【《完善政府猪肉储备调节机制 做好猪肉市场保供稳价工作预案》：合理平滑“猪周期”波动，有效调控市场异常影响，促进生猪产业持续健康发展】

发改委等部门联合印发关于《完善政府猪肉储备调节机制 做好猪肉市场保供稳价工作预案》的通知，主要目标为构建分工明确、协调统一、灵活高效、运作规范的政府猪肉储备调节机制，合理平滑“猪周期”波动，有效调控市场异常影响，促进生猪产业持续健康发展。

完善政府猪肉储备调节机制做好猪肉市场保供稳价工作预案

为贯彻落实党的十九届五中全会关于“保障粮、棉、油、糖、
肉等重要农产品供给安全，提升收储调控能力”精神，进一步完善
政府猪肉储备调节机制，促进生猪产业稳定发展和市场平稳运行，
维护生产者和消费者利益，制定本预案。
一、重要意义
政府猪肉储备是重要民生商品储备体系的重要组成部分，是做
好生猪和猪肉市场保供稳价工作的重要政策工具。近一段时期，“猪
周期”叠加非洲猪瘟疫情和新冠肺炎疫情，生猪产业正常运行受到
严重影响，政府猪肉储备在发挥保供稳价作用的同时，也暴露出储
备体系不健全、储备规模弹性不足、储备吞吐机制不灵活、工作协
同性不强等问题。为适应新形势新要求，迫切需要总结经验教训，
加强政府猪肉储备调节工作，提升生猪和猪肉市场调控能力，合理
引导市场主体积极应对市场风险和自然风险，保障生猪生产相对稳
定、猪肉市场有效供给和价格总体平稳。
二、总体要求
（一）主要目标。
构建分工明确、协调统一、灵活高效、运作规范的政府猪肉储
备调节机制，合理平滑“猪周期”波动，有效调控市场异常影响，促
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进生猪产业持续健康发展。
（二）基本原则。
坚持协同联动。加强央地之间、部门之间、政企之间等协同联
动，落实“菜篮子”市长负责制，强化组织保障，健全工作机制，提
升执行效率，形成政策合力。
坚持平急兼顾。强化政府猪肉储备平时调节和应急调控功能，
合理设置常规储备和临时储备规模，创新储备吞吐方式，平时灵活
调节市场周期波动，急时快速有效满足应急调控需要。
坚持精准高效。科学选择监测预警指标，不断丰富完善逆周期
调控手段，注重预调早调微调，提升储备调节能力，合理把握时机、
节奏和力度，不断提升政策效能。
坚持目标导向。充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，更
好发挥政府作用，统筹兼顾生产与消费、猪肉与替代品、当前与长
远，围绕储备调节目标，不断优化机制设计和操作执行。
三、监测预警
完善生猪行业和猪肉市场监测预警机制，增强科学性和预见
性，为发挥政府猪肉储备调节和市场引导作用提供基础支撑。
（一）监测分析。强化监测体系建设，完善多维度、智能化的
监测分析系统，提升准确性和实效性。统筹考虑生猪产业关键环节
及繁育周期，完善监测预警指标体系，重点跟踪分析猪粮比价、能
繁母猪存栏量变化率、36 个大中城市精瘦肉平均零售价格等指标变
化。其中，国家层面，能繁母猪存栏量变化率采用农业农村部定点
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监测的能繁母猪存栏量月度同比及环比变化率数据；猪粮比价采用
国家发展改革委监测统计的每周生猪出场价格与全国主要批发市
场二等玉米平均批发价格的比值，根据近年生产成本数据测算，对
应生猪生产盈亏平衡点的猪粮比价约为 7∶1；36 个大中城市精瘦
肉（主要指前腿、后腿等部位去皮去骨去油脂的纯瘦肉）平均零售
价格采用国家发展改革委监测的每日 36 个大中城市主要超市、集
贸市场精瘦肉平均零售价格。研究编制生猪养殖成本收益指数，适
时纳入监测预警指标体系。
（二）信息发布。建立生猪行业和猪肉市场信息统一发布平台，
有关部门定期发布猪粮比价和能繁母猪、仔猪、生猪、白条肉、猪
肉等量价信息，及时发布涉猪政策和疫情信息等，实现信息共享，
引导市场主体自主调节生产经营决策，主动适应市场形势变化。
（三）预警机制。精准选择预警指标，合理设置预警值，细化
完善预警程序。加强部门会商，确认预警级别和预警信息口径，及
时发布预警信息，防止生产供应和价格大起大落。国家层面将猪粮
比价、能繁母猪存栏量变化率、36 个大中城市精瘦肉平均零售价格
作为预警指标。预警区间划设如下。
1.过度下跌情形预警分级。重点引导养殖户平稳有序减栏，避
免恐慌性集中出栏。当猪粮比价低于 6∶1 时，由国家发展改革委
发布三级预警；当猪粮比价连续 3 周处于 5∶1～6∶1，或能繁母猪
存栏量单月同比降幅达到 5%，或能繁母猪存栏量连续 3 个月累计
降幅在 5%～10%时，发布二级预警；当猪粮比价低于 5∶1，或能
