2022年CPA考试《税法》教材变化
第一章 税法总论
无实质变化
第二章 增值税法
1.调整适用9%税率的适用范围
2.删除增值税加计抵减政策
3.删除免抵退税的会计处理
4.调整了关于一般纳税人适用简易计税办法适用情形的教材顺序。
5.调整了简易计税方法下差额计税的教材顺序。
6.调整了特定应税行为增值税计征方法的教材顺序。
7.新增金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税计征方法
8.新增综合利用资源税申请享受增值税即征即退政策符合的条件
9.对于小规模纳税人享受免征增值税处理优惠政策按照最新的政策进行了调整。
10.调整了其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，免征增值税的金额。
第三章 消费税法
无实质变化
第四章 企业所得税法
1.新增境外投资者在境内从事混合性投资业务企业所得税处理
2.新增企业取得政府财政资金的收入时间确认
3.新增企业通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除的规定
4.新增持新型冠状病毒感染的捐赠税收政策
5.新增可转换债券转换为股权投资的税务处理
6.新增受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
7.新增企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理
8.新增文物、艺术品资产的税务处理
9.修改小型微利企业的认定标准
10.新增小型微利企业2021年1月1日至2022年12月31日优惠政策
11.删除高科技型中小企业研究开发费用加计扣除政策
12.新增制造业企业研究开发费用加计扣除政策
13.新增对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
14.删除地方政府债券利息所得免征企业所得税的优惠
15.删除房地产开发企业所得税预缴税款的处理
第五章 个人所得税法
1.调整应纳税额的计算和全员全额扣缴申报纳税的教材顺序
2.新增对个体工商户年应纳税所得额税收优惠政策。
3.调整全年一次性奖金个人所得税的税收优惠期限，将其延长至2023年12月31日。
4.纳税人年度汇算相关优惠政策延长至2023年12月31日。
5.新增新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策。
第六章 城市维护建设税法和烟叶税法
根据2021年9月1日起施行的《中华人民共和国城市维护建设税法》 新编了城市维护建设税的内容。
第七章 关税法和船舶吨税法
1.修改了计入关税完税价格的调整项目的表述。
2.修改了跨境电子商务零售进口税收政策中计征限额的表述。
第八章 资源税法和环境保护税法
无实质变化
第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法
无实质变化
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
1.删除部分房产税的优惠政策。
2.新增免征契税的一些情形。
3.新增企业、事业单位改制重组的契税优惠政策。
4.新增契税纳征收管理方面的规定。
5.新增企业改制重组有关土地增值税政策
第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
1.修改了购买自用应税车辆计税价格的规定。
2.删除了购置挂车减半征收的车辆购置税的税收优惠政策。
3.删除了车船税的相关优惠政策。
5.删除了印花税的相关优惠政策。
第十二章 国际税收税务管理实务
1.新增常设机构概念、常见的常设机构以及常设机构的判断标准等内容。
2.新增对外付汇税务备案的相关规定。
3.新增预约定价简易程序。
第十三章 税收征收管理法
1.删除外出经营报验登记
2.删除《税务登记证》的作用和管理
3.新增纳税信用修复的情形。
4.新增重大税收违法失信主体信息公布管理的内容。
第十四章 税务行政法制
无实质变化
第一章 税法总论
无实质变化
第二章 增值税法
1.调整适用9%税率的适用范围
2.删除增值税加计抵减政策
3.删除免抵退税的会计处理
4.调整了关于一般纳税人适用简易计税办法适用情形的教材顺序。
5.调整了简易计税方法下差额计税的教材顺序。
6.调整了特定应税行为增值税计征方法的教材顺序。
7.新增金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税计征方法
8.新增综合利用资源税申请享受增值税即征即退政策符合的条件
9.对于小规模纳税人享受免征增值税处理优惠政策按照最新的政策进行了调整。
