7月1日后：印花税有什么变化？
2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》（以下简称“《印花税法》”），自2022年7月1日起施行。《印花税法》实施后，与原《印花税暂行条例》相比有哪些变化？
1、印花税纳税义务人是谁？
答：《印花税法》第一条规定：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
2、明确扣缴义务人的情形
答：《印花税法》第十四条规定：纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
【实务总结】（1）境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务
（2）在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税
（3）证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人
3、明确应税合同/产权转移书据的计税依据不含列明的增值税税款
答：《印花税法》第五条规定：印花税的计税依据如下：
（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
因此，签订合同时列明了增值税税额，可以按不含税金额缴纳印花税。需要注意的是，如果未列明增值税税额，则需按总金额申报缴纳印花税。
【实务总结】建议纳税人在草拟合同时分开列明金额和所涉增值税税款，避免因未分开列明而导致税务机关将整体金额作为印花税计税依据从而可能产生的纳税争议。
4、印花税计税依据如何规定？
答：《印花税法》较原《印花税暂行条例》对计税依据进一步予以了明确：
一是应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
二是应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
三是应收营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本），资本公积合计金额；
四是应税合同、产权转移书据未列明金额的，计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前面规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定。依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定；
五是同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
5、印花税税目有哪些变化？
答：《印花税法》中共有合同（指书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类税目，17个明细税目。《印花税法》较原《印花税暂行条例》删除了后者中列举的“其他账簿”“权利、许可证照”税目及“经财政部确定征税的其他凭证”，具体：
（1）删除“权利、许可证照”税目：《印花税法》删除了“权利、许可证照”税目，意味着从2022年7月1日起，政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等将无需按件贴花。
（2）删除“营业账簿”中的“其他账簿”：现行规定下，“营业账簿”中的“其他账簿”自2018年5月1日起免征印花税。《印花税法》将其从税目中删除，意味着此后该项目将属于不征税项目。
（3）纳入“融资租赁合同”和“证券交易”税目：在现行规定下，“融资租赁合同”比照“借款合同”税目计征印花税；“证券交易”则按照1‰的税率向出让方单边征收印花税。《印花税法》从法律层面将前述两个项目纳入印花税税目之中。
（4）其他：《印花税法》对于税目规定的其他变化包括分类列明“产权转移书据”的具体类型及其对应税率，简并“建设工程勘察设计合同”、“建筑安装工程承包合同”，变更部分税目名称等。
6、明确电子订单属于应收凭证
《印花税法》第十二条规定“个人与电子商务经营者订立的电子订单”免征印花税。
需要提醒的是，个人与电商经营者订立的电子订单，对于双方均免征印花税。同时也说明，其他非个人相关方与电子商务经营者如若订立电子订单，则应当按规定缴纳印花税。
7、印花税税率有哪些变化？
答：《印花税法》部分税目的税率降低：
一是原加工承揽合同更名为承揽合同，税率从万分之五降低为万分之三；
二是原建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同调整为建设工程合同，税率为万分之三；
三是原货物运输合同更名为运输合同，税率从万分之五降低为万分之三；
四是原《印花税暂行条例》产权转移书据税目下没有再细分，《印花税法》对此税目进行了细化，产权转移书据中的商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率从万分之五降低为万分之三；
五是营业账簿，将营业账簿现行优惠税率确定为法定税率，税率从万分之五降低为万分之二点五。
8、印花税税目和税率表具体？
如图1
9、印花税纳税时间如何规定？
答：《印花税法》第十五条规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日。
10、印花税纳税期限如何规定？
答：《印花税法》第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征：
一是按季、按年计征的
纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；
二是按次计征的
纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
11、印花税纳税地点如何规定？
答：《印花税法》较原《印花税暂行条例》对纳税地点进一步予以了明确：
一是纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；
二是纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；