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繁母猪存栏量单月同比降幅达到 10%，或能繁母猪存栏量连续 3 个
月累计降幅超过 10%时，发布一级预警。
2.过度上涨情形预警分级。重点引导养殖户有序扩产，避免非
理性过度补栏。当猪粮比价高于 9∶1 时，由国家发展改革委发布
三级预警；当猪粮比价连续 2 周处于 10∶1～12∶1，或 36 个大中
城市精瘦肉零售价格当周平均价同比涨幅在 30%～40%之间时，发
布二级预警；当猪粮比价高于 12∶1，或 36 个大中城市精瘦肉零售
价格当周平均价同比涨幅超过 40%时，发布一级预警。
对相关预警指标，综合考虑生猪养殖成本变化和盈亏平衡点进
行动态调整。地方可以结合实际，在采用猪粮比价作为预警指标的
同时，选择本地其他监测预警指标，并参照国家层面做法划设预警
区间。
四、储备调节
保有一定数量政府猪肉常规储备，保持必要调节能力。根据不
同预警情形，分国家和地方层面及时启动储备投放和临时储备收储
等响应措施。
（一）常规储备。政府猪肉常规储备是为满足市场调控和应急
投放需要，由中央和地方政府分别建立的常设储备。常规储备中可
设置一定规模的应急储备，专项用于应对突发重大灾害等特殊情
况。
1.储备规模。中央建立一定规模的常规储备（含应急储备）。地
方常规储备分为省级和城市两级，其中城市常规储备按城区常住人
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口 3 天消费量安排，城区常住人口 100 万以上的应适当增加规模；
省级常规储备按不低于本省城市常规储备规模的 50%安排，牛羊肉
消费占比较高的少数民族地区可视情减少储备规模。
2.储备品类。中央常规储备主要存储冻猪肉。地方常规储备可
采用冻猪肉及活体存储等方式，其中冻猪肉存储占比不少于 50%，
在发生重大动物疫情等特殊情形时要及时提高冻猪肉存储占比。中
央常规储备管理按照《中央储备肉管理办法》等规定执行。各地要
结合实际，加强本地区常规储备管理。
（二）价格过度下跌情形下的储备响应。当生猪大范围恐慌性
出栏、生猪和猪肉价格大幅下跌时，实施临时储备收储，以有效“托
市”。
1.启动条件。国家层面，过度下跌三级预警发布时暂不启动临
时储备收储；二级预警发布时视情启动；一级预警发布时，启动临
时储备收储。地方启动临时储备收储条件参照国家层面做法执行。
2.启动层级。采取全国和分区两级启动。（1）按照非洲猪瘟疫
情分区防控机制划定的区域设置，区域内任一省份启动临时储备收
储时，其他省份应同步启动收储。必要时，中央可督促有关地方启
动收储。（2）国家层面发布过度下跌一级预警时，中央和地方全面
启动收储。
3.收储规模。中央临时储备规模由有关部门会商确定。按前述
规定需启动临时储备收储的省份，按照有效“托市”的目标要求，确
定本地省级和各城市收储规模，必要时进一步增加。
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中央临时储备收储有关具体操作按照《中央储备肉管理办法》
等规定执行。各地要结合实际，组织实施好本地区临时储备收储工
作。
（三）价格过度上涨情形下的储备响应。当生猪及猪肉市场供
应紧张、价格明显上涨时，投放政府猪肉储备，及时增加市场供应，
稳定市场价格。
1.启动条件。中央冻猪肉储备投放启动条件分两种情形设置。
（1）在市场周期性波动情形下，过度上涨二级预警发布时启动储
备投放；一级预警发布时加大投放力度。（2）出现重大动物疫情风
险等特殊情形，提高价格涨幅容忍度，发布一级预警后，主要在重
点时段集中组织投放。各省份可自行确定本地区储备投放启动条件
（含预警指标及启动点），原则上不得高于中央储备投放启动条件。
2.启动层级。采取全国和分省两级启动。（1）当国家层面在市
场周期性波动情形下发布过度上涨二级预警或在重大动物疫情风
险等特殊情形下发布过度上涨一级预警时，中央和地方联动投放。
（2）各省份达到本地投放启动条件后，及时启动投放。
中央冻猪肉储备投放有关具体操作按照《中央储备肉管理办
法》等规定执行。各地要结合实际，组织实施好本地区储备投放工
作。
五、政策协同
坚持问题导向、目标导向，切实加强生猪和猪肉供给保障能力
建设，强化政府猪肉储备调节与其他政策措施协同联动，推进生猪
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和猪肉市场保供稳价工作。
（一）落实地方主体责任。压实生猪稳产保供省负总责和“菜
篮子”市长负责制，将猪肉储备调节工作作为“菜篮子”市长负责制考
核的重要内容，定期组织绩效评估，不定期进行抽查、督导。
（二）提升生产自给能力。认真落实稳定生猪生产发展的政策
