税务总局提醒关注！个税可能产生退税的七类典型情形
就个人所得税综合税制而言，由于实践中的情形十分复杂，因此无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致。通过年度汇算，可以准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税。只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，就需要通过年度汇算退还给纳税人。
在此，列举了实务中一些将产生或者可能产生退税的典型情形，提醒纳税人关注。
一、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的情形。如：
某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
二、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的情形。如：
某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。
三、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的情形。如：
某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。
四、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的情形。
五、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的情形。如：
某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。
六、预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等情形。
七、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的情形。
案例摘自税务总局《关于〈国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）〉的说明》
就个人所得税综合税制而言，由于实践中的情形十分复杂，因此无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有的纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致。通过年度汇算，可以准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税。只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，就需要通过年度汇算退还给纳税人。
在此，列举了实务中一些将产生或者可能产生退税的典型情形，提醒纳税人关注。
一、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的情形。如：
某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。
二、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的情形。如：
某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。
三、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的情形。如：
某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。
四、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的情形。
五、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的情形。如：
某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。
六、预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等情形。
七、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的情形。
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这个方法需要两个都喜欢赌博的人组成一对梦幻组合，一个作忠，一个作奸，想赢钱不难，想输钱更易，要同时达到这两个目标，必须要两人同时进行，否则怎可以同时又赢又输呢？
进行的方法是首先一个作输钱的一方，另一个作赢钱的一方，注码则除开五份，例如五万则甲方持一万元，乙方持有四万元，甲方负责先下注，要在最快的时间内输 掉一万元，而乙方则买甲方的对面，注码要是甲方的三倍，即甲方下注一千元，乙方就要买三千元，当甲方输了八千元的时候，乙方应赢了二万四千元，另减去抽水 约20%即实赢19200元，两人平均减去输了的8000元，实际赢了11200元，每人可得5600元。 相当不俗。
此双赌双赢法?是无懈可击。 一则可以令两人都过足赌瘾，二则差不多次次都有钱赢，即使甲方短期间赢了，顶多都会是暂时性的，不可能是长胜将军。 当甲方筹码跌低过10000元以下，乙方已经开始赢钱，当甲方输得七七八八之时，大家可以同时离场去饮茶了。
有一个方式是可以令甲方保险不会赢过笼，而令乙方有损失，做法是甲方以一千元起步，如果赢了，绝不加注，只维持一千元。 如果第一铺1000元输了，就马上加注到2000元；第二铺还是输了的话，第三铺又再加注到3000元，假如还是输，即连续输了三铺，又回头从1000元起步。 如甲方直落输三铺，代表输了$6000元，即乙方赢了$18000元，但甲方要赢回$6000元需要以六铺的时间才能追回来。 因为甲方每赢一铺都是由$1000开始，才能加注起孖宝，所以单以铺数来说要赢六次才等于输一次三关。 用这个方法，甲方?是输钱易过借火，意思是表示乙方赢钱易如反掌。
另外，如果你还是恐怕甲方不输钱，岂不白白浪费时间兼蚀抽水，我可建议你，一个很抽象但次次灵验的方法，就是乙方要储足精神，在最佳作战状态，而甲方则想 办法令自己增加输钱的机会，例如通宵不睡眠，不剃须，先喝一点酒，用一切办法令自己疲倦，无精神，在该种状态下，只拿五份一的钱，要输光又有何困难呢？ 况且乙方必定是保持清醒的，而五份四的钱是放在乙方手上，甲方所冒的风险就是赢大钱。 试想一个没精打采，精神不集中的赌客，在赌台上博杀，你又见过多少这类赌客能赢钱离开的。 正是信不信由你，此方法经实验证明，一百次中有九十九次都凑效。
那为什么不可在赌台上随意选择一个人跟他对赌就成呢？ 因为对方不是你的伙伴，他的注码可能时大时细，无规律，会令你难于跟随。 而且他亦可能随时离座，你不能控制他玩的时间，故此必须要一个稳定的目标才可长期发挥效果，而且这样才可保证一个人行动易出错，两个人行动出错机会大大减低。
这个梦幻组合，拍档赢大钱，有丰富娱乐又有钱收，玩上来毫无压力，因为你知始终都会赢，毋须庄闲和，只求两家乐就何其快乐矣。 赢钱是有相睇的，表情轻松，略带笑容的，多数是赢钱，口黑面黑，满脸愁容的，要是想赢钱都难。 这个必胜法，必须是两个人一起进行。
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