三是不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
12、印花税应纳税额如何计算？
答：《印花税法》第八条规定：印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算：
一是同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额。未分别列明金额的，从高适用税率；
二是同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额；
三是已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
13、印花税应纳税额尾数有何变化？
答：《印花税法》删除了原《印花税暂行条例》第三条规定：“应纳税额不足一角的、免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。”纳税人直接按照实际计算税额纳税。
14、税收优惠升级
完善税收优惠规定，部分规定上升法律，即《印花税法》吸收了现行《印花税暂行条例》中免征事项，也将部分现行文件中的免征条款纳入其中。
《印花税法》第十二条规定下列凭证免征印花税：
一是应税凭证的副本或者抄本；
二是依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
三是中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
四是农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
五是无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；六是财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
七是非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
八是个人与电子商务经营者订立的电子订单。
15、违法行为相关处罚规定变化
《印花税法》还删除了《印花税暂行条例》中违法行为相关处罚规定，明确相关事宜统一按照《税收征收管理法》规定处理。
——文章部分来源江西税务微信公众号文章《《印花税法》这些变化要点您了解了吗？》
来源：小陈税务
2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》（以下简称“《印花税法》”），自2022年7月1日起施行。《印花税法》实施后，与原《印花税暂行条例》相比有哪些变化？
1、印花税纳税义务人是谁？
答：《印花税法》第一条规定：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
2、明确扣缴义务人的情形
答：《印花税法》第十四条规定：纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
【实务总结】（1）境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务
（2）在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税
（3）证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人
3、明确应税合同/产权转移书据的计税依据不含列明的增值税税款
答：《印花税法》第五条规定：印花税的计税依据如下：
（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
因此，签订合同时列明了增值税税额，可以按不含税金额缴纳印花税。需要注意的是，如果未列明增值税税额，则需按总金额申报缴纳印花税。
【实务总结】建议纳税人在草拟合同时分开列明金额和所涉增值税税款，避免因未分开列明而导致税务机关将整体金额作为印花税计税依据从而可能产生的纳税争议。
4、印花税计税依据如何规定？
答：《印花税法》较原《印花税暂行条例》对计税依据进一步予以了明确：
一是应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
二是应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
三是应收营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本），资本公积合计金额；
四是应税合同、产权转移书据未列明金额的，计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前面规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定。依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定；
五是同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。
5、印花税税目有哪些变化？
答：《印花税法》中共有合同（指书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类税目，17个明细税目。《印花税法》较原《印花税暂行条例》删除了后者中列举的“其他账簿”“权利、许可证照”税目及“经财政部确定征税的其他凭证”，具体：
（1）删除“权利、许可证照”税目：《印花税法》删除了“权利、许可证照”税目，意味着从2022年7月1日起，政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等将无需按件贴花。
（2）删除“营业账簿”中的“其他账簿”：现行规定下，“营业账簿”中的“其他账簿”自2018年5月1日起免征印花税。《印花税法》将其从税目中删除，意味着此后该项目将属于不征税项目。
（3）纳入“融资租赁合同”和“证券交易”税目：在现行规定下，“融资租赁合同”比照“借款合同”税目计征印花税；“证券交易”则按照1‰的税率向出让方单边征收印花税。《印花税法》从法律层面将前述两个项目纳入印花税税目之中。