措施，通过增加预算内投资、保障养殖用地、强化信贷和保险政策
等方式引导市场主体合理安排生产，调优生产力布局和结构，推进
全产业链高质量发展，增强市场抗风险能力，促进生猪和猪肉市场
供求基本均衡，夯实保供稳价基础。
（三）健全冷链物流体系。完善冷链物流基础设施网络，建设
城区冷藏配送中心，提高冷链物流服务效率和质量。优化储备库布
局，在充分利用好现有中央直属库点的前提下，研究新建、合理布
局一批中央直属库点，或确定可租用的社会库点，增强政府储备猪
肉常规调节和应急调控能力。
（四）完善进口调节方式。完善国外猪肉及产品准入管理，创
新管理方式方法，增加输华肉产品企业注册，拓宽多元进口渠道，
增强国内供应保障调节能力。
（五）强化监督管理。加强饲料安全、生猪疫病防控及检疫工
作；加强动物疫情监测，建立健全重大动物疫情预警机制；按照《国
家突发重大动物疫情应急预案》要求及时处理疫情；加强屠宰环节
病害猪（肉）无害化处理的监管。加强生猪和猪肉市场价格监督检
查，依法严厉打击囤积居奇、哄抬价格等违法行为，维护正常市场
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秩序。加强对猪肉市场流通环节食品安全监管。
六、组织保障
各级各有关部门要加强沟通协作，强化经费保障，确保政府猪
肉储备调节机制运转良好。
（一）加强部门会商。发展改革部门牵头开展猪肉市场保供稳
价工作，会同财政、农业农村、商务等部门定期或不定期召开部门
会商，会商事项主要包括：分析生猪和猪肉市场价格形势，合理确
定或调整政府猪肉常规储备规模，确定预警发布相关事宜，议定储
备响应总体方案，研究特殊情况下的猪肉市场调控措施。重大事项
及时请示国务院或地方同级人民政府。商务部门根据职责分工做好
政府猪肉储备管理工作。国家发展改革委牵头做好本预案执行情况
的跟踪评估，根据市场形势变化，及时提出修改完善的意见建议。
商务部牵头修订《中央储备肉管理办法》。
（二）强化央地联动。国家发展改革委会同有关部门加强对政
府猪肉储备调节工作的统筹指导和督导。按照非洲猪瘟疫情分区防
控机制划定的区域设置，每个区域内各省份建立跨省沟通协商机
制，共享监测数据，统筹衔接好预警指标、预警区域的设置，加强
重大事项研究会商，达到收储启动条件时统一启动收储，促进生猪
资源及市场合作。
（三）保障相关经费。中央猪肉储备相关支出，由中央财政负
担。各地要参照中央做法，明确本地区政府猪肉储备相关经费保障。
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团要参照上述预案，
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建立健全本地区猪肉储备调节机制，制定完善实施方案，细化监测
预警、储备规模、储备模式、资金来源等具体安排，精准高效组织
收储和投放工作，积极创新工作方式，提高工作效率效能，促进当
地生猪及猪肉市场供需平衡和价格基本稳定。相关实施方案向国家
发展改革委、财政部、农业农村部、商务部、市场监管总局报备。
《缓解生猪市场价格周期性波动调控预案》（国家发展改革委、
财政部、农业部、商务部 2015 年第 24 号公告）同时废止。

【京东物流「你学不会」】极兔杀入，快递市场价格战再起。京东物流提供了一种发展思路，行业或许将迎来一场新的变革。撰文|蓝洞商业 郭朝飞京东再收获一家上市公司。5月28日，京东物流在港交所上市，发行价为40.36港元，市值超过2700亿元。刘强东对京东物流寄予厚望，希望其能成为新的零售革命真正的商业基础设施。依据京东物流招股书，2018年～2020年，其营收分别为379亿元、498亿元与734亿元，其中，后两年的增速分别为31.6%和47.2%。2021年一季度，京东物流收入达到224亿，同比增长64.1%。外界一直有声音认为，京东物流持续大规模投入之下，模式过重、亏损严重。值得注意的是，根据京东物流招股书中披露的数据，在剔除不影响公司价值的股权激励等公允价值变动因素后，2020年京东物流盈利超过17亿元。不过，京东物流向外传递的信息是，中短期内，仍会将业务增长极扩大市场份额的优先级置于盈利能力之前。照此推测，一段时期内，京东物流仍将亏损。目前，随着中国快递市场正展开激烈的价格战，京东物流却因其一体化供应链赛道避开了红海血战。一位供应链专家向「蓝洞商业」分析，供应链竞争是靠差异化竞争优势来体现的。对于京东物流而言，更希望的是把自身的能力变成去适应不同行业的需求，帮他们把自己的优势发挥出来。比如，水果是希望新鲜、食品需要安全、3C需要服务保障，京东物流更希望贴近这些企业、这些行业自身的需求点，把服务做好，而不单纯是做一个仓运配。