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⭕️自考注册已截止

错过自考注册咋办？

✅1.成人高考可注册。9月4日至10日。2024年7月毕业。
✅2.网络教育可注册。有名额，注册满员即止。2023年12月毕业
✅3.国家开放大学可注册。有名额，满员即止。2023年12月毕业

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（5）从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年度，适用企业所得税税率25%。
♦️从关联方借款利息，双重限制
✅利息限制：不高于同期同类金融机构贷款利率
✅金额限制：一般企业债资比：2：1， 金融企业：5:1
权益投资（注册资本金额）1000万，最多借款2000万以内的借款利息可以扣除，超出的部分不准扣除
即：允许扣除的利息=132x2000/2200=120（万元）
纳税调整额=132-120=12万元，纳税调增处理。
♣️关联交易借款，不受债资比限制的情况
♦️有资料证明符合独立交易原则时，借款不受债资比
♦️借款企业所得税税率不高于被借款企业税率时（国家不吃亏）

（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据。
福利费限额：4000*14%=560（万元）<600（万元） 应纳税所得调整金额：600-560=40（万元）
教育经费：4000*8%=320（万元）<400，应纳税所得调整金额：80
工会经费限额=4000*2%=80万元，无需调整应纳税所得额
（7）发生业务招待费400万元。
限制1: 发生额60%： 400*60%=240（万元）
限制2: 营业收入0.5%: 6500*0.5%=325(万元)
按照240万元税前扣除，应纳税所得额调整额=400-240=160（万元）
（8）通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。
♦️定向扶贫：全额扣除, 100万全部扣除。
♦️其他间接捐赠：限额：会计利润x12%,

5400*12%=648万，间接捐赠最大扣除额：600万元
（9）企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：

♦️当年的亏损，允许用以后5年的盈利去弥补
即：18年允许扣除13年的未弥补亏损的余额以及14年和15年的亏损
13年亏损余额：-5000+1000+1500=-2500（万元）
累计亏损：-2500-1500-400=-4400（万元）
18年弥补亏损后 净利润=54000-4400=1000（万元）

（1）判断业务（1）否需要缴纳增值税并说明理由。
定额拨付财政性资金，与业务量无关，因此无需缴纳“增值税”
当财政拨付资金与销售量有关系时，需要缴纳增值税并计算抵扣进项
所得税之中：财政性补贴，不征税收入，税法上：纳税调减：-300万元

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