10.调整了其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，免征增值税的金额。
第三章 消费税法
无实质变化
第四章 企业所得税法
1.新增境外投资者在境内从事混合性投资业务企业所得税处理
2.新增企业取得政府财政资金的收入时间确认
3.新增企业通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除的规定
4.新增持新型冠状病毒感染的捐赠税收政策
5.新增可转换债券转换为股权投资的税务处理
6.新增受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
7.新增企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理
8.新增文物、艺术品资产的税务处理
9.修改小型微利企业的认定标准
10.新增小型微利企业2021年1月1日至2022年12月31日优惠政策
11.删除高科技型中小企业研究开发费用加计扣除政策
12.新增制造业企业研究开发费用加计扣除政策
13.新增对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
14.删除地方政府债券利息所得免征企业所得税的优惠
15.删除房地产开发企业所得税预缴税款的处理
第五章 个人所得税法
1.调整应纳税额的计算和全员全额扣缴申报纳税的教材顺序
2.新增对个体工商户年应纳税所得额税收优惠政策。
3.调整全年一次性奖金个人所得税的税收优惠期限，将其延长至2023年12月31日。
4.纳税人年度汇算相关优惠政策延长至2023年12月31日。
5.新增新三板精选层公司转为北交所上市公司，以及创新层挂牌公司通过公开发行股票进入北交所上市后，投资北交所上市公司涉及的个人所得税、印花税相关政策。
第六章 城市维护建设税法和烟叶税法
根据2021年9月1日起施行的《中华人民共和国城市维护建设税法》 新编了城市维护建设税的内容。
第七章 关税法和船舶吨税法
1.修改了计入关税完税价格的调整项目的表述。
2.修改了跨境电子商务零售进口税收政策中计征限额的表述。
第八章 资源税法和环境保护税法
无实质变化
第九章 城镇土地使用税法和耕地占用税法
无实质变化
第十章 房产税法、契税法和土地增值税法
1.删除部分房产税的优惠政策。
2.新增免征契税的一些情形。
3.新增企业、事业单位改制重组的契税优惠政策。
4.新增契税纳征收管理方面的规定。
5.新增企业改制重组有关土地增值税政策
第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
1.修改了购买自用应税车辆计税价格的规定。
2.删除了购置挂车减半征收的车辆购置税的税收优惠政策。
3.删除了车船税的相关优惠政策。
5.删除了印花税的相关优惠政策。
第十二章 国际税收税务管理实务
1.新增常设机构概念、常见的常设机构以及常设机构的判断标准等内容。
2.新增对外付汇税务备案的相关规定。
3.新增预约定价简易程序。
第十三章 税收征收管理法
1.删除外出经营报验登记
2.删除《税务登记证》的作用和管理
3.新增纳税信用修复的情形。
4.新增重大税收违法失信主体信息公布管理的内容。
第十四章 税务行政法制
无实质变化
#美国提议全球最低企业税率设为15%#【#美国提议为跨国企业设定最低15%的税率#】美国财政部20日表示，已提议为跨国企业全球利润设定最低15%的税率，以推动国际税收体制改革谈判。美财政部表示，当前各国竞相压低企业税率，削弱了美国和其他国家提高税收、进行关键投资的能力。设定全球最低企业税率可确保对跨国企业更公平地征税，并促进全球经济创新、增长和繁荣。
过去两天，美财政部官员参加了二十国集团和经济合作与发展组织税基侵蚀和利润转移包容性框架指导小组的会议，美方提议全球最低企业税率设为15%，并认为15%是底线，应讨论将该税率进一步提高。
美国财政部长耶伦近期表示，美国正与二十国集团经济体合作，希望就设定全球最低企业税率达成一致，以提高各国企业所得税收入，防止跨国企业将利润转移至低税区或者逃避纳税义务。但据美国媒体报道，美国政府的提议遭到部分经合组织成员反对，爱尔兰希望将全球最低企业税率设为12.5%。（新华社，LX）
过去两天，美财政部官员参加了二十国集团和经济合作与发展组织税基侵蚀和利润转移包容性框架指导小组的会议，美方提议全球最低企业税率设为15%，并认为15%是底线，应讨论将该税率进一步提高。
美国财政部长耶伦近期表示，美国正与二十国集团经济体合作，希望就设定全球最低企业税率达成一致，以提高各国企业所得税收入，防止跨国企业将利润转移至低税区或者逃避纳税义务。但据美国媒体报道，美国政府的提议遭到部分经合组织成员反对，爱尔兰希望将全球最低企业税率设为12.5%。（新华社，LX）