“搬货物流”在中国、在全球已经存在了很多年了，只是搬货的快慢、高低、货损的问题，这不是代表一个更有价值的实现过程。京东物流，很不一样。脱胎换骨2007年，刘强东决定京东自建物流，这便是京东物流的起点。由于持续重金投入，很长的一段时间里，这让京东饱受质疑和争议。随着时间的推移，高效的自有物流体系反而成了京东的核心竞争力之一。2016年，京东物流开始社会化落地，第二年京东物流正式对外开放，成为一家独立的公司。京东物流一位业务负责人向「蓝洞商业」回忆，京东物流刚冲进市场，很多人会带着问号，“京东物流不就是京东的一个部门吗？”其实，早在2013年前后，京东物流就开始与不同品牌商合作，对外提供服务，借此沉淀能力。京东物流不同于快递公司，其对外开放的是一体化的供应链物流服务。因此，京东物流开放，要与京东集团很多业务部门沟通，涉及运营服务、洞察能力、预测、优化库存、咨询等多方面内容，同时还要保护上下游合作伙伴的数据安全。最终，经过反复沟通、设计，在安全合规的情况下，形成了可对外释放的社会化能力。京东物流社会化开放以后，时任京东物流负责人说，“京东最牛的地方是从仓库到终端的管理，尤其是局部区域的订单处理效率，可以说是世界一流。”简单说，也就是仓配一体、将货物运到离用户最近的地方，需求出现时，快速响应、即时配送。数据显示，截至2021年3月31日，京东物流运营超过1000个仓库，包含京东物流管理的云仓面积在内，仓储总面积超过2100万平方米。其构建的仓储网络、综合运输网络、最后一公里配送网络、大件网络、冷链网络及跨境网络等六大网络，服务范围覆盖了中国几乎所有地区、城镇和人口，全球可触达超过220国家和地区。发展到今天，供应链专家认为，可以从供应链技术、运营与服务三个层面来理解京东物流。供应链技术好理解，就是支撑其发展的所有物流技术与供应链优化技术。供应链运营对于京东物流来说更多是仓运配。京东仓库根据货品的不同，分为多种等级和类型，比如珠宝、3C等价格较高的有其存储条件与要求；体积小、高频的，基本都在全自动化仓库。有的客户、货品跟电商平台完全无关，比如一些工业品与配件，京东物流则在生产线附近建有线边物流。运就是干线物流，事实上由于京东有大规模仓储，已经提前将货物运至配送目标附近的仓库，实现了“以储代运”，因此京东并不需要太多的转运与调拨，更多是城市内部运输。10年前，京东物流还有比较多的跨区调拨，当时主要是对不同地区的消费需求与特点认知不足，对需求有误判，被动响应。如今也会有中心仓调拨，但更多是主动行为。比如今年华北地区多风沙，防尘防护用品需求可能提升，因此提前调拨；进入夏季，华东、华南地区雷暴天气变多，则调拨雨具等物品。还有很多调拨转运来自B端大客户的需求。有的企业在全国有很多工厂，要实现库间均衡，让库存分布更合理，调拨转运可以更好一次性满足当地工厂需求，减少二次运输。最后一段才是C端用户感知最明显的末端配送。在运配部分，京东物流与顺丰、通达系快递存在竞争。供应链服务方面，一些品牌商通过渠道商做电商，这时京东物流需要通过服务，让品牌商理解电商模式下，供应链有哪些要求，线上促销与大卖场促销、配送有何不同。对于非品牌商，京东物流会从供应链角度，帮助商家将商品陈列、商品促销等与供应链结合进行服务。经过十几年的进化，京东物流已经脱胎换骨。摆脱依赖京东物流开放之后，刘强东提出，未来五年京东物流自营业务必须低于一半，十年后不能超过20%，这才算成功。如今，京东物流对于京东集团的依存度在逐渐降低。依据京东物流招股书，京东物流来自外部的客户收入占比不断提升，从2018年的29.9%、2019年的38.4%增长至2020年的46.6%。这意味着，京东物流有将近一半的收入来自第三方，即将完成刘强东布置的前半段任务。京东物流的收入也主要是通过一体化供应链，这也是京东物流与菜鸟、顺丰、通达系快递的主要差别。在京东物流2020年734亿元的总收入中，来自一体化供应链客户的收入占总收入的比重达到75.8%。2020年京东物流为超过19万家企业客户提供服务，涉及快销、服饰、家电、家居、3C、汽车和生鲜等多个行业，其中一体化供应链客户数达到5.27万家，相比2018年增长62%。这些第三方客户，有很多是品牌商或者工厂，可能根本不在京东电商平台上卖货，或者与C端用户没有直接消费关系，他们为何选择京东物流？京东物流将其一体化供应链分为三层，分别为供应链战略规划设计、供应链管理和供应链执行。目前，其通过一个名为“京慧”的数字化供应链平台向外输出能力。最上层是供应链的战略规划设计，京东物流有一个专家团队，针对客户具体情况，进行供应链顶层设计。依据不同品牌类别与市场情况（比如是新兴还是传统、民族还是国际，或者是混合式、复合体品牌，业务主要在一二线还是四五线），京东物流为客户设计、匹配相应的供应链，包括以怎么样的节奏进行生产与铺货，后续如何向市场放量，物流怎么跟进，仓储、配送和服务各需要投入多少等。