（4）其他：《印花税法》对于税目规定的其他变化包括分类列明“产权转移书据”的具体类型及其对应税率，简并“建设工程勘察设计合同”、“建筑安装工程承包合同”，变更部分税目名称等。
6、明确电子订单属于应收凭证
《印花税法》第十二条规定“个人与电子商务经营者订立的电子订单”免征印花税。
需要提醒的是，个人与电商经营者订立的电子订单，对于双方均免征印花税。同时也说明，其他非个人相关方与电子商务经营者如若订立电子订单，则应当按规定缴纳印花税。
7、印花税税率有哪些变化？
答：《印花税法》部分税目的税率降低：
一是原加工承揽合同更名为承揽合同，税率从万分之五降低为万分之三；
二是原建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同调整为建设工程合同，税率为万分之三；
三是原货物运输合同更名为运输合同，税率从万分之五降低为万分之三；
四是原《印花税暂行条例》产权转移书据税目下没有再细分，《印花税法》对此税目进行了细化，产权转移书据中的商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率从万分之五降低为万分之三；
五是营业账簿，将营业账簿现行优惠税率确定为法定税率，税率从万分之五降低为万分之二点五。
8、印花税税目和税率表具体？
如图1
9、印花税纳税时间如何规定？
答：《印花税法》第十五条规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证的当日。
10、印花税纳税期限如何规定？
答：《印花税法》第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征：
一是按季、按年计征的
纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；
二是按次计征的
纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
11、印花税纳税地点如何规定？
答：《印花税法》较原《印花税暂行条例》对纳税地点进一步予以了明确：
一是纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；
二是纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；
三是不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
12、印花税应纳税额如何计算？
答：《印花税法》第八条规定：印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算：
一是同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额。未分别列明金额的，从高适用税率；
二是同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额；
三是已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
13、印花税应纳税额尾数有何变化？
答：《印花税法》删除了原《印花税暂行条例》第三条规定：“应纳税额不足一角的、免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。”纳税人直接按照实际计算税额纳税。
14、税收优惠升级
完善税收优惠规定，部分规定上升法律，即《印花税法》吸收了现行《印花税暂行条例》中免征事项，也将部分现行文件中的免征条款纳入其中。
《印花税法》第十二条规定下列凭证免征印花税：
一是应税凭证的副本或者抄本；
二是依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
三是中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
四是农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
五是无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；六是财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
七是非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
八是个人与电子商务经营者订立的电子订单。
15、违法行为相关处罚规定变化
《印花税法》还删除了《印花税暂行条例》中违法行为相关处罚规定，明确相关事宜统一按照《税收征收管理法》规定处理。
——文章部分来源江西税务微信公众号文章《《印花税法》这些变化要点您了解了吗？》
来源：小陈税务
法拉盛大联盟公布3套替代方案，吁将游民所建案改为可负担住房！
亚洲人平等会（AAFE） 计划在法拉盛大学点大道（College Point Blvd）39-03 号建造名为「玉兰花园」的游民所，引起社区不满。
法拉盛大联盟（Flushing United）于16 日宣布他们聘请专业咨询公司做出3 套可负担住房方案，以替代该游民所建案。
第一套方案计划建造58套住房，其中15%可以提供给游民，其他提供给当地中位收入（AMI）80%或以下的家庭，该方案总成本约为4430万元。
第二套方案旨在解决法拉盛地区老年人的住房需求，为62岁及以上的老年人提供106套可负担住房，底层空间将用于混合用途的社区或商业活动，该法案总成本约5470万元。
第三套方案较为综合性，为游民、收入低于AMI40%的老年人和收入低于80%的工薪家庭提供76套可负担住房，总成本约为5160万元。
法拉盛大联盟代理主席罗维宗和副主席陈熠表示这些拟议的方案都具有长期的可负担能力，我们敦促亚平会认真研究并考虑这3套可行方案。
法拉盛的未来岌岌可危，我们必须尽快采取行动，确保老年人和工薪家庭能在这里长久地生活下去。
纽约华人总商会会长徐家鹏指出，该游民所建案拟在40年内耗资4.4亿元；
亚平会曾表示建可负担住房还需要5000万元。
而以上3套方案的成本都远远低于游民所建案拟议的成本，此外，亚平会在2004年购买这块地花了200万元，这3套方案都能保障他们盈利。