#亚行博客#【要实现疫后复苏，亚太经济体须完善税收体系】作者：亚行可持续发展和气候变化局局长兼首席合规官布鲁诺·卡拉斯科（Bruno Carrasco）；亚行反腐和廉政办公室主任约翰·韦尔桑特福尔特（John Versantvoort）；亚行公共管理专家（税务）三浦大辅（Daisuke Miura）
提高征税效率有助于各经济体在疫后改善资产负债表，同时促进商业投资和可持续经济增长。
财政政策在疫后经济复苏中发挥着重要作用。亚太各经济体政府早已开始出台刺激措施，并根据疫情状况不断推出力度更大的举措。相关政策因各经济体所面临的挑战而异，具体措施包括增加医疗卫生公共支出、提高失业救济、加强商业投资激励、直接为最弱势群体发放现金补贴等。
此外，多国政府推出了税收减免优惠政策。例如，中华人民共和国（中国）对医务工作者的奖金和补贴免征个人所得税，还出台了一系列税收减免措施，加大了退税力度。印度尼西亚对年收入不超过2亿印尼盾的制造业工人免征所得税，并降低了企业所得税税率。
鉴于2021年亚洲发展中地区的GDP增速有望反弹至7.3%，规划重建资产负债表并确保税收政策可持续发展正当其时。在某种程度上，经济增长会自动带来税收收入增加，但疫情引发了结构性变化：许多企业倒闭，还有一些企业脱离正规经济，其中有些企业是为了逃避纳税义务。
在印度，客运是受影响最严重的部门之一，2020年第二季度几乎处于“空转”状态。商用车销量暴跌，钢铁消费量下降一半以上。各个经济体都有部分工业部门因为技术过时或效率低下而被淘汰。即便经济复苏，有些企业也可能因为背负巨额债务和失去关键员工而无法重新开业。
在疫情暴发之前，亚洲发展中经济体的税收收入就不稳定且不可预测，普遍远低于经济合作与发展组织（经合组织）大多数高收入经济体的平均水平。在亚太地区的部分发展中经济体，税收收入占GDP的比重接近或低于15%的基准，而15%通常被认为是可持续发展的最低标准。
例如，2019年孟加拉国税收收入占GDP的比重为9.1%，严重制约了该国增加公共支出的能力。尽管该国政府已采取措施加强税收征管，但效果并非立竿见影。印度尼西亚税收收入占GDP的比重从2010年的12.1%下降至2019年的11.1%，部分原因在于个人所得税税基狭窄、税务合规能力有限。
新的税收政策必须直面收入不平等问题，因为在新冠肺炎疫情暴发之前，亚太地区的收入不平等现象已呈扩大趋势，而在疫情期间，这一趋势进一步加剧。要解决这一问题，方法之一是在直接税和间接税之间取得更好的平衡。
取信于民是人人纳税的重要前提。
在亚太地区的某些经济体，增值税（也称为商品和服务税）和消费税等间接税往往占主导地位；而在该地区的一些发达经济体，个人所得税和企业所得税等直接税在税收收入中的占比更大。与间接税相比，直接税更适用于解决收入不平等问题，因为直接税的累进范围更广，并且可将更多的税收负担分配到有能力承受的人身上。更合理地调整直接税和间接税的比重，更好地均衡个人所得税和企业所得税，可以使税收政策更公平公正。
此外，取信于民是人人纳税的重要前提。通过“税收透明和信息交换全球论坛”，世界各经济体在为税收而弱化银行保密制度、增加税收主管当局之间信息交流等方面取得了进展。这有助于曝光隐匿海外资产的逃税者。然而，亚太地区在这方面仍然比较落后。
亚洲有多达19个发展中经济体尚未加入该税收透明全球论坛。甚至有更多的经济体（26个）尚未加入“税基侵蚀和利润转移方案的包容性框架”——该框架旨在应对诸如跨国企业将其利润转移到低税或零税辖区之类的挑战。亚太经济体庞大的市场和不断增长的购买力使其对国际贸易和外商投资颇具吸引力，但也容易受此影响。因此，税收政策需要在鼓励投资和确保稳健公正的税收制度之间取得平衡。
经合组织正在开展的系列谈判可能会带来重大变化，迫使大企业根据经济活动所在地的标准纳税，并按最低税率缴纳。这可以有效终止激进的税收筹划和会计伎俩，防止企业利用避税天堂和低税辖区。亚太经济体需要参与谈判，才能影响最终的决定。
加强亚太地区内部的国际合作也至关重要。直至最近，亚太还是唯一一个没有论坛可供各经济体讨论税收政策与合作的地区。为此，亚行成立了亚太税务中心，意在为战略性税收政策对话、机构和能力发展、合作以及信息和思想交流提供平台。
此举旨在帮助亚太各经济体重建公平有效的税收体系，助其实现可持续和包容性疫后复苏。税务中心将主要关注税收战略、税收管理的数字化转型以及如何促进亚太地区参与国际税收框架。
通过优化税收，各经济体不仅可以在疫情之后支撑起资产负债表，还可以确保扩大税收基础、鼓励商业投资、促进更具包容性和可持续性的经济增长。
在 Twitter、LinkedIn和Facebook 上，使用“#ADB Annual Meeting”标签关注2021年亚行年会。访问亚行年会网站，了解更多有关今年线上活动的信息。