中间层是供应链管理，京东物流依托其大数据、人工智能、定制化开发等能力，管理执行供应链规划，简单说就是每天或每周生产什么、配送什么，需要什么原材料。另外，还帮助客户更好与上下游进行衔接，缩短原材料与成品的库存周期，减少等待时间，提高周转效率，这样也可以释放现金流。供应链执行是最底层，也就是仓运配服务。安利与京东物流的一体化供应链合作就是一个典型案例。2017年前后，安利寻求变革，京东物流前去接触，寻求机会。安利是非常成熟的老牌跨国公司，京东物流才刚刚对外开放，安利怎会轻易买账？“刚开始安利是很不信任的，快百年的企业凭什么信任一个电商起家的物流公司？所以我们得慢慢证明。”京东物流有关负责人向「蓝洞商业」坦承。京东物流从寻找安利供应链存在的问题着手，向安利证明其供应链设计有哪些软肋，比如安利的供应链管理逻辑无法适应电商市场，虽然安利有大量的门店与直销员，但在履约与客户服务方面依然存在不足，分销与批发环节还可以优化。2018年，京东物流承接了安利全国所有成品的仓储物流业务，帮助安利重新设计了从产品下线到C端销售的供应链路径，调整门店与仓库的比例关系与位置，仓库与门店之间，哪些需要仓库主动给门店推货，哪些门店自主下单，实现供应链中推和拉的平衡。安利看到的结果是，总库存没有增加，更多客户需求被满足，实现降本增效，获取了更多利润。数据显示，截止2020年中，安利成品物流费用节约10％以上，现货率提升至99.5％及以上水平、产销高效协同实现库存周转天数降低40％以上，分销计划运营效率提升1倍。“我们之间常开玩笑说，安利‘免费‘使用了京东物流，我们的专职团队提供供应链规划服务、仓运配服务，可能为他们省了三五块钱，只用付给我们一块钱。”上述负责人说。未来之境京东物流过往的成绩与未来能走多远，很大程度上都取决于技术。京东物流招股书透露，过去3年，京东物流的技术投入累计近53亿，呈现不断增长趋势。到2020年底，京东物流拥有及正在申请的技术专利和计算机软件版权超过4400项，其中与自动化和无人技术相关的超过2500项。业内人士分析，宏观上看，京东物流在技术方面的投入主要是两类：一类属于预研发，在不同板块有研究中心与科学家团队，比如算法科学家、数据科学家等，做一些理论与技术的前沿探索。还有一类是做工程化研发，将可行性的理论、技术进行商业化落地，能够面向B端和C端进行应用。常见的ABCD技术都有布局，即人工智能、大数据、云计算和物联网技术。分析决策领域，从数据挖掘、人工神经网络研究，到形成数据资产，也不仅仅是大数据挖掘，还会从声音、视觉等方面去研究。“我们也在做一些全自动技术的研究，比如自动化驾驶、无人设备等，我们更想看到的是它如何去助力我们的日常运营。”京东物流有关负责人说。相比无人机、无人车等，目前更成熟的是无人仓。2014年，京东物流首个亚洲一号智能物流园区在上海投用，2020年底，亚洲一号数量已达到32座，形成了亚洲规模最大的智能仓群，包括智能存储、智能搬运、智能分拣和智能拣选等机器人产品，成为京东物流从容应对亿级订单的关键力量。在京东物流无人仓内，智能机器人设备几乎实现了全品类的应用场景覆盖，自主研发了地狼、天狼、分拣AGV、交叉带分拣机、AGV叉车、机械臂等数十种机器人。此外，京东物流已建成首个全流程无人仓以及首个5G物流园区，实现快递机器人的规模化落地，助力京东集团在服务5亿多用户的同时，在1000多个仓库把自营的数百万个SKU的库存周转天数降低至31.2天。在供应链专家看来，京东物流的技术和解决方案给物流行业带来的最大变化是：打通不同渠道，实现线上线下一盘货的一体化运营能力。当前，随着极兔的杀入，快递市场展开激烈的价格战，可谓一片红海。京东物流向行业提供了一种发展思路，包括顺丰、中通等在内的多家快递公司开始建立自己的供应链公司。物流行业或许将迎来一场新的变革。

四、先进制造业增值税期末留抵退税政策
1.我公司是一家医药生产企业，主营业务为药品制造，占全公司销售额九成以上。2019年以来，我公司享受了增量留抵退还60%的政策。我们关注到国家新出台了力度更大的先进制造业留抵退税政策，请问我公司能享受吗？
答：根据《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
如果你公司申请退税前连续12个月内生产并销售“医药”的销售额占比超过全部销售额的50%，且同时符合15号公告规定的其他退税条件，比如纳税信用等级为A、B级等等，可以按15号公告的规定适用先进制造业留抵退税政策。
2.我关注到国家近期出台了先进制造业留抵退税政策，其中主要的适用条件是一定时间内销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%。请问是指上述单项产品销售额占比超过50%还是上述产品的合计销售额占比超过50%？