法拉盛大联盟成员Michelle Lee表示他们在6月初已经将这3套方案递交给市房屋保护与发展局（HPD）期待他们认真研究后给出回应。
大联盟的说客已经确认该游民所建案的合约尚未签订，社区仍有争取的空间。
亚平会当天对这些方案发表回应：这些方案充斥著不切实际的假设和成本估算，这不是在法拉盛建设可负担住房，而是地产商的又一次尝试，以误导法拉盛社区。
这些地产商以前不是可负担住房的倡导者，他们把维护和运营的预算估得很低，没有考虑到高额的水电费、保险费和其他费用；
建筑成本的估算也是不现实的，而且拟议的工资及劳动力成本也很低。
亚平会进一步称这些方案估算了很高的商业租金，但这在当地市场并不现实。
其中第三套方案基于一项不再存在的计划，根据新规定，HPD不允许开发商将老年住房和非老年住房的分区混为一谈。
这些方案的假设资金来自市议会和低收入住房税收抵免，但这些资金很难获得，也无法指望，更重要的是，这些方案将留下数百万元的资金缺口。
由于法拉盛大联盟拒绝透露设计这些方案的咨询公司是谁，亚平会说：我们无法评估他们的资质，他们似乎没有建造可负担住房的经验。
亚平会还表示该建案尚未开工，仅进行土壤和瓦斯安全监测。
若民选官员和游民局等相关利益方愿意一起参与公听会，亚平会将全力配合。
这3套方案的详情在法拉盛大联盟网站www.flushingunited.org/press。
亚洲人平等会（AAFE） 计划在法拉盛大学点大道（College Point Blvd）39-03 号建造名为「玉兰花园」的游民所，引起社区不满。
法拉盛大联盟（Flushing United）于16 日宣布他们聘请专业咨询公司做出3 套可负担住房方案，以替代该游民所建案。
第一套方案计划建造58套住房，其中15%可以提供给游民，其他提供给当地中位收入（AMI）80%或以下的家庭，该方案总成本约为4430万元。
第二套方案旨在解决法拉盛地区老年人的住房需求，为62岁及以上的老年人提供106套可负担住房，底层空间将用于混合用途的社区或商业活动，该法案总成本约5470万元。
第三套方案较为综合性，为游民、收入低于AMI40%的老年人和收入低于80%的工薪家庭提供76套可负担住房，总成本约为5160万元。
法拉盛大联盟代理主席罗维宗和副主席陈熠表示这些拟议的方案都具有长期的可负担能力，我们敦促亚平会认真研究并考虑这3套可行方案。
法拉盛的未来岌岌可危，我们必须尽快采取行动，确保老年人和工薪家庭能在这里长久地生活下去。
纽约华人总商会会长徐家鹏指出，该游民所建案拟在40年内耗资4.4亿元；
亚平会曾表示建可负担住房还需要5000万元。
而以上3套方案的成本都远远低于游民所建案拟议的成本，此外，亚平会在2004年购买这块地花了200万元，这3套方案都能保障他们盈利。
法拉盛大联盟成员Michelle Lee表示他们在6月初已经将这3套方案递交给市房屋保护与发展局（HPD）期待他们认真研究后给出回应。
大联盟的说客已经确认该游民所建案的合约尚未签订，社区仍有争取的空间。
亚平会当天对这些方案发表回应：这些方案充斥著不切实际的假设和成本估算，这不是在法拉盛建设可负担住房，而是地产商的又一次尝试，以误导法拉盛社区。
这些地产商以前不是可负担住房的倡导者，他们把维护和运营的预算估得很低，没有考虑到高额的水电费、保险费和其他费用；
建筑成本的估算也是不现实的，而且拟议的工资及劳动力成本也很低。
亚平会进一步称这些方案估算了很高的商业租金，但这在当地市场并不现实。
其中第三套方案基于一项不再存在的计划，根据新规定，HPD不允许开发商将老年住房和非老年住房的分区混为一谈。
这些方案的假设资金来自市议会和低收入住房税收抵免，但这些资金很难获得，也无法指望，更重要的是，这些方案将留下数百万元的资金缺口。
由于法拉盛大联盟拒绝透露设计这些方案的咨询公司是谁，亚平会说：我们无法评估他们的资质，他们似乎没有建造可负担住房的经验。
亚平会还表示该建案尚未开工，仅进行土壤和瓦斯安全监测。
若民选官员和游民局等相关利益方愿意一起参与公听会，亚平会将全力配合。
这3套方案的详情在法拉盛大联盟网站www.flushingunited.org/press。
分销代理模式，区域代理模式是什么？
区域代理模式相当于在平台里面按照我们会员的一个定位，给他设置一个区域的管理津贴。
这个订单提交的时候，他就会选择你是什么省什么市什么区的，我们的分销商就可以代理某个区的代理和代理。
一个市的代理买断，凡是购买者属于这个区的这个市的，他就会拿到相应的市场管理津贴，可能这个人之前没有做分销，但是他给你交了一笔钱，比如说买了武汉市的一个代理商，之前的合伙人在武汉市已经做起来了，他交了这笔钱之后，马上就变成武汉市代理商了区域代理商，只要产生订单了，他马上就会有这个区域的补贴。
这就类似于招商模式了，就是可见市区去卖，一般没有按省的，省太大了，区代理一般是线下签合同，或者说谈好这个点，因为每个区的佣金一般都是单独设，比如你跟武汉市谈的是三个点，长沙谈了四个点，南京谈的五个点，谈多少就设多少，到时候因为每个地方的推广的力度，市场大小不一样，你如果是一个区的或者地级市的，或者县二级县市的，那这个佣金就不一样了，这样根据各地情况单独设置的佣金波比，这就可以招商了。
区域代理模式相当于在平台里面按照我们会员的一个定位，给他设置一个区域的管理津贴。
这个订单提交的时候，他就会选择你是什么省什么市什么区的，我们的分销商就可以代理某个区的代理和代理。
一个市的代理买断，凡是购买者属于这个区的这个市的，他就会拿到相应的市场管理津贴，可能这个人之前没有做分销，但是他给你交了一笔钱，比如说买了武汉市的一个代理商，之前的合伙人在武汉市已经做起来了，他交了这笔钱之后，马上就变成武汉市代理商了区域代理商，只要产生订单了，他马上就会有这个区域的补贴。
这就类似于招商模式了，就是可见市区去卖，一般没有按省的，省太大了，区代理一般是线下签合同，或者说谈好这个点，因为每个区的佣金一般都是单独设，比如你跟武汉市谈的是三个点，长沙谈了四个点，南京谈的五个点，谈多少就设多少，到时候因为每个地方的推广的力度，市场大小不一样，你如果是一个区的或者地级市的，或者县二级县市的，那这个佣金就不一样了，这样根据各地情况单独设置的佣金波比，这就可以招商了。
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