中文博客链接：https://t.cn/A6Vbip5S
英文原文：https://t.cn/A6Vbip5o
浏览更多亚行博客：https://t.cn/A65umyKb
提高征税效率有助于各经济体在疫后改善资产负债表，同时促进商业投资和可持续经济增长。
财政政策在疫后经济复苏中发挥着重要作用。亚太各经济体政府早已开始出台刺激措施，并根据疫情状况不断推出力度更大的举措。相关政策因各经济体所面临的挑战而异，具体措施包括增加医疗卫生公共支出、提高失业救济、加强商业投资激励、直接为最弱势群体发放现金补贴等。
此外，多国政府推出了税收减免优惠政策。例如，中华人民共和国（中国）对医务工作者的奖金和补贴免征个人所得税，还出台了一系列税收减免措施，加大了退税力度。印度尼西亚对年收入不超过2亿印尼盾的制造业工人免征所得税，并降低了企业所得税税率。
鉴于2021年亚洲发展中地区的GDP增速有望反弹至7.3%，规划重建资产负债表并确保税收政策可持续发展正当其时。在某种程度上，经济增长会自动带来税收收入增加，但疫情引发了结构性变化：许多企业倒闭，还有一些企业脱离正规经济，其中有些企业是为了逃避纳税义务。
在印度，客运是受影响最严重的部门之一，2020年第二季度几乎处于“空转”状态。商用车销量暴跌，钢铁消费量下降一半以上。各个经济体都有部分工业部门因为技术过时或效率低下而被淘汰。即便经济复苏，有些企业也可能因为背负巨额债务和失去关键员工而无法重新开业。
在疫情暴发之前，亚洲发展中经济体的税收收入就不稳定且不可预测，普遍远低于经济合作与发展组织（经合组织）大多数高收入经济体的平均水平。在亚太地区的部分发展中经济体，税收收入占GDP的比重接近或低于15%的基准，而15%通常被认为是可持续发展的最低标准。
例如，2019年孟加拉国税收收入占GDP的比重为9.1%，严重制约了该国增加公共支出的能力。尽管该国政府已采取措施加强税收征管，但效果并非立竿见影。印度尼西亚税收收入占GDP的比重从2010年的12.1%下降至2019年的11.1%，部分原因在于个人所得税税基狭窄、税务合规能力有限。
新的税收政策必须直面收入不平等问题，因为在新冠肺炎疫情暴发之前，亚太地区的收入不平等现象已呈扩大趋势，而在疫情期间，这一趋势进一步加剧。要解决这一问题，方法之一是在直接税和间接税之间取得更好的平衡。
取信于民是人人纳税的重要前提。
在亚太地区的某些经济体，增值税（也称为商品和服务税）和消费税等间接税往往占主导地位；而在该地区的一些发达经济体，个人所得税和企业所得税等直接税在税收收入中的占比更大。与间接税相比，直接税更适用于解决收入不平等问题，因为直接税的累进范围更广，并且可将更多的税收负担分配到有能力承受的人身上。更合理地调整直接税和间接税的比重，更好地均衡个人所得税和企业所得税，可以使税收政策更公平公正。
此外，取信于民是人人纳税的重要前提。通过“税收透明和信息交换全球论坛”，世界各经济体在为税收而弱化银行保密制度、增加税收主管当局之间信息交流等方面取得了进展。这有助于曝光隐匿海外资产的逃税者。然而，亚太地区在这方面仍然比较落后。
亚洲有多达19个发展中经济体尚未加入该税收透明全球论坛。甚至有更多的经济体（26个）尚未加入“税基侵蚀和利润转移方案的包容性框架”——该框架旨在应对诸如跨国企业将其利润转移到低税或零税辖区之类的挑战。亚太经济体庞大的市场和不断增长的购买力使其对国际贸易和外商投资颇具吸引力，但也容易受此影响。因此，税收政策需要在鼓励投资和确保稳健公正的税收制度之间取得平衡。
经合组织正在开展的系列谈判可能会带来重大变化，迫使大企业根据经济活动所在地的标准纳税，并按最低税率缴纳。这可以有效终止激进的税收筹划和会计伎俩，防止企业利用避税天堂和低税辖区。亚太经济体需要参与谈判，才能影响最终的决定。
加强亚太地区内部的国际合作也至关重要。直至最近，亚太还是唯一一个没有论坛可供各经济体讨论税收政策与合作的地区。为此，亚行成立了亚太税务中心，意在为战略性税收政策对话、机构和能力发展、合作以及信息和思想交流提供平台。
此举旨在帮助亚太各经济体重建公平有效的税收体系，助其实现可持续和包容性疫后复苏。税务中心将主要关注税收战略、税收管理的数字化转型以及如何促进亚太地区参与国际税收框架。
通过优化税收，各经济体不仅可以在疫情之后支撑起资产负债表，还可以确保扩大税收基础、鼓励商业投资、促进更具包容性和可持续性的经济增长。
在 Twitter、LinkedIn和Facebook 上，使用“#ADB Annual Meeting”标签关注2021年亚行年会。访问亚行年会网站，了解更多有关今年线上活动的信息。
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