答：《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定，自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请全额退还增量留抵税额。先进制造业纳税人，是指在申请退税前连续12个月内（申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期），按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
例如，某制造企业在2020年5月至2021年4月期间，“通用设备”的销售额占比为30%,“化学纤维”的销售额占比为20%，“非金属矿物制品”销售额占比为15%，生产其他产品销售额占比为25%,还有转让不动产销售额占比为10%。该企业2021年5月申请留抵退税时，“通用设备”“化学纤维”“非金属矿物制品”三类产品合计销售额占比为65%（超过50%），符合先进制造业纳税人的相关条件，如果该企业同时符合其他退税条件，可以按15号公告规定适用先进制造业留抵退税政策。
3.我公司是一家专用设备生产企业，此前按照《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》规定享受了部分先进制造业留抵退税政策。请问先进制造业留抵退税政策出台后，对我公司适用留抵退税政策有什么影响吗？
答：与部分先进制造业留抵退税政策相比，《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（2021年第15号）规定的先进制造业留抵退税政策，相当于扩大了部分先进制造业留抵退税政策的适用行业范围，其他的退税条件和退税额等未发生变化。对先进制造业纳税人这一适用主体的判断，在计算销售额占比时，在原来生产并销售“非金属矿物制品”“通用设备”“专用设备”“计算机、通信和其他电子设备”四类产品的基础上，新增“医药”“化学纤维”“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”“电气机械和器材”“仪器仪表”五类产品。
因此，如果你公司生产并销售“专用设备”销售额就已超过全部销售额的50%，那么，在符合退税条件的产品种类更多的情况下，你公司将更容易满足先进制造业留抵退税条件，即使你公司不生产销售其他15号公告列明的产品，也不会因此影响你公司享受留抵退税的政策条件和退税力度。
五、研发费用加计扣除政策
1.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化？
答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。
2.我公司是一家制造业企业，假设2021年发生研发费用100万元，具体应该如何计算加计扣除？
答：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
就你公司的情况而言，假设你公司2021年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。
3.我公司是一家制造业企业，2020年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策？
答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2021年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销；2021年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2021年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。
4.这次新的研发费用优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想请问一下，制造业的范围如何界定？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，制造业按照《国民经济行业分类》（GB/T4574-2017）确定。如果未来国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。
5.我公司既生产服装，同时也从事其他类型的业务，发生的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗？
