近10%。公司其他合伙人建议可以向朋友王某借款，虽然利率6%高于同期银行贷款利率，但手续简便，到账时间快。这次来是想请小麦老师帮忙出谋划策。
【分析】
企业的财务费用允许从税前列支，列支金额要有合理、合法的依据。从财税筹划的角度，XX实业公司可以选择和王某签订借款合同，借款期限1个月，合同中不约定借期内的利率和逾期利率。借款满4年后，由王某向法院起诉主张按6%支付利息。这种处理方式，不但合理、合法，而且企业利益最大化。
【对比】
筹划前，一般允许税前列支利息金额190万元。具体计算税前列支利息金额=1000×4.75%×4=190 （万元）。
筹划后，起诉后税前可列支利息金额240万元。具体计算税前可列支利息金额=1000×6%×4=240 （万元）。
【结果】
筹划后，XX实业可以充分享受利息支出的税前扣除，企业直接节省成本12.5万元（ 240×25%-190×25%）。
小麦老师的大学同学叶雯自从大学毕业，便自主创业成立了XX实业公司。近期，公司需筹集1000万元用于日常经营，借款期限为4年。银行同期贷款利率为4.75%，但办理手续复杂，时间较长，加上贷款费用，差不多近10%。公司其他合伙人建议可以向朋友王某借款，虽然利率6%高于同期银行贷款利率，但手续简便，到账时间快。这次来是想请小麦老师帮忙出谋划策。
【分析】
企业的财务费用允许从税前列支，列支金额要有合理、合法的依据。从财税筹划的角度，XX实业公司可以选择和王某签订借款合同，借款期限1个月，合同中不约定借期内的利率和逾期利率。借款满4年后，由王某向法院起诉主张按6%支付利息。这种处理方式，不但合理、合法，而且企业利益最大化。
【对比】
筹划前，一般允许税前列支利息金额190万元。具体计算税前列支利息金额=1000×4.75%×4=190 （万元）。
筹划后，起诉后税前可列支利息金额240万元。具体计算税前可列支利息金额=1000×6%×4=240 （万元）。
【结果】
筹划后，XX实业可以充分享受利息支出的税前扣除，企业直接节省成本12.5万元（ 240×25%-190×25%）。
#山东天气实况# 10月，全省平均气温（不含泰山站，下同）较常年偏低0.9℃，降水量偏多251.8%，日照时数偏少16.5小时，气象条件总体有利于秋收作物的收获晾晒，适宜的墒情也利于冬小麦的播种出苗，截至10月28日，全省秋收秋种工作基本结束。
（一）气温。
10月，全省平均气温14.3℃，较常年偏低0.9℃。鲁南大部、半岛局部在15℃以上，鲁西北和鲁中大部在14℃以下，其他地区在14～15℃之间（图1）。最高气温在23.5（荣成）～33.8℃（兰陵）之间，多出现在1日、25日。最低气温在-1.7（汶上）～10.1℃（长岛）之间，多出现在18—19日。
（二）降水量。
全省平均降水量105.9毫米，较常年偏多251.8%（偏多75.8毫米），降水主要集中在1—4日。鲁西北南部、鲁中中北部、半岛大部降水量在100毫米以上；鲁南大部在25毫米以下，其他地区在25～100毫米之间（图2）。
（三）日照时数。
全省平均日照时数175.7小时，较常年偏少16.5小时，半岛和鲁南部分地区、鲁中局部日照时数在190小时以上，鲁西北大部、鲁中及鲁南部分地区在170小时以下，其他地区在170～190小时之间（图3）。#气象为农服务#
（一）气温。
10月，全省平均气温14.3℃，较常年偏低0.9℃。鲁南大部、半岛局部在15℃以上，鲁西北和鲁中大部在14℃以下，其他地区在14～15℃之间（图1）。最高气温在23.5（荣成）～33.8℃（兰陵）之间，多出现在1日、25日。最低气温在-1.7（汶上）～10.1℃（长岛）之间，多出现在18—19日。
（二）降水量。
全省平均降水量105.9毫米，较常年偏多251.8%（偏多75.8毫米），降水主要集中在1—4日。鲁西北南部、鲁中中北部、半岛大部降水量在100毫米以上；鲁南大部在25毫米以下，其他地区在25～100毫米之间（图2）。
（三）日照时数。
全省平均日照时数175.7小时，较常年偏少16.5小时，半岛和鲁南部分地区、鲁中局部日照时数在190小时以上，鲁西北大部、鲁中及鲁南部分地区在170小时以下，其他地区在170～190小时之间（图3）。#气象为农服务#
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