答：考虑到企业多业经营的情况，在确定企业是否属于制造业企业时，按照收入指标来界定。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。如果2021年你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则在2021年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除；如果你公司生产服装收入占比低于50%，则不能按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，限制类行业除外。
6.我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业条件时，收入总额的口径如何掌握？
答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
7.我公司是一家制造业企业，假设2021年研发形成了一项无形资产，但2021年主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？
答：按照现行政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。
不论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠当年制造业收入占比超过50%，即可对无形资产按照200%在税前摊销。就上述情况，你公司2021年度主营业务收入占比不到50%，2021年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销；如果2022年度主营业务收入占比达到50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。
8.原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的？
答：企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。
9.我公司2021年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求？
答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。
10.我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2021年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。
你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等6个负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以上述6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
11.我单位符合财政部、税务总局公告2021年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2021年度还是以后年度均可享受？
答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2021年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。
六、简并申报措施
1.我公司看到税务推出了简并税费申报的公告，请问公告中财产行为税简并申报是强制要求还是可以选择不简并申报？如果选择简并申报，对于各个税种的完税证明是否有影响？
答：根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（2021年第9号），自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。
财产和行为税的合并申报是对原有表单和数据项的全面整合，减少了表单数量和数据项。6月1日后，原有的城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税纳税申报表将停用，纳税人可以通过《财产和行为税纳税申报表》申报一个或多个财行税税种，并不要求必须一次将该征期涉及的全部税种申报完。使用《财产和行为税纳税申报表》申报的，开具各个税种的完税证明不受影响。